1、实训七 筹资与投资的审计表7-1 交易性金融资产审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZB项目： 交易性金融资产 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年3月5日 日期： 2016年3月7日一、审计目标A资产负债表中记录的交易性金融资产是存在的。B所有应当记录的交易性金融资产均已记录。C记录的交易性金融资产由被审计单位拥有或控制。D交易性金融资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E交易性金融资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价
2、和分摊列报1核对交易性金融资产明细账与总账的余额是否相符；2会同被审计单位主管会计人员盘点交易性金融资产，编制盘点表；3检查交易性金融资产购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确；4复核与交易性金融资产有关的损益计算是否正确，并与投资损益有关项目核对；5了解交易性金融资产的可变现情况；6验明交易性金融资产是否已在资产负债表上恰当列报。ZB表7-2 交易性金融资产审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZB1项目： 报表项目分析 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年3月6日 日期： 2016年3月7日项目名称期末未审数账项调
3、整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方1、交易性债券投资35000350002、交易性权益工具投资3、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产4、衍生金融资产5、其他合计3500035000审计结论:经审核无误，金额可以确认。表7-3 交易性金融资产明细表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZB2项目： 交易性金融资产 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 刘红 复核： 李灵日期： 2016年3月5日 日期： 2016年3月6日项目名称期初余额本期增加本期减少期末余额备注1.交易性债券投资35000350002.交易性权益工具投资3.指定为以公允
4、价值计量且其变动计入当期损益的金融资产4.衍生金融资产5.其他合计审计说明:表7-4 持有至到期投资审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZK项目： 持有至到期投资 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年3月6日 日期： 2016年3月8日一、审计目标A资产负债表中记录的持有至到期投资是存在的。B所有应当记录的持有至到期投资均已记录。C记录的持有至到期投资由被审计单位拥有或控制。D持有至到期投资以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E持有至到期投资已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序
5、财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1核对持有至到期投资明细账与总账的余额是否相符；2获取或编制持有至到期投资明细表，分别计算资产负债表日余额的正确性；3检查持有至到期投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确；4检查投资收益、应收股利和应计利息是否按规定核算；5检查年度内持有至到期投资增减变动的原始凭证，查明变动原因；6检查持有至到期投资的核算方法是否正确； 7检查持有至到期投资与交易性金融资产在分类上相互划转的会计处理是否恰当；8了解持有至到期投资在资产负债表日的市值是否与成本存在较大差异；9验明持有至到期投资是否已在资产负债表上恰当列报。ZKZK
6、3表7-5持有至到期投资审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZK1项目： 持有至到期投资 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年3月6日 日期： 2016年3月8日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方国库券0020000合计0020000审计结论:经审核无误，金额可以确认。表7-6 持有至到期投资明细表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZK2项目： 持有至到期投资 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪日期： 2016年3月6日 日期： 2016年3
7、月7日债券名称到期日票面利率期初余额本期增加本期减少期末余额备注国库券2015.10.257.2%200000200000合计200000200000审计说明:经审核无误，金额可以确认。表7-7 债券投资利息测算表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZK3项目： 持有至到期投资 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪日期： 2016年3月6日 日期： 2016年3月7日项目名称面值到期日票面利率%实际利率年初摊余成本测算数账面数差异差异原因利息收益=现金流量=年末摊余成本=+-应收利息投资收益应收利息=-投资收益11=-国库券2000015.10.257.
8、272007200审计说明：经审核无误，金额可以确认。第 48 页 共 48 页表7-8 其他应收款审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZH项目： 其他应收款 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年3月8日 日期： 2016年3月10日一、审计目标A资产负债表中记录的其他应收款是存在的。B所有应当记录的其他应收款均已记录。C记录的其他应收款由被审计单位拥有或控制。D其他应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E其他应收款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）
9、索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.核对其他应收款明细账与总账的余额是否相符；2.获取或编制其他应收款明细表；3.抽取金额大或异常的款项进行函证；4.回函不符的或未发询证函的其他应收款，采用替代程序进行检查，验证年末余额的正确性；5.长期未收回的其他应收款是否已无法收回，形成坏账；6.抽查有无属于结算业务的债权；7.出现贷方余额的其他应收款，必要时作重分类调整；8.验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当列报表7-9 其他应收款审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZH3项目： 其他应收款 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年
10、3月8日 日期： 2016年3月10日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、账面余额合计-34000-340001年以内1-2年2-3年3年以上二、坏账准备合计001年以内1-2年2-3年3年以上三、账面价值合计-34000-340001年以内1-2年2-3年3年以上审计结论:经审核,金额可以确认表7-10 其他应收款明细表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZH2项目： 其他应收款 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪日期： 2016年3月8日 日期： 2016年3月9日项目名称期末未审数账项调整重分类调整
11、期末审定数合计1年以内1-2年2-3年3年以上借方贷方借方贷方合计1年以内1-2年2-3年3年以上魏建国600060006000赵玉芬000其他-40000-40000-40000合计-34000-34000审计说明:经审核金额可以确认表7-11 其他应收款坏账准备计算表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZD7项目： 其他应收款 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪日期： 2016年3月9日 日期： 2016年3月10日计算过程索引号1.坏账准备本期期末应有金额 =+18 （1）期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的其他应收款对应坏账准备的应有余
12、额单位名称金额合计（2）期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的其他应收款对应坏账准备的应有余额项目账龄其他应收款余额坏账准备计提比例坏账准备应有余额其他应收款1年以内（含1年）60003181-2年（含2年）2-3年（含3年）3年以上合计18 2.坏账准备上期审定数 3.坏账准备本期转出（核销）金额单位名称金额合计 4.计算坏账准备本期全部应计提金额=-+ 18 审计说明： 表7-12 长期股权投资审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZM项目： 长期股权投资 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年3月7日 日期
13、： 2016年3月9日一、审计目标A资产负债表中记录的长期股权投资是存在的。B所有应当记录的长期股权投资均已记录。C记录的长期股权投资由被审计单位拥有或控制。D长期股权投资以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E长期股权投资已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1核对长期股权投资明细账与总账的余额是否相符；2获取或编制长期股权投资明细表，分别计算资产负债表日余额的正确性；3检查长期股权投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确；4检查投资收益、应收股利和应计利息是否按规定
14、核算；5检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证，查明变动原因；6检查长期股权投资的核算方法是否正确，对采用权益法的应取得被投资单位经审计的会计报表；7检查长期股权投资与交易性金融资产、可供出售金融资产在分类上相互划转的会计处理是否恰当；8了解股权投资在资产负债表日的市值是否与成本存在较大差异；9验明长期股权投资是否已在资产负债表上恰当列报。ZM表7-13长期股权投资审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZM1项目： 长期股权投资 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年3月8日 日期： 2016年3月9日长期股权投资类别期末未审数账项
15、调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方对子公司的投资对合营企业的投资对联营企业的投资880000880000对其他企业的投资合计审计结论:经审核无误，金额可以确认。表7-14 长期股权投资明细表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZM2项目： 长期股权投资 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪日期： 2016年3月7日 日期： 2016年3月8日被投资单位名称持股比例投资时间投资方式初始投资成本期初余额本期增加本期减少期末余额核算方法投资文件索引号备注环宇电脑20%2006现金88000088000000880000成本略合计编制说明
16、：1.投资方式指现金出资、发行权益性证券、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组、企业合并等。 2.投资文件指产权登记表、投资协议、出资证明、验资报告等。 3备注可填写本年新增加、处置投资是否有授权批准或其他说明事项。审计说明:经审核无误，金额可以确认。表7-15 短期借款审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FA项目： 短期借款 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年3月10日 日期： 2016年3月12日一、审计目标A资产负债表中记录的短期借款是存在的。B所有应当记录的短期借款均已记录。C记录的短期借款由被审计单位拥有或控制。
17、D短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1核对短期借款明细账与总账的余额是否相符；2获取或编制短期借款明细表，复核加计数是否正确；3向债权人函证重大的短期借款；4审查年度内增加的短期借款合同，了解借款数额、条件、利率、借款日期、还款期限；检查原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；5审查短期借款偿还的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确，核实还款数额；6复核已计借款利息是否正确；7检查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率，折算差额是否按规
18、定进行会计处理；8审查短期借款余额是否正确；9验明短期借款是否已在资产负债表上恰当列报。表7-16 短期借款审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： F A1项目： 短期借款 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年3月10日 日期： 2016年3月12日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方信用借款29350002935000抵押借款质押借款保证借款 合计审计结论:经审核无误，金额可以确认。表7-17 短期借款明细表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： F A1项目： 短期借款 财务报表截止日
19、/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年3月10日 日期： 2016年3月12日贷款银行借款期限期初余额本期增加本期归还期末余额本期应计利息本期实计利息差异借款条件借款用途备注借款日约定还款日利息本金日期利率本金日期本金利率本金工行集资审计说明：经审核无误，金额可以确认。表7-18 其他应付款审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FJ项目： 其他应付款 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年3月11日 日期： 2016年3月12日一、审计目标A资产负债表中记录的其他应付款是存在的。B所有应当记录的
20、其他应付款均已记录。C记录的其他应付款由被审计单位拥有或控制。D其他应付款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E其他应付款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1核对其他应付款明细账与总账的余额是否相符；2.获取或编制其他应付款明细表，复核加计数是否正确；3.向债权人函证重大的其他应付款；4.选择金额较大和异常的项目，检查原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；5.检查其他应付款是否存在借方余额，决定是否进行重分类调整；6.检查其他应付款有无长期挂账，查明挂账原因，必要时予以调整；7.审查
21、其他应付款余额是否正确；8.验明其他应付款是否已在资产负债表上恰当列报。表7-19 其他应付款审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FJI项目： 其他应付款 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年3月11日 日期： 2016年3月12日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、关联方小计二、非关联方西四纺织厂-27330273300FD1库房4800048000ZD5房租800080000食堂40004000合计审计结论:经审核房租：收入记账错误，编制调整分录：借：其他应付款 8000 贷：其他业务收入 8000表7-20 应付股利审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FI项目： 应付股利 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年3月13日 日期： 2016年3月14日一、审计目标A资产负债表中记录的应付股利是存在的。B所有应当记录的应付股利均已记录。C记录的应付股利由被审计单位拥有或控制。D应付股利以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E应付股利已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1核对应付股利明细账
