1、第二章第二章 成本性态分析与变动成本法成本性态分析与变动成本法 习题一习题一 3. 变动成本 （1） （6） （7） 固定成本 （2） （3） （4） （5） （8） （9） （10） 酌量性固定成本（2） （4） （9） 约束性固定成本（3） （5） （8） （10） 习题二习题二 3.（1）高低点法： 根据资料可以确定， 高点坐标 （600,4600） ， 低点坐标 （200,2000） 单位变动成本： = 46002000 600200 =6.5 固定成本：a=y-bx=4600-6.5600=700 即 y=700+6.5x 一元线性回归分析法： 月份 产量 x/件 电费 y/元 xy
2、 x2 1 500 4000 2000000 250000 2 600 4600 2760000 360000 3 400 3200 1280000 160000 4 400 3000 1200000 160000 5 200 2000 400000 40000 6 300 2500 750000 90000 n=6 x=2400 y=19300 xy=8390000 x2=1060000 a= n xby = 6 240019300b =536.67 b= 2 2 xxn yxxyn = 2 240010600006 19300240083900006 =6.7 即 y=536.67+6.7
3、x (2).当七月份计划产量为 350 件时： 高低点法：y=700+6.5350=2975 一元线性回归分析法：y=536.67+6.7350=2881.67 习题三习题三 第三章第三章 本量利分析本量利分析 练习题练习题 1.（1）单位边际贡献=2 500-2 000=500（元） 边际贡献率=5002 500100%=20% （2）边际贡献总额=5004 000=2 000 000（元） 利润= 2 000 000-1 500 000= 500 000（元） （3）保本量=1 500 000500=3 000（件） 保本额=3 0002 500=7 500 000（元） （4）不考虑所得
4、税： 目标销售量=（1 500 000+200 000）500=3 400（件） 目标销售额= 3 4002 500= 8 500 000（元） （5）考虑所得税： 目 标 销 售 量 =1 500 000+200 000 （1 25%） 500= 3 534（件） 目标销售额=3 5342 500=8 835 000（元） 2.（1）销售总额=503 000+254 000=250 000（元） 甲产品销售比重=50 3 000 250 000= 0.6 乙产品销售比重=25 4 000 250 000= 0.4 加权平均边际贡献率=0.6 40%+0.4 30%=36% 综合保本额= 72
5、 00036%= 200 000（元） 甲产品保本额= 200 000 0.6=120 000（元） 甲产品保本量=120 00050= 2 400（件） 乙产品保本额=200 000 0.4=80 000（元） 乙产品保本量=80 000 25=3 200（件） （2）甲产品安全边际额=（3 000-2 400）50= 30 000（元） 乙产品安全边际额=（4 000-3 200）25=20 000（元） 本月的预计利润=50 40% 3 000+25 30% 4 000-72 000=18 000（元） 3. 增加广告支出后利润=5040%3 900+2530%3 000-72 000-
6、8 000=20 500（元） 因为增加广告支出后利润增加， 故企业可以采取增加广告支出 的策略。 销售总额=50 3 900+253 000= 270 000（元） 甲产品销售比重=503 900270 000=0.7222 乙产品销售比重=253 000270 000=0.2778 加权平均边际贡献率=40%0.7222+30%0.2778=37.22% 保本额=（72 000+8 000）37.22%=214 938.21（元） 第四章第四章 预测分析预测分析 练习题练习题 1. (1)在算术平均法下： Qt=25+23+26+28+30+27+29+31+30+32+31+35=347
7、（吨） 2016 年 1 月份预测销售量=Qt/n=347/1228.92（吨） (2)在自然权数加权平均法下： (Qt*Wt)=25x1+23x2+26x3+28x4+30x5+ 27x6+29x7+31x8+30x9+32x10+31x11+35x12=2375（吨） (1+n）n/2=(1+12)12/2=78 2016 年 1 月的预测销售量 =（该期销售量 x 该期权数）/各期权数之和 =(Qt*Wt)/（1+n）n/2 =2375/7830.45(吨) (3)在饱和权数加权平均法下： 期数为 3，令 W1=0.2,W2=0.3,W3=0.5,则： 2016 年 1 月的预测销售量=
8、该期销售量 x 该期权数 =(Qt*Wt) =32x0.2+31x0.3+35x0.5=33.2（吨） 2. (1)根据所给资料，列计算表，如下图， 计算相关系数 r: r=6x37410-2780x78/（6x1347400-27802）x(6x1042-782) 0.9853 因为相关系数 r 趋近于 1， 表明 x 与 y 之间基本正相关， 可以建 立回归模型。 年份 居民人 均收入 x/元 商品销 售量 y/ 元 xy X2 Y2 2011 300 10 3000 90000 100 2012 400 11 4400 160000 121 2013 430 12 5160 184900
9、 144 2014 500 14 7000 250000 196 2015 550 15 8250 302500 225 2016 600 16 9600 360000 256 n=6 x=2780 y=78 xy=37410 X2=1347400 y2=1042 y=na+bx xy=ax+bx2 即 78=6a+2780b 37410=2780a+1347400b 求得 b0.02，a3.73 甲产品的销售量预测模型为: Y=3.73+0.02X (2)2016 年本地区甲产品的预测销售量 =3.73+0.02x700=17.73(吨) (3)2016 年 A 地区甲产品的预测销售量=17
10、.73x25%=4.4325(吨) 第五章第五章 短期经营决策分析短期经营决策分析 练习题练习题 1.销售收入函数为:TR=Px=510x-2x*x 销售成本函数为:TC=4x*x+30x+480 边际收入 TR=-4x+510 边际成本 TC=8x+30 当 TR=TC时，即 510-4x=8x+30 得:x=40; 故:最佳销售量为 40 件 且得:P=510-2*40=430 元 故最佳价格为 430 元 利润 G=TR-TC=510x-2x*x-4x*x-30x-48 可得出最佳利润510*40-2*40*40-4*40*40-30*40-480 9120 元 2.(1)新产品乙: 最
11、大产量:10000*(1-70%)/30=100（件） 单位边际贡献:80-55=25（元） 据富余生产能力确定的边际贡献总额:25*100=2500（元） 乙产品专属固定成本=1000 元， 故:乙的边际贡献为 1500; (2)新产品丙: 最大产量:10000*(1-70%)/50=60 件， 单位边际贡献:60-42=18， 据富余生产能确定的边际贡献总额为: 18*60=1080， 因为丙产品没有专属固定成本， 所以丙的边际贡献为 1080， 综上所得:现在生产乙产品的边际贡献高于丙的边际贡献， 因此，该企业应该选择生产新产品乙。 3.如果企业选择自制，则会放弃外购方案，但可获得租金收
12、益。 (1)自制: 变动成本:45*1200=540000 元， 机会成本:53000 元， 相关成本合计:593000 元， (2)外购: 变动成本:48*12000=576000 元， 机会成本:0 相关成本合计:576000 元， 差量成本:593000-576000=17000 元， 所以自制成本大于外购成本，应选外购，节约 17000 元。 第六章第六章 长期投资决策分析长期投资决策分析 练习题练习题 1.方案一：房款的现值=700000（元） 方案二：房款的现值=200000+70000*(P/A,8%,10) =200000+700006.710 =669707（元） 方案三：房
13、款的现值=200000+65000(P/A,8%,9)+1 =200000471050 =671050（元） 669707671050700000 应该选择方案二比较有利 2.（1）PP=800400=2 ARR= (2)年金现值系数=800400=2 查年金现值系数表，在 10%一列内查找与 2 相邻近的年金 现值系数分别为 1.7355 和 2.4869，对应的时期数分别为 2 期和 3 期，再采用插值法计算如下： 期数 年金现值系数 2 1.7355 PP 2 3 2.4869 计算可得：PP=2.352 NPV= =-800 =-8004003.791 =716.4(万元) %50%1
14、00 800 400 7355 . 1 4869. 2 7355 . 1 2 23 2 PP t n t t kNCF )1 ( 0 5 1 %)101 (400 t t PI = = 1.8955 年金现值系数=2 查年金现值系数表， 第五期与 2 相邻近的年金现值系数分别 为 2.483 和 2.4356，对应贴现率分别为 29%和 30%，采用插值法 计算如下： 贴现率 年金现值系数 29% 2.483 30% 2.4356 IRR 2 IRR39.20% （3）. NPV0，PI1，IRR10 故此方案可行 3根据表格中的内容，可进一步求出、NCF ，如下表所示： 时间 （t） 0 1
15、 2 3 4 5 -500 200 400 400 400 400 V 0 0.45 0.6 0.6 0.6 0.6 d 1 0.9 0.8 0.8 0.8 0.8 800 %)101 (400 5 1 t t 483 . 2 4356 . 2 483 . 2 2 %29%30 %29 IRR t d t t NCF t t NCF -500 180 320 320 320 320 =-500180PF,10,1PF,10%,2 PF,10%,5 =-5001803.7907 =182.326(万元) 由于为 182.326 万元，大于零，故该投资方案可行。 第七章第七章 全面预算全面预算 练
16、习题练习题 1.由题意知： 广告费可分配的资金=130000 （10000+70000+4000+6000） / （30%+40%）x30% 17147.86（元） 职工培训费可分配的资金=130000 （10000+70000+4000+6000）/（30%+40%）x40% 22847.14（元） 2 第一季度现金预算表（单位：元） 项目 第一季度 期初现金余额 9800 加：现金收入 260000 可用现金合计 269800 减：现金支出 t NPV NPV 直接材料 108000 制造费用 23000 期间费用（销售及管理费用） 12000 直接人工 30000 缴纳所得税 6500
17、购入固定资产 80000 现金支出合计 259500 收支相抵后现金余缺 10300 向银行借款 90000 期末现金余额 100300 本季度现金收入=本季度期初应收账款余额+本季度收到的货款 =50000+300000x70% =260000（元） 本季度直接材料的预计现金支出=本季度期初应付账款余额+本 季度付现的购料款 =60000+80000x60% =108000（元） 本季度制造费用的预计现金支出=本季度预计制造费用合计 折旧费用 =5800035000 =23000（元） 由于“企业要求的现金最低存量为 100000 元” ，而在第一季度 的现金预算中收支相抵后的现金余缺为 1
18、0300 元100000 元， 故 应该向银行贷款 10000010300=89700（元） 又因为“贷款一般为万元的倍数” ，故应向银行贷款 90000 元 第八章第八章 标准成本系统标准成本系统 练习题练习题 1直接材料成本差异=8 0006-25 300 8=-12 000（元） （有利差 异） 直接材料用量差异=8（8 000-25300）=4 000（元） （不利差异） 直接材料价格差异=8 000（6-8）=-16 000（元） （有利差异） 计算结果表明，直接材料实际成本比标准成本增加了 12 000 元， 一方面是直接材料的实际用量高于标准用量使材料总成本增 加 4 000 元
19、，另一方面是直接材料实际价格高于标准价格使材料 总成本降低了 16 000 元。 账务处理： 借：生产成本甲产品 60 000 直接材料用量差异 4 000 贷：原材料 48 000 直接材料价格差异 16 000 2 直接人工成本差异=18 000- 300105=3 000（元） （不利差异） 直接人工效率差异=5（3 200-30010）=1 000（元） （不利差 异） 直接人工工资率差异=3 200 (18 0003 200-5)=2 000 （元） （不利差异） 计算结果表明，直接人工实际成本比标准成本增加了 3 000 元， 一方面是直接人工的实际工时多于标准工时使人工总成本增
20、加了 1 000 元，另一方面是是直接人工实际工资率高于标准工资 率使人工总成本增加了 2 000 元。 账务处理： 借：生产成本甲产品 15 000 直接人工效率差异 1 000 直接人工工资率差异 2 000 贷：应付职工薪酬 18 000 3. 变动性制造费用成本差异=20 000-530010=5 000 （元）（不 利差异） 变动性制造费用效率差异=5（3 200-30010）=1 000（元） （有利差异） 变动性制造费用开支差异=3 200 （20 0003 200 -5） =4 000 （元） （不利差异） 计算结果表明， 变动性制造费用实际成本比标准成本增加了 5 000 元
21、，一方面是实际工时多于标准工时使变动性制造费用增 加了 1 000 元，另一方面是变动性制造费用的实际分配率高于标 准分配率使变动性制造费用增加了 5 000 元。 账务处理： 借：生产成本甲产品 15 000 变动制造费用效率差异 1 000 变动制造费用开支差异 4 000 贷：制造费用 20 000 第九章第九章 责任会计责任会计 练习题练习题 1.（1）A 生产甲产品的材料数量差异： （3.6-4）30600=-7200 人工效率差异： （4.5-4）20600=6000 A 生产甲产品责任成本变动额 =材料数量差异+人工效率差异 = -7200+6000 = -1200 （3）调整后
22、的预算责任成本=200600=120000 责任成本变动率=责任成本变动额/调整后的预算成本 = -1200/120000 =-1% 2.（1）A 投资中心的投资报酬率 =（350000/100000）100% =35% 该项目的投资报酬率 =（25000/100000）100% =25% 不会接受此项目，因为此项目的投资报酬率 25%35%，若投资会 导致 A 投资中心的投资报酬率下降，导致奖金下降。 （2）剩余收益=25000-10000035%= -100000 所以不会接受这个项目。 （3）站在甲公司的角度应该接受这个项目，因为该项目的投资报 酬率高于平均水平，通过投资该项目可以将公司整体的投资报酬 率提高。 3.（1）当内部结算价格使用标准制造成本时： 标准制造成本=2500240=600000 实际制造成本=25003.620+25005.230+20000 =59000 责任成本变动率=（590000-600000）/600000 = -1.67% （2）当内部结算价格使用标准变动成本时： 标准变动成本=2500（80+150）=575000 实际变动成本=25003.6200+25005.230 =5700 责任成本变动率=（1570000575000）/575000 =-0.87%
