1、 本期入库的库存商品本期入库的库存商品发出的库存商品发出的库存商品库存商品成本库存商品成本 库存商品库存商品（资产类）（资产类）增加的其他应收款增加的其他应收款收回的其他应收款收回的其他应收款尚未收回的其他应收款尚未收回的其他应收款 其他应收款其他应收款（资产类）（资产类）本期支付的职工薪酬本期支付的职工薪酬本期发生的应付职工薪酬本期发生的应付职工薪酬尚未支付的职工薪酬尚未支付的职工薪酬 应付职工薪酬应付职工薪酬（负债类）（负债类）发生的直接费用发生的直接费用 结转入库产品的成本结转入库产品的成本 期末在产品成本期末在产品成本 生产成本生产成本 发生的间接费用发生的间接费用 转出的间接费用转出
2、的间接费用 转入的间接费用转入的间接费用 制造费用制造费用（成本类）（成本类）（成本类）（成本类）行政管理部门发行政管理部门发生的费用生的费用 管理费用管理费用（费用类）（费用类）计提折旧累计折旧增加导致固定资产计提折旧累计折旧增加导致固定资产减少记减少记“累计折旧累计折旧”账户贷方。账户贷方。本期减少的累计折旧本期减少的累计折旧本期计提的累计折旧本期计提的累计折旧固定资产累计折旧固定资产累计折旧 累计折旧累计折旧（资产类）（资产类）【例例22】企业甲材料每吨企业甲材料每吨5 000元，乙材料每吨元，乙材料每吨 3 000元。根据本月仓库发料汇总表，本月领用各种材元。根据本月仓库发料汇总表，本
3、月领用各种材料情况如下：企业生产料情况如下：企业生产A产品领用甲材料产品领用甲材料16吨，计吨，计 80 000元；生产元；生产B产品领用甲材料产品领用甲材料4吨，计吨，计20 000元；车间元；车间一般耗用甲材料一般耗用甲材料1吨，计吨，计5 000元。企业生产元。企业生产A产品领用产品领用乙材料乙材料3吨，计吨，计6 000元；生产元；生产B产品领用乙材料产品领用乙材料5吨，计吨，计 10 000元；企业管理部门耗用乙材料元；企业管理部门耗用乙材料1吨，计吨，计2 000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品 86 000 B产品产品 30 000 制造费用制造费用 5 000 管理费
4、用管理费用 2 000 贷：原材料贷：原材料 甲材料甲材料 105 000 乙材料乙材料 18 000 【例例23】结算本月应付职工工资结算本月应付职工工资80 000元，其中：元，其中：制造制造A产品的生产工人工资产品的生产工人工资30 000元；制造元；制造B产品的产品的生产工人工资生产工人工资20 000元；车间管理人员工资元；车间管理人员工资8 000元；元；企业行政管理管理人员工资企业行政管理管理人员工资22 000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品 30 000 B产品产品 20 000 制造费用制造费用 8 000 管理费用管理费用 22 000 贷：应付职工薪酬贷：应付
5、职工薪酬 80 000 【例例24】从银行提取现金从银行提取现金80 000元，以备元，以备发放职工工资。发放职工工资。借：库存现金借：库存现金 80 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 000 【例例25】以现金发放职工工资以现金发放职工工资80 000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 80 000 贷：库存现金贷：库存现金 80 000 【例例26】以银行存款支付本月生产车间办公费、以银行存款支付本月生产车间办公费、水电费水电费1 600元，行政管理部门办公费、水电费元，行政管理部门办公费、水电费2 000元。元。借：制造费用借：制造费用 1 600 管理费用管理费用 2 00
6、0 贷：银行存款贷：银行存款 3 600 【例例27】支付本季度银行借款利息支付本季度银行借款利息30 000元，元，其中应由本月负担的利息其中应由本月负担的利息10 000元。元。借：财务费用借：财务费用 10 000 应付利息应付利息 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 【例例28】厂部行政管理人员李涛出差，预借差旅厂部行政管理人员李涛出差，预借差旅费费1 500元，以现金支付。元，以现金支付。借：其他应收款借：其他应收款 1 500 贷：库存现金贷：库存现金 1 500 【例例29】李涛出差回来，报销差旅费李涛出差回来，报销差旅费1 460元，元，交回现金交回现金40元
7、，结清前借款项。元，结清前借款项。借：管理费用借：管理费用 1 460 库存现金库存现金 40 贷：其他应收款贷：其他应收款 1 500 【例例30】以银行存款支付下年财产保险费以银行存款支付下年财产保险费6 000元。元。借：预付账款借：预付账款 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 000 【例例31】确认以前支付但应由本月负担的财产确认以前支付但应由本月负担的财产保险费保险费500元，其中由制造费用负担元，其中由制造费用负担200元，由管理元，由管理费用负担费用负担300元。元。借：制造费用借：制造费用 200 管理费用管理费用 300 贷：预付账款贷：预付账款 500 【例例32】
8、按规定计提本月固定资产折旧按规定计提本月固定资产折旧8 840元，其中：元，其中：车间用固定资产计提折旧车间用固定资产计提折旧7 680元，行政管理部门用固定资产元，行政管理部门用固定资产计提折旧计提折旧1 160元。元。借：制造费用借：制造费用 7 680 管理费用管理费用 1 160 贷：累计折旧贷：累计折旧 8 840 【例例33】按照生产工人工资比例分配并结转本月制造费按照生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。用。【例例22】5 000 【例例23】8 000 【例例26】1 600 【例例31】200 【例例32】7 680 22 480制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额制
9、造费用总额生产工人工资总额生产工人工资总额 =22 480（30 00020 000）=0.4496某产品应分配的制造费用某产品应分配的制造费用=该种产品的生产工人工资该种产品的生产工人工资制造费用分配率制造费用分配率A产品应分摊的制造费用产品应分摊的制造费用=30 0000.4496=13 488(元元)B产品应分摊的制造费用产品应分摊的制造费用=20 0000.4496=8 992(元元)借：生产成本借：生产成本A产品产品 13 488 B产品产品 8 992 贷：制造费用贷：制造费用 22 480 【例例34】200件件A产品全部完工并验收入库，产品全部完工并验收入库，B产产品月末尚未完
10、工（假设品月末尚未完工（假设A、B产品均是本月投产，产品均是本月投产，期初没有在产品）。期初没有在产品）。【例例22】86 000 【例例23】30 000 【例例33】13 488 129 488借：库存商品借：库存商品A产品产品 129 488 贷：生产成本贷：生产成本A产品产品 129 488 增加的应收账款增加的应收账款收回的应收账款收回的应收账款尚未收回的应收账款尚未收回的应收账款 应收账款应收账款（资产类）（资产类）收到的应收票据收到的应收票据到期的应收票据到期的应收票据尚未到期的应收票据尚未到期的应收票据 应收票据应收票据（资产类）（资产类）转入转入“本年利润本年利润”的主营业务
11、收入的主营业务收入 发生的主营发生的主营业务收入业务收入 主营业务收入主营业务收入 主营业务成本主营业务成本 转入已售产品转入已售产品的生产成本的生产成本 转入转入“本年利润本年利润”的的主营业务成本主营业务成本（收入类）（收入类）（费用类）（费用类）转入转入“本年利润本年利润”的其他业务收入的其他业务收入 发生的其他发生的其他业务收入业务收入 其他业务收入其他业务收入 其他业务成本其他业务成本 发生的其他经营发生的其他经营活动的成本活动的成本 转入转入“本年利润本年利润”的的其他业务成本其他业务成本（费用类）（费用类）（收入类）（收入类）计算的经营活动相计算的经营活动相关的税费关的税费 转入
12、转入“本年利润本年利润”的的营业税金及附加营业税金及附加 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 发生的销售费用发生的销售费用 转入转入“本年利润本年利润”的销售费用的销售费用（费用类）（费用类）（费用类）（费用类）销售实现时转销销售实现时转销的预收账款的预收账款预收购货方的款项预收购货方的款项预收账款数额预收账款数额预收账款预收账款（负债类）（负债类）借：应收票据借：应收票据大阳工厂大阳工厂 105 300 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 90 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）15 300【例例37】销售给大明工厂销售给大明工厂A产品产品10件件，每件售价，每件售价1 000元，价款元，价款10 000元，增值税额元，增值税额1 700元，款项尚未收到；另元，款项尚未收到；另以现金支付代垫运费以现金支付代垫运费200元。元。借：应收账款借：应收账款大明工厂大明工厂 11 900 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1 700 库存现金库存现金 200 谢谢谢谢 Thank You
