1、第六章 财务报表的编制第一节 财务报表的编制要求第二节 资产负债表的编制第三节 利润表的编制学习目标学习目标 了解财务报表编制的准备工作，掌握财务报表编制的质量要求。了解资产负债表的列报格式与要求，掌握资产负债表的编制方法。了解利润表的列报格式与要求，掌握利润表的编制方法2 2第一节 财务报表的编制要求主要知识点财产清查对账与结账 试算平衡表1.财务报表编制前的基础工作2.财务报表编制的质量要求3 3认真对账和进行财产清查编制总账本期发生额与余额试算平衡表按期结账一、财务报表编制前的基础二、财务报表编制的质量要求相关可比全面完整编报及时便于理解真实可靠5 5第二节 资产负债表的编制主要知识点资
2、产负债表编制的理论基础账户式和报告式资产负债表 资产负债表各项目的内涵1.资产负债表的列报要求2.资产负债表的列报格式3.资产负债表的编制方法一、资产负债表的列报要求资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季度末或年末）的财务状况的报表。资产负债表既属于中期财务报表，也属于年度财务报表。1.分类别列报2.资产和负债按流动性列报资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大要素分类列报。资产负债表中资产和负债项目按照其流动性的强弱依次排列。3.列报相关的合计、总计项目流动资产合计非流动资产合计资产总计流动负债合计非流动负债合计负债合计所有者权益合计负债和所有者权益（或股东权益）总计二、资产负债表
3、的列报格式u 报告式资产负债表项 目期末余额年初余额资产 流动资产 非流动资产资产总计负债和所有者权益 流动负债 非流动负债负债合计 实收资本 所有者权益合计负债和所有者权益总计二、资产负债表的列报格式u 账户式资产负债表资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产流动负债 货币资金 短期借款 流动负债合计非流动负债流动资产合计 长期借款非流动资产 可供出售金融资产非流动负债合计 负债合计 所有者权益非流动资产合计 实收资本 所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计三、资产负债表的编制方法（1）根据总账账户余额填列（一）“期末余额”栏的填列方法短期借款应付票据应付职工薪酬应
4、交税费应付利息应付股利其他应付款实收资本资本公积盈余公积货币资金根据总账余额填列的报表项目主要是流动负债和部分所有者权益项目及货币资金“货币资金”项目金额=“库存现金”总账余额+“银行存款”总账余额 +“其他货币资金”总账余额三、资产负债表的编制方法（2）根据明细账余额计算填列（一）“期末余额”栏的填列方法 应付账款 预收账款 未分配利润“应付账款”项目金额=“应付账款”明细账户的贷方余额+“预付 账款”明细账户的贷方余额“预收账款”项目金额=“预收账款”明细账户的贷方余额+“应收 账款”明细账户的贷方余额“未分配利润”项目金额=“利润分配未分配利润”账户余额三、资产负债表的编制方法（3）根据
5、总账和明细账余额分析填列（一）“期末余额”栏的填列方法长期借款“长期借款”项目金额=“长期借款”总账余额-一年内到期且不能展期的长期借款三、资产负债表的编制方法（4）根据有关账户余额减去其备抵调整账户余额后的净额填列（一）“期末余额”栏的填列方法 固定资产 无形资产“固定资产”项目金额=“固定资产”总账余额-“累计折旧”账户 余额-“固定资产减值准备”账户余额“无形资产”项目金额=“无形资产”账户余额-“累计摊销”账户 余额-“无形资产减值准备”账户余额三、资产负债表的编制方法（5）综合运用上述填列方法分析填列（一）“期末余额”栏的填列方法 应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款 应收账款“
6、应收票据”等项目金额=“应收票据”等相关总账余额-“坏账准备”账户相关明细账余额“应收账款”项目金额=“应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额-“坏账准备应收账款”账户余额 预付账款“预付账款”项目金额=“预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额-“坏账准备预付账款”账户余额 存货“存货”项目金额=“在途材料”总账余额+“原材料”总账余额-“生产成本”总账余额+“库存商品”总账余额-“存货跌价准备”总账余额基本方法通常根据上年年末有关项目的期末余额填列，且与上年年末资产负债表“期末余额”栏相一致。调整要求如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当
7、对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。三、资产负债表的编制方法（二）“年初余额”栏的填列方法1515第三节 利润表的编制主要知识点利润表的性质利润表结构 综合收益的概念1.利润表的列报要求2.利润表的列报格式3.利润表的编制方法Your text0102利润表必须充分反映企业经营成果的主要来源和构成。对于费用，应按照费用在企业所发挥的功能进行分类列报。一、利润表的列报要求u利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果。利润表既是中期财务报表，也是年度财务报表。二、利润表的列报格式（一）单步式利润表项 目本期金额上期金额收入和利得 营业收入 投资收益 营业外收入收入和利得
8、合计费用和损失 营业成本 期间费用 营业外支出 所得税费用费用和损失合计净利润二、利润表的列报格式（二）多步式利润表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 期间费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额三、利润表的编制方法（一）利润表“本期金额”栏的填列方法1.直接根据损益类账户余额填列3.根据利润表中相关项目计算填列“营业收入”项目金额=“主营业务收入”账户余额+“其他业务收入”账户余额税金及附加销售 费用管理 费用财务 费用营业外收入营业外支出所得税费用“营业成本”项目金额=“主营业务成本”账户余额+“其他业务成本”账户余额2.根据本期发生额合计数填列营业利润利润总额净利润综合收益总额基本方法根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。调整要求如果上年该期规定的各个项目的名称和内容与本期不一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整。三、利润表的编制方法（二）“上期金额”栏的填列方法
