1、中级财务会计实训参考答案中级财务会计实训参考答案 日期日期 业务序号业务序号 总分类科目总分类科目 明细分类科目明细分类科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 备注备注 1 1 1 收收 1 银行存款 中国工商银行 2,068,990.00 应收账款 青岛华丰玻璃销售公司 2,068,990.00 2 2 2 2 收收 2 2 银行存款 中国交通银行 60.00 财务费用 利息收入 60.00 3 转转 1 管理费用 修理费 2,367.95 应交税费 应交增值税（进项税额） 402.55 应付账款 青岛正义冷暖设备有限公司 2,770.50 4 收收 3 银行存款 中国光大银行 1,500
2、,000.00 短期借款 中国光大银行 1,500,000.00 5 付付 1 管理费用 业务招待费 3,596.00 银行存款 中国工商银行 3,596.00 3 3 6 转转 2 材料采购 包装物 52,065.00 应交税费 应交增值税（进项税额） 8,851.05 应付账款 崂山海旺塑料厂 60,916.05 7 付付 2 2 其他应收款 备用金(李平） 5,000.00 库存现金 5,000.00 4 4 8 收收 4 银行存款 中国光大银行 200,000.00 其他应收款 青岛东方贸易公司（租金收入） 200,000.00 9 付付 3 3 应付账款 青岛高科园振中加油站 50,
3、000.00 银行存款 中国光大银行 50,000.00 5 10 收收 5 库存现金 420.00 其他应收款 备用金(李平） 420.00 转转 3 3 管理费用 差旅费 4,580.00 其他应收款 备用金(李平） 4,580.00 6 6 11 转转 4 在建工程 设备（非生产用设备） 17,550.00 应付账款 青岛正义冷暖设备有限公司 17,550.00 转转 5 5 在建工程 设备（非生产用设备） 1,050.00 应付账款 青岛宏达有限公司 1,050.00 转转 6 6 固定资产 设备（非生产用设备） 18,600.00 在建工程 设备（非生产用设备） 18,600.00
4、12 12 付付 4 4 材料采购 原料及主要材料（石灰石） 1,996,890.00 应交税费 应交增值税（进项税额） 339,471.30 银行存款 中国工商银行 2,336,361.30 13 收收 6 库存现金 2,135.90 营业外收入 罚款收入 2,135.90 7 7 14 付付 5 5 管理费用 财产保险费 50,000.00 印花税 50.00 银行存款 中国工商银行 50,050.00 15 收收 7 银行存款 中国交通银行 500.00 其他业务收入 租金收入 500.00 9 9 16 付付 6 6 应交税费 应交城市维护建设税 4,980.90 应交教育费附加 2,
5、134.67 银行存款 中国交通银行 7,115.57 付付 7 7 应收账款 淄博新华玻璃销售公司 10,390.00 银行存款 中国工商银行 10,390.00 1212 17 17 转转 7 7 应收账款 淄博新华玻璃销售公司 4,972,500.00 应交税费 应交增值税（销项税额） 722,500.00 主营业务收入 产品销售收入（葡萄酒瓶） 4,250,000.00 18 付付 8 8 应交税费 应交个人所得税 20,000.00 银行存款 中国交通银行 20,000.00 1414 19 转转 8 应收账款 青岛华丰玻璃销售公司 497,250.00 红字金 额或相 反分录 应交
6、税费 应交增值税（销项税额） 72,250.00 主营业务收入 产品销售收入（葡萄酒瓶） 425,000.00 20 转转 9 交易性金融资产 海虹控股（成本） 5,004,000.00 投资收益 交易费用 4,000.00 其他货币资金 存出投资款 5,008,000.00 21 收收 8 银行存款 中国工商银行 3,135,130.00 应收票据 北方设备公司 3,135,130.00 转转 10 财务费用 贴现利息 64,870.00 应收票据 北方设备公司 64,870.00 22 付付 9 9 持有至到期投资 青岛海洋股份公司（成本） 500,000.00 银行存款 中国工商银行 5
7、00,000.00 1515 23 付付 1010 应交税费 未交增值税 2,510,730.68 银行存款 中国工商银行 2,510,730.68 24 收收 9 银行存款 中国工商银行 6,795,034.00 应收账款 青岛华丰玻璃销售公司 1,812,144.00 淄博新华玻璃销售公司 4,982,890.00 25 收收 10 银行存款 中国工商银行 97,200.00 其他应付款 个人（陈秋芳） 97,200.00 26 26 付付 1111 材料采购 原料及主要材料（纯碱） 4,000,000.00 辅助材料（硼沙） 500,850.00 应交税费 应交增值税（进项税额） 765
8、,144.50 银行存款 中国工商银行 5,265,994.50 1616 27 收收 11 银行存款 中国光大银行 204,269.65 应收账款 韩国 GNG 公司 204,269.65 28 28 付付 1212 其他货币资金 银行汇票 340,000.00 银行存款 中国工商银行 340,000.00 29 付付 13 银行存款 中国工商银行 30,000.00 库存现金 30,000.00 30 付付 14 材料采购 原料及主要材料（工业沙） 137,982.84 银行存款 中国光大银行 137,982.84 1717 31 转转 11 材料采购 原料及主要材料（纯碱） 291,08
9、4.00 应交税费 应交增值税（进项税额） 48,617.28 其他货币资金 银行汇票 339,701.28 收收 1212 银行存款 中国工商银行 298.72 其他货币资金 银行汇票 298.72 1818 32 付付 15 库存现金 300,000.00 银行存款 中国工商银行 300,000.00 1919 33 付付 16 应付职工薪酬 社会保险费 （基本医疗保险）等 107,775.72 设定提存计划 333,326.34 银行存款 中国工商银行 441,102.06 2020 34 收收 13 银行存款 中国光大银行 60,000.00 长期股权投资 （一轻公司）损益调整 60,
10、000.00 35 35 付付 1717 销售费用 运输费 6,404.00 应交税费 应交增值税（进项税额） 704.44 银行存款 中国交通银行 7,108.44 36 转转 12 财务费用 利息费用 860,000.00 应付利息 中国光大银行 860,000.00 2121 37 37 付付 1818 无形资产 专利权 28,000.00 银行存款 中国工商银行 28,000.00 38 付付 19 销售费用 广告费 15,000.00 应交税费 应交增值税（进项税额） 900.00 银行存款 中国交通银行 15,900.00 39 收收 14 银行存款 中国交通银行 1,800,00
11、0.00 固定资产清理 房屋 1,800,000.00 转转 13 固定资产清理 房屋 1,500,000.00 累计折旧 500,000.00 固定资产 房屋 2,000,000.00 转转 1414 固定资产清理 房屋 99,000.00 应交税费 应交营业税 90,000.00 应交城市维护建设税 6,300.00 应交教育费附加 2,700.00 转转 1515 固定资产清理 房屋 201,000.00 营业外收入 处置非流动资产净收益 201,000.00 2222 40 40 转转 1616 应收票据 青岛华丰玻璃销售公司 7,458,750.00 应交税费 应交增值税（销项税额）
12、 1,083,750.00 主营业务收入 产品销售收入（葡萄酒瓶） 6,375,000.00 24 41 41 转转 1717 待处理财产损溢 待处理非流动资产盘亏 1,500.00 累计折旧 17,500.00 固定资产 设备 19,000.00 转转 1818 营业外支出 非流动资产盘亏损失 1,500.00 待处理财产损溢 待处理非流动资产盘亏 1,500.00 42 42 付付 2020 应付账款 青岛自来水公司（水费） 51,750.00 应交税费 应交增值税（进项税额） 8,797.50 银行存款 中国工商银行 60,547.50 2525 43 43 付付 2121 应付账款 青
13、岛电业公司（电费） 1,250,000.00 应交税费 应交增值税（进项税额） 212,500.00 银行存款 中国工商银行 1,462,500.00 44 付付 22 应付职工薪酬 工资 886,000.00 银行存款 中国工商银行 886,000.00 45 45 收收 1515 银行存款 中国工商银行 5,850,000.00 应交税费 应交增值税（销项税额） 850,000.00 主营业务收入 产品销售收入（白酒瓶） 5,000,000.00 2626 46 付付 23 长期借款 中国光大银行 2,000,000.00 银行存款 中国光大银行 2,000,000.00 2727 47
14、付付 24 应付利息 中国光大银行 121,660.50 银行存款 中国光大银行 121,660.50 48 48 转转 1919 原材料 原料及主要材料 6,292,600.00 3131 辅助材料 486,000.00 材料成本差异 辅助材料 14,850.00 包装物 4,005.00 周转材料 包装物 48,060.00 材料采购 原料及主要材料 6,287,974.00 辅助材料 500,850.00 周转材料 52,065.00 材料成本差异 原料及主要材料 4,626.00 49 49 转转 2020 生产成本 基本生产成本（白酒瓶） 2,737,991.10 基本生产成本（葡萄
15、酒瓶） 4,001,298.70 辅助生产成本（动力车间） 152,440.00 制造费用 制瓶车间（机物料消耗） 2,063,500.00 管理费用 物料消耗 20,600.00 材料成本差异 原料及主要材料 153,751.80 包装物 28,200.00 原材料 原料及主要材料 5,125,060.00 燃料 1,310,000.00 辅助材料 601,160.00 周转材料 包装物 940,000.00 低值易耗品 1,125,000.00 材料成本差异 燃料 39,300.00 辅助材料 6,011.60 低值易耗品 11,250.00 50 50 转转 2121 生产成本 基本生产
16、成本（白酒瓶） 425,380.00 基本生产成本（葡萄酒瓶） 638,070.00 辅助生产成本 29,195.00 制造费用 制瓶车间（薪酬费用） 45,960.00 管理费用 薪酬费用 181,730.00 应付职工薪酬 工资 1,000,000.00 社会保险费 （基本医疗保险）等 65,835.00 设定提存计划 146,300.00 住房公积金 53,200.00 职工福利费 20,000.00 工会经费 20,000.00 职工教育经费 15,000.00 转转 2222 应付职工薪酬 工资 114,000.00 应付职工薪酬 社会保险费 （基本医疗保险） 66,000.00 住
17、房公积金 48,000.00 51 51 转转 2323 生产成本 辅助生产成本 163,500.00 制造费用 制瓶车间（水电费） 920,250.00 管理费用 水电费 218,000.00 应付账款 青岛自来水公司（水费） 51,750.00 青岛电业局（电费） 1,250,000.00 52 52 转转 2424 生产成本 辅助生产成本 55,920.00 制造费用 制瓶车间（折旧费） 1,188,909.10 管理费用 折旧费 54,200.00 累计折旧 1,299,029.10 53 53 转转 2525 管理费用 无形资产摊销 319,000.00 制造费用 制瓶车间（长期待摊
18、费用摊销） 90,909.10 累计摊销 专利权 255,000.00 土地使用权 64,000.00 长期待摊费用 租入固定资产改良支出 90,909.10 54 54 转转 2626 生产成本 基本生产成本（白酒瓶） 112,320.00 基本生产成本（葡萄酒瓶） 168,434.22 制造费用 制瓶车间（动力费用） 80,447.45 管理费用 动力费用 39,853.33 生产成本 辅助生产成本 401,055.00 55 55 转转 2727 生产成本 基本生产成本（白酒瓶） 1,755,992.00 基本生产成本（葡萄酒瓶） 2,633,983.65 制造费用 制瓶车间 4,389
19、,975.65 56 56 转转 2828 库存商品 产成品（白酒瓶） 5,040,000.00 产成品（葡萄酒瓶) 7,240,000.00 生产成本 基本生产成本（白酒瓶） 5,040,000.00 基本生产成本（葡萄酒瓶） 7,240,000.00 57 57 转转 2929 主营业务成本 产品销售成本（白酒瓶） 4,337,000.00 产品销售成本（葡萄酒瓶） 8,862,000.00 库存商品 产成品（白酒瓶） 4,337,000.00 产成品（葡萄酒瓶) 8,862,000.00 58 58 转转 3030 坏账准备 应收账款 8,974.85 资产减值损失 计提的坏账准备 8,
20、974.85 转转 3131 公允价值变动损益 交易性金融资产 54,000.00 交易性金融资产 海虹控股(公允价值变动) 54,000.00 59 59 转转 3232 应交税费 应交增值税（转出应交增值税） 1,198,611.38 应交税费 未交增值税 1,198,611.38 转转 3333 营业税金及附加 119,888.64 应交税费 应交城建税 83,904.55 应交教育费附加 35,959.09 应交营业税 25.00 60 60 转转 3434 持有至到期投资 长虹债券（应计利息） 900,000.00 应收利息 青岛市海洋股份公司 1,000.00 投资收益 利息收益
21、901,000.00 61 61 转转 3535 长期股权投资 一轻公司（损益调整） 720,000.00 投资收益 股权投资收益 720,000.00 62 62 转转 3636 主营业务收入 15,200,000.00 投资收益 1,617,000.00 其他业务收入 500.00 营业外收入 203,135.90 本年利润 17,020,635.90 转转 3737 本年利润 15,205,605.07 资产减值损失 8,974.85 主营业务成本 13,199,000.00 营业税金及附加 119,888.64 销售费用 21,404.00 管理费用 893,977.28 营业外支出
22、1,500.00 财务费用 924,810.00 公允价值变动损益 54,000.00 转转 3838 所得税费用 292,980.85 递延所得税资产 11,256.29 应交税费 应交所得税 79,237.14 递延所得税负债 225,000.00 转转 3939 本年利润 292,980.85 所得税费用 292,980.85 转转 4040 本年利润 2,363,308.14 利润分配 未分配利润 2,363,308.14 63 63 转转 4141 利润分配 提取法定盈余公积 236,330.81 提取任意盈余公金 118,165.41 盈余公积 法定盈余公积 236,330.81 任意盈余公金 118,165.41 转转 4242 利润分配 未分配利润 354,496.22 利润分配 提取法定盈余公积 236,330.81 提取任意盈余公金 118,165.41
