1、初级会计务实财务报告资产负债表经典课件面 授 课 堂主讲老师：本章考情分析 本章主要讲解资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表等的编制。在历年考试中，本章内容在各种题型中均出现相关考点。主要考查各类报表项目的填列内容、填列方法以及具体填列金额的计算等。从近年考试情况来看，学好前6章内容是学好本章的基础，因此考查本章内容的不定项选择题往往具有较大的综合性，难度也较大，考生需高度注意。本章在近3年考试中所占的分值在9分左右。第一节 财务报告概述面 授 课 堂一、财务报告 考点1：财务报告概述：财务报告（1）概念财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会
2、计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。（2）构成财务报表；其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。（3）目标向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息；反映企业管理层受托责任履行情况；有助于财务报告使用者作出经济决策。（4）使用者投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。考点2：财务报表的组成：财务报表（1）资产负债表反映企业特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况。（2）利润表反映企业一定期间的经营成果即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力。（3）现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况
3、。（4）所有者权益（或股东权益）变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。（5）附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在报表中列示项目的说明等。【总结】简称“四表一注”。一套完整的财务报表至少应当包括以下内容：第二节 资产负债表面 授 课 堂 一、资产负债表概述考点1：资产负债表的概念：是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。其编制依据是“资产=负债+所有者权益”。二、资产负债表的结构考点1：我国企业的资产负债表采用的结构：账户式。考点2：账户式：分成左右两方（1）左方：资产项目（按资产的流动性大小排列）。流动性大的资产排在前面，
4、流动性小的资产排在后面。（2）右方：负债及所有者权益项目（一般按要求清偿时间的先后顺序排列）。流动负债排在前面，非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。资产负债表（简表）资产负债表（简表）分类具体项目（1）资产流动资产货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等非流动资产可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等续表 分类具体项目（2）
5、负债流动负债短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等非流动负债长期借款、应付债券、长期应付款和其他非流动负债等（3）所有者权益实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润 【例1多选】下列各项中，属于企业流动资产的有（）。（2017）A.为交易目的而持有的资产B.预计自资产负债表日起一年内变现的资产C.预计在一个正常企业周期中变现的资产D.自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金【答案】ABCD【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者
6、预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。三、资产负债表的编制 考点1：填列内容：各项目均需要填列“年初余额”和“期末余额”两栏。考点2：年初余额的填列方法：应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。考点3：期末余额的填列方法：（主要有以下五种填列方法）（1）根据总账科目余额填列：直接填列：a.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；b.短期借款；c.应付票据；d.应付职工薪酬。计算填列：货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”（2）根据有关明细科目的余额计算填列：应收账款=“
7、应收账款”明细期末借方余额+“预收账款”明细期末借方余额-坏账准备【总结1】两收明细借方余额-坏账准备应付账款=“应付账款”明细期末贷方余额+“预付账款”明细期末贷方余额【总结2】两付明细贷方余额 预付账款=“预付账款”明细期末借方余额+“应付账款”明细期末借方余额【总结3】两付明细借方余额预收账款=“预收账款”明细期末贷方余额+“应收账款”明细期末贷方余额【总结4】两收明细贷方余额（3）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列:长期借款=“长期借款”总账科目余额-“长期借款”明细科目中“一年内到期的金额”“长期待摊费用”=“长期待摊费用”总账科目余额-“一年内摊销的数额”（4）根据有关科目
8、余额减去其备抵科目余额后的净额填列：“固定资产”=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”“无形资产”=“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备”（5）综合运用上述填列方法分析填列:“存货”=“原材料”+“库存商品”+“委托加工物资”+“周转材料”+“材料采购”+“在途物资”+“发出商品”+“生产成本”+“材料成本差异”（借方为加，贷方为减）-“存货跌价准备”【注意】“工程物资”、“在建工程”、“固定资产”不属于存货。【例2单选】下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额填列的是（）。（2017）A.长期待摊费用 B.固定资产 C.开发支出 D.货币资金【答案】B
9、【例3单选】下列各项中，应根据相关总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（）。（2017）A.应付账款 B.固定资产 C.长期借款 D.短期借款 【答案】D【解析】选项 A，根据有关明细科目的余额计算填列；选项B，根据有关科目余额减去备抵科目余额填列；选项 C，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。【例4单选】2016 年 12 月 31 日，A公司“预收账款”总账科目贷方余额为 15 万元，其明细科目余额如下：“预收账款B公司”科目贷方余额为 25 万元，“预收账款C公司”科目借方余额为 10 万元。不考虑其它因素，A公司年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为（）万元。（2017
10、）A.10 B.15 C.5 D.25 【答案】D【解析】“预收款项”项目应当根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。本题中“预收账款C公司”是借方余额，所以不需要考虑。所以预收款项期末应当填列的金额为 25 万元。【例5单选】某企业采用实际成本法核算存货。年末结账后，该企业“原材料”科目借方余额为 80 万元。“工程物资”科目借方余额为 16 万元。“在途物资”科目借方余额为 20 万元。不考虑其他因素。该企业年末资产负债表“存货”项目的期末余额为（）万元。（2017）A.116 B.96 C.100 D.80 【答案】C【解析】该企业资产负债表“存货”项目的期末余额=80+20=100（万元）。
