1、第十二章 关税措施 第一节、关税概述 一、关税与海关 关税(Customs、Duties、Tariff)是进出口商品经 过一国关境时，由政府设置的海关根据海关税则 向其进出口商征收的一种赋税。 二、关税的特征 关税具有如下特征： （一）、关税具有强制性、无偿性和预定性 （二）、关税是一种间接税 （三）、关税的税收主体和客体是进出口商人和 进出口货物 （四）、关税具有涉外性 三、关税的作用 （一）、关税是各国对外贸易政策的（一）、关税是各国对外贸易政策的 重要措施重要措施 1、关税设置直接影响到国家之间的政治与 经济关系。 2、合理的关税设置有利于国家之间比较优 势的发挥，形成互利的国际分工。
2、3、关税的高低将影响经贸集团之间的贸易 创造、贸易转移、市场的统一和资源的流 向与配置。 （二）、增加本国财政收入（二）、增加本国财政收入 （三）、关税可以调节进出口贸易（三）、关税可以调节进出口贸易 1、在出口方面 （1）、鼓励商品出口。 （2）、保护本国稀缺资源。 （3）、保证本国市场供应。 2、进口方面、进口方面 （1）、对于本国不能生产或生产不足的原料、半成品、 生活必需品或生产上的急需品进口，制定较低关税率或 免税，鼓励进口，以满足国内的生产和生活需要。 （2）、对于国内能大量生产或暂时不能大量生产但将 来有发展潜力的产品，规定较高的进口关税率，以削弱 进口商品的竞争力，保护国内同类
3、产品的生产和发展。 （3）、对于非必需品或奢侈品的进口制定更高的关税， 以达到限制甚至禁止进口的目的。 3、调整贸易差额方面、调整贸易差额方面 （四）、关税在一定程度上调节和影响社会再生（四）、关税在一定程度上调节和影响社会再生 产过程产过程 四、海关税则和通关手续 (一一)海关税则海关税则(Customs Tariff ) 1、海关税则的含义及内容 海关税则又称关税税则，它是一国对进出 口商品计征关税的规章和对进出口的应税 商品加以系统分类的一览表。 2、海关税则的货物分类方法、海关税则的货物分类方法 海关税则的货物分类大体上有以下几种方法： （1）、按照货物的自然属性分类； （2）、按照货
4、物的加工程度或制造阶段分类； （3）、按照货物的成分分类或按工业部门的产 品分类； （4）、按照货物的用途分类； （5）、按照货物的自然属性分成大类，再按加 工程度分成小类。 3、海关合作理事会税则目录、海关合作理事会税则目录 4、商品名称及编码协调制度、商品名称及编码协调制度 协调制度具有如下特点： （1）、完整 （2）、系统 （3）、通用 （4）、准确 5、海关税则的种类、海关税则的种类 单式税则单式税则(Single Tariff)又称一栏税则， 是指一个税目只设一个税率，适用于来自 任何国家或地区的商品，没有差别待遇。 复式税则复式税则(Complex Tariff)又称多栏税则， 是
5、指税则中一个税目制订有两个或两个以 上的税率，不同国家或地区的进口商品， 适用不同的税率，实行贸易歧视。 自主税则自主税则(Autonomous Tariff)又叫国定税 则，是指一国立法机构自主、单独制订、 并有权单方面加以变更的税则。 协定税则协定税则(Conventional Tariff)是指一国与 其他国家通过贸易谈判，以贸易条约或协 定形式制订的税则。 (二二)通关手续通关手续 通关手续又称报关手续，是指进出口商向 海关申报进口或出口，接受海关的监督与 检查，履行海关规定的手续。 1、申报货物。 2、审核单证。 3、查验货物。 4、计征关税与放行。 第二节、关税的主要种类 一、按征
6、税商品的流向划分 （一）、进口税（一）、进口税(Import Duties) 进口税是一国海关在外国商品输入时， 对本国进口商所征收的关税。 大多数国家的关税结构是：对工业制成 品的进口征收较高关税，对半成品的进口 税率次之，而对原材料的进口税率最低甚 至免税。 （二）、出口税（二）、出口税(Export Duties ) 通常只在下列情况下酌量征收出口税： 对在世界市场上具有垄断地位的商品或特 产品征收出口税；为保证本国工业获得 必需原料，通过征收出口税以减少国产原 料出口；战时为增加财政收入或保护资 源，荒歉时为减少粮食出口而征收出口税； 为提高国外加工成本，增强本国同种商 品竞争力，对国
7、产原料出口征税。 （三）、过境税（三）、过境税(Transit Duties) 过境税又称通过税。它是一国对于通过其 国境或关境运往第三国的外国货物所征收 的关税。 二、按征税的目的划分 （一）、财政关税（一）、财政关税(Revenue Tariff) 财政关税又称收入关税，是指以增加国 家财政收入为主要目的而征收的关税。应 具备以下条件：征税的进口商品必须是 国内不能生产或无代用品而必须从国外进 口的商品；征税的进口商品在国内有大 量消费；关税税率要适中，因为税率过 高会阻碍进口，税收也必然相应减少。 （二）、保护关税（二）、保护关税(Protective Tariff) 保护关税是指以保护
8、本国产业为主要目 的对外国商品进口征收的关税。 三、按征收关税的依据划分 （一）、正税（一）、正税 正税又称正常关税。它是指根据颁布的税率而 征收的关税。 （二）、进口附加税（二）、进口附加税(Import Surtaxes) 一国海关对进口商品，除征收一般进口税，再 加征额外的关税，就叫做进口附加税。 1、反补贴税、反补贴税(Countervailing Duty ) 对直接或间接接受任何奖金或补贴的外国进口货 所征收的一种进口附加税，叫做反补贴税或抵消 税。 2、反倾销税、反倾销税(Anti-Dumping Duty ) 为抵制外国倾销和保护本国市场而对实 行倾销的进口商品所征收的一种进口
9、附加 税，即为反倾销税。构成征收反倾销税的 条件有三：一是进口商品以低于正常价值 的价格进行倾销；二是倾销产品对进口国 的同类产品造成重大损害或重大威胁；三 是价格倾销与损害存在直接的因果关系。 3、报复关税、报复关税（Retaliatory Tariff） 报复关税是一国为回击它国在关税上对 本国商品或由本国船只运输的商品实行歧 视而征收的一种进口附加税。 4、惩罚关税、惩罚关税（Penalty Tariff） 惩罚关税是指出口国某商品因违反与进口 国之间的协议，或未按照进口国海关规定 办理进口手续，由进口国海关对该进口商 品征收的一种具有惩罚性质的临时性进口 附加税。 5、紧急关税、紧急关
10、税（Emergency Tariff） 紧急关税是一国为应付国际收支危机或为 消除外国商品在短期内大量进口对本国同 类产品生产造成重大损害或产生重大威胁 而征收的一种进口附加税。 四、按征税的优惠程度划分 （一）、特惠税（一）、特惠税（Preferential Duty） 特惠税亦称优惠税。它是一国对来自某个 特定国家或地区的进口商品给予特别优惠 的低关税或免税待遇。 （二）、普遍优惠制（二）、普遍优惠制( Generalized System of Preferences，GPS) 普遍优惠制简称普惠制，是指发达国家承 诺对从发展中国家或地区输入的制成品和 半制成品，给予优惠的关税待遇。 普
11、遍优惠制有三条主要原则，即普遍的、 非歧视的、非互惠的。 普遍优惠制的基本目标有三个。 第一是增加发展中国家或地区的出口收益。 第二是促进发展中国家的工业化。 第三是提高发展中国家或地区的经济增长 率。 普惠制的方案的具体规定如下： (1)对受惠国或地区的规定。 (2)对受惠商品范围的规定。 (3)对受惠商品减税幅度的规定。 (4)对给惠国的保护措施的规定。 免责条款(Escape Clause ) 预定限额(Prior Limitation)。 竞争需要标准(Competitive Need Criterion)。 毕业条款(Graduation Clause)。 (5)对原产地的规定。 五
12、、按征税的一般方法或标准划分 （一）、从量税（一）、从量税( Specific Duties ) 从量税是按商品的重量、数量、容量、长 度和面积等计量单位为标准征收的关税。有 的国家按商品的净重计征；有的国家按商品 的毛重(包括商品的全部包装的重量)计征； 有的国家按法定重量计征。 征收从量税的优点是： （1）、手续简便，便于计算； （2）、进口商品价格下跌时仍有适度保护； （3）、可以防止进口商谎报价格。 征收从量税的缺点是： （1）、对品质及价格差异的商品，按照同 一税率征收，税负不合理； （2）、税率固定，没有弹性，税额不能随 物价涨落而增减，失去市场的价格机能； （3）、对部分不能以数
13、量计算的商品不能 使用。 （二）、从价税（二）、从价税( Ad Valorem Duties ) 从价税是按照进口商品的价格为标准计 征的关税，其税率表现为货物价格的百分 率。完税价格是经海关审定作为计征关税 的货物价格。 以(CIF)作为征税价格标准； 以(FOB)作为征税价格标准； 以法定价格作为征税价格标准。 征收从价的优点优点是： （1）、征收手续比较简单，对于同种商品， 可不必因其品质的不同，再详加分类； （2）、税率明确，便于比较各国税率； （3）、税负公平，从价税额随商品价格与 品质的高低而增减，比较符合税收公平原 则； （4）、物价上涨而进口数量不变时，财政 收入增加。 征收从
14、价税的缺点缺点是完税价格不容易掌 握，征收手续复杂。 （三）、混合税（三）、混合税( Mixed or Compound Duties ) 混合税是指在海关税则中，对一个税目 中的商品同时使用从价、从量两种标准计 税，以两者之和作为应税额而征收的一种 关税。 （四）、选择税（四）、选择税(Alternative Duties) 选择税是对同一种商品同时规定从价、 从量两种税率，进口时按其中一种税率征 收关税。 六、按关税税率的可变性划分 （一）、差价税（一）、差价税(Variable Levy) 征收差价税时，是按照商品的进口价格 和当地的销售价格之间的差额来课征。差 价税的税率不固定，差多少
15、，征多少。 （二）、季节税（二）、季节税（Seasonal Duties） 季节税是一国为稳定国内市场供应，调节 进出口规模，对某种商品在不同季节进出 口适用不同的税率而征收的一种关税。 （三）、滑准税（三）、滑准税（Sliding Scale Duty） 滑准税是根据商品的价格不同划分为不同 档次，使用不同税率而征收的一种关税。 （四）、指数税（四）、指数税（Index Duty） 指数税是按照进口商品的市场价格指数征 收的一种关税。其特点是税率不变，税额 随价格指数的变动而变动。 第三节、关税的有效保护程度 一、关税水平 （一）、简单算术平均法（一）、简单算术平均法 简单算术平均法是以一国
16、税则中全部税 目的税率之和除以税目总数的方法，得到 关税税率的简单算术平均数。其计算公式 如下： 税则中所有税目的税率之和 关税水平100 税则中所有税目之和 （二）、加权算术平均法（二）、加权算术平均法 加权算术平均法是用进口商品的数量或价 格作为权数，平均计算价格水平的方法。 具体计算方法可分为： 1、全部商品加权平均法、全部商品加权平均法 这种方法以一定时期内进口关税总额除以 进口商品总值得到的加权算术平均数作为 进口关税水平。其公式为： 进口关税总额 关税水平 100 进口商品总值 2、应税商品加权平均法、应税商品加权平均法 这种方法是按进口税款总额占应税商品进 口总值的百分比计算的。
17、其公式为： 进口关税总额 关税水平100 应税进口商品总值 3、代表性商品加权平均法、代表性商品加权平均法 这种方法是选取若干种有代表性的商品， 按一定时期内这些商品的进口税款总额占 其进口总值的百分比计算的。其计算公式 为： 代表性商品的进口税款总额 关税水平100 代表性商品的进口总值 二、名义保护率 关税的名义保护率关税的名义保护率（Nominal Rate of Protection）是指征收关税后进口商品价格 提高部分对征收关税前进口商品价格的百 分数。 公式： P P N100 P 三、有效保护率 有效保护率有效保护率（Effective rate of Protection） 是
18、指征收关税后，国内生产与进口商品同 类的产品一单位产量增加价值的提高部分 对征收关税前一单位产量增加价值的百分 数。这时，关税对轮胎的有效保护率为： VV 70元50元 e40 V 50元 如果现在对进口橡胶开始征收10%的名义 关税，则橡胶的国内价格上涨了5元，达到 55元，V则减少为65元（70元5元）。 关税的有效保护率变为： 65元50元 e30 50元 如果对进口橡胶和轮胎各征收20%的名义 关税，则橡胶价格上涨了10元，这时： （70元10元）50元 e= 20 50元 如果进口轮胎的名义税率不变，对橡胶进 口征收30%的关税，那么，橡胶价格上涨 了15元，则： （70元15元）5
19、0元 e=10 50元 如果进口轮胎的名义税率仍为20%，而进 口橡胶的名义税率增加到50%，则橡胶的 国内价格上涨了25元，这时， （70元25元）50元 e=10 50元 有效保护对国际贸易具有如下影响： 第一、进一步加深了发达国家与发展中国 家垂直型的国际分工。 第二、有效保护使得国际间的多边减税谈 判更难进行。 第三、有效保护使发展中国家的进口替代 战略和出口导向战略更难奏效。 第四节、进口关税的经济效应分析 一、进口关税经济效应的局部均衡分析 （一）、贸易小国征收关税的局部均衡分析（一）、贸易小国征收关税的局部均衡分析 如果征收关税的国家是一贸易小国，则该国进口 需求量的变化对国际市
20、场价格没有影响。如图所示， S和D分别为该贸易小国某商品的国内供给曲线和国 内需求曲线，E为国内供求均衡点。在自由贸易条 件下，当不计运费时，该商品的国内价格等于国际 市场价格，均为P1。在该价格条件下，国内需求总 量为OQ4，国内供给总量为OQ1，进口总量为 Q1Q4。 如果该国对该商品征收关税P1P2，税率为 P1P2/OP1。则会产生以下经济效应： 价 格 价 格 数量数量 P2 S D E g a b c e d f 小国关税效应局部均衡分析小国关税效应局部均衡分析 P1 Q1 Q2 Q3 Q4 (1)价格效应：价格效应：价格效应是指征收关税对进 口国国内市场价格的影响。由于贸易小国
21、对商品的国际市场价格没有影响力，因此 课征关税P1P2后，国内商品价格从P1上升 到P2，国内市场价格的上涨部分刚好等于 所征收的关税，即关税全部由国内消费者 负担，此时的国内市场价格等于征收关税 前的国际市场价格加上关税。 (2)消费效应：消费效应：关税的消费效应是指征收关 税对进口商品消费的影响。只要国内的需求 弹性大于零，征收关税就会使国内价格提高， 而国内价格的提高必然导致消费量的减少。 消费量减少可用消费者剩余的减少来表示， 即征收关税后使国内消费者剩余从面积 a+b+c+d+e+f减少到e+f，损失了a+b+c+d。 (3)税收效应税收效应：税收效应是指征收关税对国 家税收收入发生
22、的影响。对进口商品征税， 会使政府增加面积为c的关税收入，即单位 商品的征税额乘以全部进口商品的数量。 (4)生产效应。生产效应也称保护效应，是 指征收关税对进口国进口替代品生产的影 响。贸易小国征收进口关税后，由于进口 商品价格提高到等同于关税额的水平，因 而刺激进口替代品的生产扩张，直至生产 者价格达到P2的水平，即进口替代品产量 由OQ1增至OQ2。从而保护了国内厂商的 利益，即国内生产厂商的利润由征税前的g 增至a+g，多增加了a。征收关税使国内市 场和国际市场相对隔离，国内市场该商品 的较高的价格使国内生产者扩大生产，提 高价格获得经济利益。它体现了关税对该 行业的保护程度。 (5)
23、再分配效应再分配效应：再分配效应是指征收关税 后，该国国内各利益集团的收入发生了转 移。征收关税后，通常发生消费者的收入 转移给生产者和政府的再分配现象。在图 中，征收关税后，消费者剩余较征税前减 少了（a+b+c+d)。其中，a部分面积的福 利是消费者因关税转移给了生产者，c部分 的政府关税收入也是由消费者剩余损失的C 部分转移过来的。 (6)净经济效应净经济效应：根据前面的分析，征税后， 消费者剩余减少了(a+b+c+d)，其中a部分 转移为生产者剩余增加，c部分成为政府的 关税收入，余下的b和d部分是征税所造成 的福利净损失或无谓损失，即关税的社会 成本。面积b代表生产的净损失，由增加
24、Q1Q2数量的进口替代品生产使资源使用效 率下降所致，在征税前是由高效率的国外 生产者生产，而征收关税后，改由低效率 的国内生产者生产所造成的生产资源低效 率配置的损失。面积d代表消费的净损失， 是征收关税后，本国消费者因为减少了比 现实价格较低的进口产品的消费所遭受的 损失。 以上所讨论的各种效应的大小，取决于征税 商品的供给与需求弹性及关税税率高低。对 于相同的关税税率，需求曲线越富有弹性， 消费效应越大；同样，供给曲线越富有弹性， 生产效应越大。因此，一国对某商品的供给 与需求越富弹性，税收效应越小。 关税的负担决定于进口需求与出口供给的弹 性大小，弹性越大者，关税的负担越轻；弹 性越小
25、者，关税的负担越重。由于小国进口 所面对的出口供给弹性无限大，因此小国课 征进口关税，关税完全由本国消费者负担， 而关税收入全部由小国的政府所获得。 （二）、贸易大国征收关税的局部均衡分析（二）、贸易大国征收关税的局部均衡分析 贸易大国与贸易小国征收关税最主要的差 异在于贸易大国征收关税可以影响商品的国 际市场价格。如果征收进口关税的国家是贸 易大国，那么，征收关税后，进口国国内市 场价格上涨，使进口需求减少，导致国际市 场价格下降。在这种情况下，关税负担实际 上由国内消费者和国外出口商共同承担，征 收关税后消费者所消费的产品的税后价格必 然提高，但提高的幅度小于关税幅度，税后 的国内价格等于
26、征收关税后的世界市场价格 加上关税。 假设某国为贸易大国，图左右两图分别为 商品x的国内和世界市场的供给和需求状况。 在PW价格水平上，国内消费量为Q4，国 内供给量为Q1，进口量为Q1Q4。如果 贸易大国对商品X征收进口关税，由于征税 国是贸易大国，其需求量减少使世界市场 需求曲线DF移动到DF，供给曲线不变， 世界市场X商品的均衡价格下降到PW，而 征税国国内价格上升为Pt，进口数量为 Q2Q3。综合分析贸易大国征收关税的经 济效应为： P E SF DX Pt Pw Pw a b c d c O Q1 Q2 Q3 Q4 (a)国内市场国内市场 P Q O M M DF DF SF (b）
27、世界市场）世界市场 (1)、价格效应：征税后国内价格升至Pt，国内价 格上升的幅度小于关税的幅度，Pt和Pw的差额 正好等于关税的幅度。 (2)、消费效应：消费者损失了面积为(a+b+c+d) 的经济利益。 (3)、生产效应：国内生产者获得面积为a的经济 利益。 (4)、税收效应：政府得到了(c+c)的关税收入。 (5)、净经济效应：征收关税后，本国消费者剩 余损失了面积a+b+c+d，国内厂商获得了生产剩 余a，政府的关税收入为c+c。所以，净经济效 应=（c+c+a）（a+b+c+d）=c（b+d）。 从上述分析可以看出，贸易大国征收关税 的净经济效应是净损失，还是净收益，要 看c与(b+
28、d)的面积大小而定。而c与b+d面 积的大小又是由进口国的消费者与出口国 的生产者所承担的税负大小决定的，而其 税负大小又取决于该商品的国外供给弹性 和国内进口需求弹性的相对关系。当进口 产品的需求价格弹性大于国外供给弹性时， 进口国消费者承担的关税税负小于国外供 给者承担的关税税负，这时出现经济效应 的净收益；反之，则有可能出现经济效应 的净损失。但此时贸易大国的净损失明显 小于贸易小国。 二、关税经济效应的一般均衡分析 （一）、贸易小国关税效应的一般均衡分析（一）、贸易小国关税效应的一般均衡分析 如图3所示，某小国只生产X、Y两种产品， 横轴为X产品的产量，纵轴为Y产品的产量， 给定其生产
29、可能性曲线。在自由贸易条件下， 该国国内市场价格与国际市场价格相同，均 为T0，在该国资源被充分利用时，其生产点 为S0，即生产Y0S0数量的X产品，OY0数量 的Y产品。按国际价格交换和消费可以用DS0 数量X产品，交换DC0数量的Y产品，使消费 水平提高到C0。 若该国对进口产品Y征收一定的关税，征税后， 国际市场对X产品的相对价格不变，而国内Y产品 的价格则相对提高，国内价格线变为比较平缓的 曲线T1，因此，国内生产者把资源从X产品转向 Y产品，直至生产Y产品的边际成本与Y产品的国 内相对价格一致，这种资源转移才会终止，即新 的生产均衡点在国内价格线T1与生产可能性曲线 相切的S1点上。
30、同时，也使国内消费者做出相应 的调整，即增加价格相对下降的X产品的消费， 减少价格相对上升的Y产品的消费，直到使两种 商品的边际效用比率与国内相对价格趋于一致， 也就是使国内贸易条件线T1与消费无差异曲线相 切于C1，C1点就是新的消费均衡点。由于消费 无差异曲线有一组，它与国内贸易条件线就有一 组切点，最终唯一的均衡点C1是在国际贸易条件 线上的那一点。 Y X O I0 I1 T1 T1 T0 S1 S0 C0 C1 Y0 Y2 Y1 Y3 A B D 小国关税效应的一般均衡分析小国关税效应的一般均衡分析 由以上分析可知，贸易小国征收关税后， 产生的经济效应为： (1)价格效应价格效应：征
31、收关税前，进口商品Y 的国内、国际相对价格相等。征收关税后， 由于国内市场Y产品价格上升，X产品的价 格不变，其相对价格变为T1。由于贸易小 国进出口量的变动无法影响国际市场交换 价格，所以征收关税后，该国的进口价格 仍为T0。 (2)、产业结构效应、产业结构效应：征税前该国的生产点 S0，即生产Y0S0数量的X产品和OY0数量 的Y产品。征税后，新的生产点为S1，生 产Y1S1数量的X产品和OY1数量的Y产品， 即产业结构发生了变化。这是由于关税的 保护作用，诱导较多的资源转移配置到Y产 品的生产上，减少X产品的生产所占有的资 源。 （3)、税收效应、税收效应：该国出口BS1数量的X产 品，
32、在国际市场上可换回BC1数量的Y产品， 而消费者只能得到按国内价格交换到的AB 数量的Y产品。而AC1数量的Y产品则以关 税形式成了政府的财政收入。 (4)、贸易效应、贸易效应：该国在征收关税前，出口 DS0数量的X产品，进口DC0数量的Y产品。 而征收关税后，虽然国际市场价格未变， 但由于国内需求减少，因而该国只愿提供 BS1的出口品，换回BC1的进口品，进出 口贸易量减少了。 (5)、社会福利效应、社会福利效应：税前消费点C0在消 费元差异曲线I0上，征税后消费点C1，在 消费无差异曲线I1上，显然，、征税后社 会福利水平下降了。而新的消费点C1是在 政府把所有税收都以某种形式交还给消费
33、者才可能达到。否则，征收关税后的消费 均衡点在A点，福利水平更低。 （二）、贸易大国关税效应的一般均衡分析（二）、贸易大国关税效应的一般均衡分析 如图4所示，贸易大国对进口产品征收关 税会对其福利的影响很难预测。关税减少贸 易的效应会使福利降低（与小国相同）。但 贸易条件改善又会提高福利水平。贸易大国 对进口产品Y征收关税会减少进口需求，会 引起Y产品国内相对价格的上升，使国内相 对价格线由自由贸易时的T0变为T1，这样新 的消费均衡点C1就有可能高于征收关税前的 消费点C0，表明福利水平有可能因征收关税 而提高。其他方面的经济效应基本与贸易小 国的情况相似。 X Y S0 S1 T0 T1 T1 C0 C1 T2 图图4，贸易大国关税效应的一般均衡分析，贸易大国关税效应的一般均衡分析
