1、1 第一章 绪论 1 1、企业的概念与特征企业的概念与特征 现代意义上的企业是指从事生产、服务、流通等经济活动，以生产或服务满足社会 需要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种盈利性的经济组织。我们可以归纳出企业 一般具备以下几个特征： 企业是一种从事经济活动社会组织， 也就是能够给社会提供服务 或产品；企业是以取得收入为目的，即以营利为目的；企业自主经营、独立核算，自负 盈亏，以自身的资产对外承担责任; 必须依法设立，在工商及税务等部门合法登记。 2 2、企业的类型企业的类型与组织形式与组织形式 （1）企业的分类：企业）企业的分类：企业作为一种经济组织，具有多重属性与复杂形态。我们可以按照
2、 不同的标准进行分类：按照行业性质不同进行的分类、按企业规模不同进行的分类、按照行业性质不同进行的分类、按企业规模不同进行的分类、按所按所 有制不同进行的分类。有制不同进行的分类。 （2）企业的组织形式企业的组织形式：公司制企业；非公司制企业。公司制企业；非公司制企业。 （3）企业的注册步骤企业的注册步骤 ： （1） 工商登记； （2）税务登记的主要内容； （3）税务登记的程序。 3 3、会计交易或事项的界定会计交易或事项的界定 （1）会计交易或事项的定义也叫交易事项，或经济业务，是指企业与信息用户相 关，并且导致经营实体的各项资产和权益发生变化的经济事项。 （2）会计事项的特点：能够以货币计
3、量的经济事项；能引起企业(会计主体)资产、 负债、所有者权益增减变动的经济事项。 4 4、融资活动融资活动钱从哪里来？钱从哪里来？ 融资活动亦称筹资活动是指企业资金的筹措或取得之交易。 钱从哪里来？ “巧妇难 为无米之炊” ，开门柴、米、油、盐、酱、醋、茶，家庭如此，公司企业更是如此，没有钱 （资金）将一事无成。所以，筹集资金的融资活动，乃企业一切活动的根本。 （1）自有资金（或资本）的筹措自有资金（或资本）的筹措也就是企业的资本金，因此又称注册资本。根据 投资主体的不同，可分为：国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。 （2）借入资金的筹措借入资金的筹措是指企业为了弥补自有资金的不足
4、而向金融机构、债权人借 入的资金。借入资金要适度并考虑自己的偿还能力；同时要考虑借款的成本效益问题。借入 资金有： 银行借款是指企业向银行或非银行的金融机构取得是借款。 根据借款期限的 长短分为长期借款和短期借款； 长期借款一般是为某一特定项目筹措的资金， 偿还期限在 一年以上的借款； 短期借款主要是为了满足企业正常生产经营活动的需要， 偿还期限在一 2 年及其以下的借款。 发行公司债券是指企业经有关部门批准， 为筹措资金而发行的向债 权人承诺按期支付利息和偿还本金的书面证明。 商业信用是指企业在商品交易中， 以延 期付款或预收货款进行的购销活动而形成的债权债务关系。 5 5、投资活动投资活动
5、钱到那里去钱到那里去? 投资活动是指企业将所筹措的资金， 转换成企业营运上所必要的资产之交易。 广 义的投资活动乃泛指资源形态的转换或资金配置。 狭义的投资活动是指企业长期资产的购 建和不包括在现金等价物（主要是指交易性金融资产）范围内的投资及其处置活动。企业通 过发行股票、 公司债券、 银行贷款等筹措到足够的资金， 即钱有了， 接下来就属钱的用途了。 （1）对内投资以取得长期性营运资产的投资。投资目的是为企业营业活动提供劳 动手段上的支持。 （2）对外投资是指企业出于不同目的而对企业外部的投资活动。 6 6、营业活动营业活动钱如何回收并获利钱如何回收并获利? 企业已通过股本及负债等筹资活动取
6、得必要之资金， 并进行投资而拥有营业获得所需要 的资产或资源， 万事俱备， 营业活动即将开始。 营业活动是指企业运用资产， 从事生产、 制造、销售等一系列的活动，通过产品（商品）或劳务的提供，以实现创造利润之目标。简 而言之，营业活动就是获利活动，进一步讲就是投出去的钱如何收回并收回更多的钱。按照 营业活动的不同内容、所处环节和特定目的，可以将其大体分为以下四个方面：原料采购 活动；产品生产活动；产品销售活动；其他活动。 7 7、盈余形成与分配活动盈余形成与分配活动钱如何多出的计算及为谁而挣钱如何多出的计算及为谁而挣? 公司是为股东创造盈余而存在， 且使股东权益最大化。 虽然公司是为股东创造盈
7、余而存 在，但企业创造的盈余不一定全部分配给业主或投资者。按照公司法之规定，企业之盈 余：首先，要弥补以前年度的亏损；其次，应提取 10%的法定盈余公积； （实质：法定 盈余公积，犹如之个人储蓄，说穿了，就是法律强迫企业储蓄。 ）最后，向股东分派股息 或红利，股息或红利之发放，乃企业盈余最主要的用途，也是股东投资的主要目的之一。 8 8、企业利益相关者及其关注点企业利益相关者及其关注点 （1）投资人是指公司的权益投资人即股东。股东将资本投入到企业其目的是为了 让自己的财富能够保值、 增值， 因此， 他们主要关心的是企业的盈利能力及分享企业的利润， 在现代社会企业的抗风险能力也是股东们要关心的。
8、 （2）债权人是指借款给企业并得到企业还款承诺的人。债权人期望在一定时间里 偿还其本金和利息，自然要关心企业是否有偿还债务的能力。 3 （3）经理人员是指被所有者聘用的对公司进行管理的人。他们的报酬与企业的业 绩息息相关并存在被解雇和公司被收购的威胁， 他们不得不从债权人和权益投资人的角度关 心公司的财务状况、盈利能力和持续发展的能力，以履行其受托责任。 （4）供应商与销售商是指企业劳动对象的供应者和劳动产品的购买者。绝大多数 企业的生产经营活动，总是处于“社会再生产过程链条”上的一个中间环节，其前一个环节 是材料供应商，后一个环节是产品销售商。所以“链条”上的任何一个环节都与自身的生产 经营
9、活动相关甚至是其关键。 （5）政府机构是指对经济进行宏观调控和监管的部门。为检验他们制定的法律、 制度、政策是否有效，企业生产经营活动的优劣和业绩的大小是其验证的标准，是评价他们 履行其监管职能是否到位的尺度，甚至决定着有关人员升迁。 9 9、会计的历史变、会计的历史变迁迁 会计产生于社会生产实践即物质资料的生产中。 会计作为一门学科是近几百年的事， 但 其作为一项记录、计算和考核收支的工作，无论在中国还是外国，都是源远流长，几乎同人 类社会一样古老。 （1）古代会计阶段： （2）近代会计阶段近代会计是商品经济的产物。主要是指西方从 15 世纪 50 年代 产生于意大利的复式簿记开始， 到 2
10、0 世纪 30 年代末出现的第一份代表美国 “公认会计原则” 的“会计研究公报”为止的这一段历史时期的会计理论与实务。其主要标志有二：利用货 币计量进行价值核算；广泛采用复式记账法，从而形成现代会计的基本特征和发展基石。 随着 19 世纪初产业革命的完成， 以及以资本所有权和经营权分离为特点的股份公司的出现， 要求在经济活动和财务活动中以“自由职业”身份出现的注册会计师或特许会计师产生了， 1854 年，在英国的苏格兰成立了第一个会计师协会爱丁堡会计师公会，这是会计发展 史上的又一个里程碑。 （3）现代会计阶段：会计学科在 20 世纪 30 年代成本会计的基础上，紧密配合现代管 理理论和实践的
11、需要， 逐步形成了为企业内部经营管理提供信息的管理会计体系， 从而使会 计工作从传统的事后记账、算账、报账，转为事前的预测与决策、事中的监督与控制、事后 的核算与分析。管理会计的产生与发展，是会计发展史上的一次伟大变革，从此，现代会计 形成了财务会计和管理会计两大分支。 1010、经济决策与会计信息经济决策与会计信息 （1）决策就是“找出解决问题的策略或方法” ，以最低成本或最有效的方法，实现既定 4 的目标。 （2）利益最大化目标的实现与否与决策的正确性和有效性相关，而决策的正确性和有 效性与决策者掌握的信息有关，包括信息的质与量。 1111、对会计的形象认识或描述对会计的形象认识或描述 语
12、言者，沟通交流之工具也，通过沟通交流，使双方得以互相了解并达到沟通交流之目 的。会计就是将企业活动这一“原材料” ，按照会计的程序和方法这一生产“工艺流程” ，加 工成财务报表这一“产品”的会计信息加工与供给并协助其决策的活动，或曰：会计信息系 统。 1212、会计信息系统的“产品”的外观结构及功能解读会计信息系统的“产品”的外观结构及功能解读 （1）资产负债表会计信息系统的主要“产品”之一 ，是表达某一特定企业在某 一特定时点财务状况的报告。 （2）利润表会计信息系统的主要“产品”之二，是表达某一特定企业在某一特定 期间经营绩效的报表。 （3）现金流量表会计信息系统的主要“产品”之三 ，是表
13、达企业在某一特定期 间有关现金流入和流出信息情况的汇总报告。 1313、会计信息加工处理过程会计信息加工处理过程 （1）会计确认会计确认按照“能否用货币量化”这一标准进行筛选、辨认，并且选择适当 的时间，以恰当的名目进行登记，这一程序称为“会计确认” 。 （2）会计计量会计计量会计计量就是会计交易或事项采用货币衡量的基础、标准或工具的 选择。 （3）会计记录会计记录而是将货币量化的交易进行分类及汇总整理并在账簿上将其前因后 果或来龙去脉予以记载之程序，又称为“复式簿记” 。这是会计最基本的机械性技术，也是 会计初学者必须跨越的门槛。 （4）会计报告会计报告会计报告就是将会计信息传递给使用者，协
14、助其了解及评估企业的 经营绩效并制定合理的决策。 1414、会计目标、会计目标 会计目标是指财务会计目标。 “财务会计的目标是指在一定的历史条件下，人们通过财 务会计所意欲实现的目的或到达的最终成果” 通过前述的会计的历史变迁，我们已经知道 在会计发展的不同历史阶段， 会计服务的对象不同， 人们通过会计意欲实现的目的也有所不 同，即财务会计目标不同。历史进入 20 世纪 30 年代，现代经济的发展加速了企业组织形式 5 的变革， 股份公司这一新的企业组织形式， 因其经营资金主要来源于众多的投资者并形成了 委托代理关系。 企业的经营管理者既要利用会计为企业的经营管理服务， 也要通过会计 向投资人
15、和债权人提供与其进行投资或信贷等经济决策相关信息。 受一定时期政治、 经济环 境的影响，会计目标可以概括为：反映管理层受托责任的履行情况的信息；有助于会计 信息使用者作出经济决策的信息。 1515、会计的核算职能及其特点、会计的核算职能及其特点 职能是指某一事物本身所固有的功能。会计职能是指会计在经济管理中客观存在的功 能。通过前述各章对会计确认、计量、记录和报告的阐述，我们已经知道，会计是对企业在 经济活动中发生的交易或事项在会计确认和计量的基础上所进行的记录和报告。 可概括为会 计的核算职能，并具有如下特点： （1）以货币作为主要计量单位，会计从数量上反映经济活动时，要用到实物、劳动和 货
16、币三种量度，但以货币量度为主。 （2）会计对会计交易或事项的核算具有完整性、连续性和系统性； （3）会计对会计交易或事项的核算必须以凭证为依据.。 1616、会计的监督职能及其特点、会计的监督职能及其特点 在前述各章对交易或事项进行会计确认、计量、记录和报告的过程中，我们已经知道会 计要按照一定的目的和标准，利用会计反映所提供的会计信息，对交易或事项的合法性、合 理性和有效性的审查和控制，可概括为会计的监督职能。 （1）会计监督要依据特定的标准； （2）会计监督贯穿于企业经济活动的全过程，包括事前监督、事中监督和事后监督 是指对已经完成的经济活动的合法性、合理性和有效性进行的考核和评价。 （3
17、）会计对经济活动的监督，包括合法性、合理性和有效性监督会计的核算职能和监 督职能相互依赖、不可分割。如实核算是实施会计监督的基础，认真履行监督职能则是如 实核算的保证；没有核算，会计监督就失去了存在的基础或前提；最后，没有监督，会计 核算就失去了保障，会计信息的价值就会降低。 1717、会计的基本含义、会计的基本含义 随着会计发展及其在经济管理中功能的不断强化，人们对会计本质的认识越来越深刻。 但由于研究者对会计认识的角度不同，所给出的定义也不完全相同。目前，关于会计的定义 在我国也没有形成共识。主要有两种具有代表性的观点。 （1）会计信息系统论会计信息系统论“会计是旨在提高企业和各单位的经济
18、效益，加强经济管理 6 而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统” 。该观点将会计视为一种方法来加以论 证，将会计信息系统划分为功能各异的两个部分：财务会计信息系统为企业外部会计 信息使用者提供财务信息的系统； 管理会计信息系统为企业内部的经营管理层提供信 息的系统。 （2）会计管理活动论会计管理活动论“会计这一社会现象属于管理活动范畴，是人的一种管理活 动。会计的功能总是通过会计工作者从事的多种形式的管理活动实现的” 。对会计管理活动 论的理解可以从以下四个方面把握： 从管理形式来看， 是以货币为主要计量单位的价值管 理； 从管理方法来看， 是通过会计确认、 计量、 记录和报告的程序并采
19、用一系列专门方法； 从管理内容来看，是社会再生产过程中的资金运动；从管理职能来看，会计在经济管理 中所具有的基本职能是核算和监督。所以，管理活动论对会计表述为：会计是以货币为主要 计量单位， 以提高经济效益为主要目标， 运用专门的方法对企事业单位或其他经济组织的经 济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。 （3） “管理活动论”与“信息系统论”的融合“管理活动论”与“信息系统论”的融合，我们认为“信息系统论”和“管理活动 论”两种观点，其实并没有矛盾与冲突，只是强调的侧重点有所不同。 “信息系统论”强调 方法本身，而“管理活动论”强调会计的目的。事实上提供信息的目的是为了管理，管理中 离不开信息， 在提供信息的过程中也存在着管理。 即会计是以会计信息系统为基础的管理活 动。
