1、第四章 账户与复式记账任务一任务一 会计工作组织概述会计工作组织概述任务二任务二 会计机构与会计人员岗位会计机构与会计人员岗位任务三任务三 会计工作管理会计工作管理任务四任务四 会计档案管理会计档案管理任务五任务五 会计职业道德会计职业道德项目十 会计工作的组织与管理u了解会计工作组织的意义与要求，掌握会计工作的组织形式。u了解会计机构设置，掌握会计岗位责任制的具体内容。u了解会计工作的管理制度、管理内容与管理部门。u掌握会计档案管理的归档、保管期限、移交与销毁规定。u熟悉会计职业道德的基本内容。学习目标学习目标【导入案例】【导入案例】项目导航：项目导航：杨某原为某单位电话接线员，2006年该
2、单位裁员，杨某下岗后考取了会计从业资格证，在甲单位财务部担任出纳工作。杨某从事会计工作以来，感到出纳工作太琐碎，认为一辈子干会计工作没出息，所以在工作上敷衍了事，又从未参加会计人员继续教育。2010年年底一次偶然的机会，杨某在工作中将接触到的甲公司新产品研发计划及相关会计资料复印提供给其在民营企业担任总经理的丈夫，致使该民营企业获利，杨某也从中获取收益，同时给甲公司造成很大的损失。要求根据上述资料分析说明：（1）杨某有哪些行为违背了会计职业道德规范？（2）什么是会计人员继续教育？会计人员继续教育有哪些基本要求？任务描述：任务描述：u 能够正确理解会计工作组织的意义，熟悉组织会计工作应当符合的要
3、求，掌握会计工作的具体组织形式。任务一任务一 会计工作组织概述会计工作组织概述一、会计工作组织的意义一、会计工作组织的意义u 会计工作是指运用一系列会计专门方法，对会计事项进行处理的活动。会计人员是通过会计工作对各个单位日常活动实施管理，会计工作是经济管理的一个重要组成部分。一、会计工作组织的意义一、会计工作组织的意义u（一）有利于提高会计工作的质量和效率u（二）有利于协调与其他经济管理工作的关系u（三）有利于加强经济责任制u（四）有利于维护财经法规，贯彻经济工作的方针政策p （一）统一性要求p （二）适应性要求p （三）效益性要求p （四）内部控制及责任制要求 二、会计工作组织的要求二、会计
4、工作组织的要求三、会计工作的组织形式三、会计工作的组织形式p （一）集中核算（一）集中核算 在厂部一级设置专业的会计机构，企业单位的主要会计核算工作都集中在单位的会计部门，单位内部部门一般不单独核算，只是对发生的经济业务进行原始记录，编制原始凭证并进行适当汇总，定期把原始凭证和汇总原始凭证送到会计部门，由会计部门进行总分类核算和明细分类核算。三、会计工作的组织形式三、会计工作的组织形式p （二）非集中核算（二）非集中核算 又称分散核算，是指对单位内部各部门核算本身发生的经济业务，包括凭证的整理、明细账的登记、成本的核算、有关会计报表特别是内部报表的编制和分析等工作，而会计部门只是根据企业各部门
5、报来的资料进行总分类核算、编制全厂综合性会计报表，并负责指导、检查和监督企业各部门的核算工作。集中核算与非集中核算的区别集中核算与非集中核算的区别 会计工作的组织形式会计工作的组织形式任务小结任务小结会计工作组织的意义会计工作组织的意义会计工作组织的要会计工作组织的要求求任务描述：任务描述：u了解会计机构的设置原则，能够正确理解会计岗位责任制的含义，并熟练掌握会计岗位责任制的具体内容。任务二任务二 会计机构与会计人员岗位会计机构与会计人员岗位一、会计机构设置一、会计机构设置u 会计会计机构设置机构设置是直接从事和组织领导会计工作的部门。u 我国会计法规定，各企业事业单位应根据会计业务的需要，设
6、置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具有设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。会计工作的岗位责任制会计工作的岗位责任制，就是在财务会计机构内部按照会计工作的内容和会计人员的配备情况，进行合理分工，使每项会计工作都有专人负责，每位会计人员都能明确自己的职责的一种管理制度。会计基础工作规范规定：“各单位应当建立会计人员岗位责任制度。主要内容包括：会计人员的岗位设置；各会计工作岗位的职责和标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；会计工作岗位轮换办法；对各会计工作岗位的考核办法。”二、会计岗位制的含义二、会计岗位制的含义三、会计岗位责任制的具体内
7、容三、会计岗位责任制的具体内容 p 不同的企业单位，可以根据自身管理的需要、业务的内容以及会计人员配备情况，确定各自的岗位分布。p 会计基础工作规范第十一条规定：“会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。”（一）会计机构负责人工作岗位（一）会计机构负责人工作岗位p 负责组织领导本单位的财务会计工作，完成各项工作任务，对本单位的财务会计工作负全面责任；p 组织学习和贯彻党的经济工作的方针、政策、法令和制度，并根据本单位的具体情况，制定本单位的各项财务会计制度、办法，组织实施；
8、p 组织编制本单位的财务成本计划、单位预算，并检查其执行情况；p 组织编制财务会计报表和有关报告；负责财会人员的思想政治工作；p 组织财会人员学习政治理论和业务知识；p 负责对财会人员的工作考核等。（二）出纳工作岗位（二）出纳工作岗位p负责办理现金收付和银行结算业务；p登记现金、银行存款日记账；p保管库存现金和各种有价证券；p保管有关印章、空白收据和空白支票。（三三）财产物资核算工作岗位财产物资核算工作岗位 p 会同有关部门制定本企业材料物资核算与管理办法；负责审查材料物资供应计划和供货合同，并监督其执行情况。p 会同有关部门制订和落实储备资金定额，办理材料物资的请款和报销业务，计算确定材料物
9、资采购成本。p 严格审查核对材料物资入库、出库凭证，进行材料物资明细核算，参与库存材料、物资的清查盘点工作。p 对于固定资产的核算，负责审核、办理有关固定资产的构建、调拨、内部转移、盘盈、盘亏、报废等会计手续，配合固定资产的管理部门和使用部门建立固定资产管理制度。p 进行固定资产明细核算，参与固定资产清查，按规定正确计算提取固定资产折旧，以真实地体现固定资产价值。p 制订固定资产重置、修理计划，指导和监督有关部门管好、用好固定资产。（四）工资核算工作岗位（四）工资核算工作岗位p 负责计算职工的各种工资和奖金，办理职工的工资结算，并进行有关的明细核算，分析工资总额计划的执行情况，控制工资总额的支
10、出；p 参与制订工资总额计划。在由各车间、部门的工资员分散计算和发放工资的组织方式下，还应协助企业劳动工资部门负责指导和监督各车间、部门的工资计算和发放工作。（五五）成本费用核算工作岗位成本费用核算工作岗位u负责编制成本、费用计划，并将其指标分解落实到有关责任单位和个人。u会同有关部门拟订成本费用管理与核算办法，建立健全各项原始记录和定额资料，遵守国家的成本开支范围和开支标准，正确地归集和分配费用，计算产品成本、登记费用成本明细账，并编制有关的会计报表，分析成本计划的执行情况。（六六）财务成果核算工作岗位）财务成果核算工作岗位p 负责编制收入、利润计划并组织实施。随时掌握销售状况，预测销售前景
11、，及时督促销售部门完成销售计划，组织好销售货款的回收工作，正确地计算并及时地解缴有关税利。p 负责收入、应收账款和利润的明细核算，编制有关的收入、利润方面的会计报表，并对其进行分析和利用。（七七）资金工作）资金工作工作工作岗位岗位p 负责资金的筹集、使用和调度。p 资金岗位的人员应随时了解、掌握资金市场的动态，为企业筹集生产经营所需资金并满足需要，同时应合理安排调度使用资金，本着节约的原则运用好资金，以尽可能低的资金耗费取得尽可能好的效果。（八八）往来结算工作岗位往来结算工作岗位 u负责办理其他应收、应付款项的往来结算业务。u对于各种应收、应付、暂收、暂付等往来款项，要随时清理结算，应收的抓紧
12、催收，应付的及时偿付，暂收暂付款项要督促清算；u负责备用金的管理和核算，负责其他应收款、应付款和备用金的明细核算；u管理其他应收应付款项的凭证、账册和资料等。（九九）总账报表工作岗位总账报表工作岗位 u 负责总账的登记与核对，并与有关的日记账和明细账相核对，依据账簿记录编制有关会计报表和报表附注等相关内容；u负责财务状况和经营成果的综合分析，搜集、整理各方面经济信息以便进行财务预测，制订或参与制订财务计划，参与企业的生产经营决策等。（十十）稽核工作岗位）稽核工作岗位u 负责确立稽核工作的组织形式和具体分工，明确稽核工作的职责、权限，审核会计凭证和复核会计账簿、报表。（十一十一）档案管理工作岗位
13、档案管理工作岗位 p 负责制定会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案的妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密。会计岗位责任制的具体内容会计岗位责任制的具体内容本节小结本节小结会计机构设置会计机构设置会计岗位责任制的含义会计岗位责任制的含义任务描述：任务描述：u 了解我国会计工作的管理体制，正确划分会计工作管理的权限关系和内容，掌握各级主管部门管理会计工作的内容。任务三任务三 会计工作管理会计工作管理一、会计工作管理体制一、会计工作管理体制会计工作管理体制会计工作管理体制是指国家管理会计工作的组织形式和基本制度，包括管理机构的设置、职责范围的确定和管理职权的划
14、分，是国家会计法律、法规、规章、制度和方针、政策得以贯彻落实的组织保障和制度保障。二、会计工作管理权限关系二、会计工作管理权限关系 会计工作管理体制会计工作管理体制是划分管理会计工作职责权限关系的制度，包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容。三、会计工作管理内容三、会计工作管理内容 我国作为社会主义市场经济国家，公有制占主导地位，会计工作对维护社会主义市场经济秩序有极其特殊的作用，要求基层单位的会计工作在为本单位的经营管理和业务活动服务的同时，要为国家宏观调控服务。这就要求我国会计工作管理体制 必须明确会计工作的主管部门、国家统一的会计制度的制定权限、对会计工作的监督检查部
15、门和监督检查范围、财务会计人员的管理等内容。四、会计工作的管理部门四、会计工作的管理部门 根据会计法的规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。这就明确了由财政部门主管会计工作的管理体制，并要求管理体制遵循“统一领导，分级管理”的原则。会计工作管理内容会计工作管理内容任务小结任务小结会计工作管理体制会计工作管理体制会计工作管理权限关系会计工作管理权限关系会计工作的管理部门会计工作的管理部门任务描述：任务描述：u 能够正确理解会计档案的概念，熟悉会计档案的具体内容，掌握各类会计档案的具体保管期限。任务四任务四 会计档案管理会计档案管理 一
16、、会计档案的概念和内容一、会计档案的概念和内容u （一）会计档案的概念（一）会计档案的概念u 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业资料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。(一一)会计凭证会计凭证，包括原始凭证、记账凭证;(二二)会计账簿会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿;(三三)财务会计报告财务会计报告，包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告;(四四)其他会计资料其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。（二）
17、会计档案的具体内容（二）会计档案的具体内容二、会计档案管理的归档二、会计档案管理的归档 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管一年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过三年。临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定。出纳人员不得兼管会计档案。单位会计管理机构在办理会计档案移交时，应当编制会计档案移交清册，并按照国家档案管理的有关规定办理移交手续。三、会计档案的保管期限三、会计档案的保管期限 u会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。会计档案的保管期限分
18、为永久、定期两类。u定期保管期限一般分为10年和30年。u具体的会计档案保管期限按照会计档案管理办法的规定执行。四、会计档案的查阅与移交四、会计档案的查阅与移交 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。五、会计档案的销毁五、会计档案的销毁 u 会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。u 销毁会计档案时，一般企事业单位由单位档案机构和会计机构共同派员监销；国家机关应由同级财政、审计部门派员参加监
19、销；财政部门的会计档案，应由同级审计部门派员监销。u会计档案销毁清册，应由单位档案部门永久保存。会计档案的保管期限会计档案的保管期限任务小结任务小结会计档案的概念和内容会计档案的概念和内容会计档案的归档会计档案的归档会计档案的查阅与移交会计档案的查阅与移交会计档案的销毁会计档案的销毁任务描述：任务描述：u 能够正确理解会计职业道德的概念与作用，熟练掌握会计职业道德的基本内容。任务五任务五 会计职业道德会计职业道德一、会计职业道德的概念一、会计职业道德的概念会计的职业道德会计的职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。（1）会计职业道德是调整
20、会计职业活动利益关系的手段。（2）会计职业道德具有相对稳定性。（3）会计职业道德具有广泛的社会性。二、会计职业道德的作用二、会计职业道德的作用会计职业道德是对会计法律制度的重要补充。会计职业道德是规范会计行为的基础。会计职业道德是实现会计目标的重要保证。会计职业道德是会计人员提高素质的内在要求。三、会计职业道德的基本内容三、会计职业道德的基本内容会计职业道德规范会计职业道德规范是指在一定的社会主义条件下，对会计职业行为及职业活动的系统要求和明文规定，它是社会主义道德体系的一个重要组成部分，是职业道德在会计职业行为和会计职业活动中的具体表现。（一）爱岗敬业 （二）诚实守信（三）廉洁自律 （四）客观公正（五）坚持准则 （六）提高技能（七）参与管理 （八）强化服务我国会计人员的职业道德我国会计人员的职业道德会计职业道德的基本内容会计职业道德的基本内容任务小结任务小结会计职业道德的概念会计职业道德的概念会计职业道德的作用会计职业道德的作用项目小结项目小结会计工作概述会计工作概述会计档案管理会计档案管理会计机构与会计人员岗位会计机构与会计人员岗位会计工作管理会计工作管理会计职业道德会计职业道德 见见基础会计基础会计教材教材 P242245项目训练项目训练
