1、城市维护建设税特点城市维护建设税特点(1)税款专款专用，具有受益税性质税款专款专用，具有受益税性质 用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设，就是一种具有受益税性质的税种。设，就是一种具有受益税性质的税种。(2)属于一种附加税属于一种附加税 是以增值税、消费税、营业税是以增值税、消费税、营业税“三税三税”实际缴纳实际缴纳的税额之和为计税依据，随的税额之和为计税依据，随“三税三税”同时附征，同时附征，本质上属于一种附加税。本质上属于一种附加税。(3)根据城建规模设计税率根据城建规模设计税率 城镇规模越大，所需要的建设与维护资金越多，城镇规模越大，所需
2、要的建设与维护资金越多，差别设置税率。差别设置税率。(4)征收范围较广征收范围较广 原则上，只要缴纳增值税、消费税、营业税中任原则上，只要缴纳增值税、消费税、营业税中任一税种的纳税人都要缴纳城市维护建设税。一税种的纳税人都要缴纳城市维护建设税。5.1.1 纳税义务人及税率纳税义务人及税率 1.纳税义务人纳税义务人 负有缴纳负有缴纳“三税三税”义务的单位和个人。义务的单位和个人。但目前外商投资企业和外国企业缴纳的但目前外商投资企业和外国企业缴纳的“三税三税”不征收不征收城建税和教育费附加。城建税和教育费附加。2.税率税率 城市市区：税率为城市市区：税率为7；县城、建制镇：税率为县城、建制镇：税率
3、为5；其它：税率其它：税率l。按缴纳按缴纳“三税三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税的情所在地的规定税率就地缴纳城建税的情况况:1.由受托方代扣代缴、代收代缴由受托方代扣代缴、代收代缴“三税三税”的，应按的，应按受托受托方所在地方所在地适用税率执行；适用税率执行；2.无固定纳税地点的无固定纳税地点的，在经营地缴纳，在经营地缴纳“三税三税”的，其城的，其城建税的缴纳按建税的缴纳按经营地经营地适用税率执行。适用税率执行。（单选）下列单位中，不属于城市维护建设税纳税（单选）下列单位中，不属于城市维护建设税纳税人的是（人的是（）。）。A.外国企业外国企业 B个体户个体户 C.社会团体社会团体 D私营企
4、业私营企业 答案答案：A Example:某镇一酒厂某镇一酒厂2007年年10月实际缴纳消月实际缴纳消费税费税30 000元，缴纳增值税元，缴纳增值税25 000元，计算该元，计算该酒厂当月应缴纳的城建税税额。酒厂当月应缴纳的城建税税额。Answer：应纳城建税应纳城建税（30 000 25 000）5%2 750（元）（元）5.2 应纳税额的计算应纳税额的计算 1.计税依据：纳税人计税依据：纳税人的的“三税三税”税额。税额。“实际实际”两字的具体含义：两字的具体含义：1）违反）违反“三税三税”有关规定加收的罚款和滞纳金不有关规定加收的罚款和滞纳金不算入计税基础；算入计税基础；2）免征或减征）
5、免征或减征“三税三税”时同时减免；时同时减免；3）进口环节征收的增值税、消费税，不计入计税）进口环节征收的增值税、消费税，不计入计税基础，即免征；基础，即免征；出口环节退还的增值税和消费税，不退还已缴出口环节退还的增值税和消费税，不退还已缴纳的城建税。纳的城建税。不单独规定减免税不单独规定减免税 2.应纳税额的计算应纳税额的计算 应纳税额应纳税额=(实际缴纳的增值税实际缴纳的增值税+消费税消费税+营营业税业税)*适用税率适用税率 Example:市区某纳税人当月应纳增值税市区某纳税人当月应纳增值税2万元，减免万元，减免1万元，补交上月未缴的增值万元，补交上月未缴的增值税税0.5万元，滞纳金万元
6、，滞纳金0.1万元。本月应缴万元。本月应缴纳城建税纳城建税()万元。万元。A.0.14 B.0.182 C.0.105 D.0.154 Answer:(2-1+0.5)*7%Example：地处市区的某企业，：地处市区的某企业，2008年年5月应月应缴纳增值税缴纳增值税231万元，其中因符合有关政策规万元，其中因符合有关政策规定而被退库定而被退库13万元；缴纳消费税万元；缴纳消费税87万元；缴纳万元；缴纳营业税营业税25万元，因故被加收滞纳金万元，因故被加收滞纳金0.45万元，万元，请计算该企业实际应纳城市维护建设税额。请计算该企业实际应纳城市维护建设税额。Answer:应纳税额应纳税额=(2
7、31-13+87+25）7%=330 7%=23.10（万元）（万元）5.1.3 税收优惠税收优惠(见见P79)(一一)城建税按减免后实际缴纳的城建税按减免后实际缴纳的“三税三税”税额计税额计征，即随征，即随“三税三税”的减免而减免。的减免而减免。(二二)对于因减免税而需进行对于因减免税而需进行“三税三税”退库的，城退库的，城建税也可同时退库。建税也可同时退库。(三三)海关对进口产品代征的增值税、消费税，海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城建税。征收城建税。(四四)为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自自04年年初年年初至至0909年年末期间，
8、免征城维建税和年年末期间，免征城维建税和教育费附加。教育费附加。(五五)对对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随即退办法的，除另有规定外，对随“三税三税”附征附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退还的城市维护建设税和教育费附加，一律不退还。5.1.4 城建税的征收管理城建税的征收管理 一、纳税环节：一、纳税环节：二、纳税地点二、纳税地点 三、纳税期限三、纳税期限 四、纳税申报四、纳税申报5.2教育费附加教育费附加 教育费附加概述教育费附加概述 5.2.1 征收范围及计征依据征收范围及计征依据 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业
9、税的单教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税和和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。营业税同时缴纳。5.2.2教育费附加计征比率：教育费附加计征比率：3%5.2.3教育费附加的计算教育费附加的计算 应纳教育费附加应纳教育费附加(实纳增值税实纳增值税+消费税消费税+营业税营业税)征收比率征收比率 生产卷烟和烟叶的单位生产卷烟和烟叶的单位减半减半征收征收 5.2.4教育费附加的减免规教育费附加的减免规(P81)Example:某市大型商贸公司为增值税一
10、般某市大型商贸公司为增值税一般纳税义务人，兼营商品加工、批发、零售和纳税义务人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务。进出口业务。2005年年10月受托加工化妆品月受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额为一批，委托方提供的原材料不含税金额为56万元，加工结束向委托方开具普通发票收取万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费加工费10万元，该化妆品商贸公司当地无同万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。计算该公司加工环节应代类产品市场价格。计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城建税和教育费附加（化扣代缴的消费税、城建税和教育费附加（化妆品消费税税率为妆品消费税税率为30%）。
11、）。Answer：组成计税价格组成计税价格 56 10/（1 17%）/（1 30%）92.21（万元）（万元）1）代扣代缴的消费税）代扣代缴的消费税 92.21 30%27.66（万（万元）元）2）代扣代缴的城建税）代扣代缴的城建税 27.66 7%1.94（万元）（万元）3）代扣代缴的教育费附加）代扣代缴的教育费附加 27.66 3%0.83（万元）（万元）Example:某城市税务分局对辖区内一某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税业故意少缴营业税48万元，遂按相关执万元，遂按相关执法程序对该企业做出补缴营业税、城建法
12、程序对该企业做出补缴营业税、城建税并加收滞纳金（滞纳天数税并加收滞纳金（滞纳天数50天，每日天，每日按按0.5计算）和罚款（计算）和罚款（与税款等额与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计是多少滞纳金、罚款合计是多少?Answer：1）应补缴营业税）应补缴营业税 48（万元）（万元）2）应补缴城建税）应补缴城建税 48 7%3.36（万元）（万元）3）滞纳金）滞纳金（48 3.36）0.5 50 1.284（万元）（万元）4）罚款）罚款 48 3.36 51.36（万元）（万元）合计合计 48 3.36 1.284 51.36 104.004（万元）（万元）
