1、第一节第一节 财务会计报告和财务报表概财务会计报告和财务报表概述述一、财务会计报告（一）财务会计报告（一）财务会计报告财务会计报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一特定期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。第一节第一节 财务会计报告和财务报表概财务会计报告和财务报表概述述（二）财务会计报告的作用（二）财务会计报告的作用1财务会计报告有助于国家经济管理部门加财务会计报告有助于国家经济管理部门加强宏观经济调控强宏观经济调控2财务会计报告有助于投资者和债权人作出财务会计报告有助于投资者和债权人作出合理的决策合理的决策3财务会计报告有
2、助于企业内部加强和改善财务会计报告有助于企业内部加强和改善经营管理经营管理第一节第一节 财务会计报告和财务报表概财务会计报告和财务报表概述述二、财务会计报告的构成及分类（一）财务会计报告的构成（一）财务会计报告的构成1财务报表财务报表2财务报表附注财务报表附注（二）财务会计报告的分类（二）财务会计报告的分类1按照财务会计报告所反映的经济内容分类按照财务会计报告所反映的经济内容分类2按照财务会计报告的编制时间分类按照财务会计报告的编制时间分类3按照财务报表的编报主体分类按照财务报表的编报主体分类第一节第一节 财务会计报告和财务报表概财务会计报告和财务报表概述述三、财务报表的编制要求与程序（一）财
3、务报表的编制要求（一）财务报表的编制要求1内容完整内容完整2数字真实数字真实3计算准确计算准确4编报及时编报及时（二）财务报表的编制程序（二）财务报表的编制程序第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的意义一、资产负债表的意义资产负债表是反映某一单位在某一特定日期财务状况的财务报表。它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表为报表的不同使用者分析评价企业财务状况，据以做出各自的经济决策具有重
4、要的意义，主要表现在以下几个方面：1.全面反映企业资产的构成情况。2.评价企业的流动性和偿债能力。3.通过对企业不同时点资产负债表的比较，可以评价企业财务状况的发展趋势。第二节第二节 资产负债表资产负债表二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容资产负债表的结构由表首、表体和表脚三部分组成。表首部分列示会计报表的名称、编制单位、编制日期、货币计量单位及编号等内容。表体是会计报表的表格部分，是会计报表的主体。其基本格式有账户式和报告式两种。第二节第二节 资产负债表资产负债表账户式账户式是指将资产列示在报表的左方，负债及所有者权益列示在报表右方的左右对称式列示方式。报告式报告式是指将资产
5、项目列示在报表的上方，负债和所有者权益依次列示在报表下方的垂直式列示方式。按我国会计有关规章规定，我国一般采用账户式。第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表各要素所包含的项目一般按其流动性进行排列。流动性越强的项目越排列在前，流动性越弱的项目越放在后。所有的资产项目按其流动性分为流动资产和非流动资产两大类。负债项目按其偿还期限可以分为流动负债和负债项目按其偿还期限可以分为流动负债和非流动负债两大类。非流动负债两大类。第二节第二节 资产负债表资产负债表所有者权益项目按其永久性递减顺序进行排列，“实收资本”在先，“资本公积”、“盈余公积”和“未分配利润”等项目紧随其后。三者的关系用图表示如下
6、：表脚是对表体的补充说明，位于表格的下端，对报表中未能反映、说明和需详细补充说明的项目予以说明和列示。主要包括“或有负债”、“融资租入固定资产原价”、“存货”项目等内容。第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（一）资产负债表的编制方法资产负债表中“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表中“期末数”栏内所列数直接填列；“期末数”栏内各项目金额的填列由于资产负债表项目与账簿记录不完全一样，所以具体编制时可分以下几种情况：第二节第二节 资产负债表资产负债表1、把总账账户的期末余额直接转化为资产负债表的项目，填入“期末数”栏内相对应的项目，一般不需要再加工。最
7、典型的项目是“应收票据”、“短期借款”等。2、把几个总账账户的期末余额加以合并进行必要的分析，构成相应的报表项目。如把“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等帐户的期末余额加以汇总后，填入“货币资金”项目。3、有些报表项目的填列要通过资产账户与其备抵账户抵消后，再列示抵消的过程及其净额。如“应收账款”、“固定资产”等内容表现尤为典型。第二节第二节 资产负债表资产负债表4、有些报表项目不是来自总分类账，而是来自明细账的期末余额。表现最典型的有“应收账款”总分类账。“应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额的合计数，减去相应“坏账准备”账户中有关应收账款
8、计提的坏账准备期末余额后的金额填列。第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的意义一、利润表的意义 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。利润表以“收入费用=利润”为理论基础 编制利润表的目的，在于向与企业经营活动有关的报表使用者提供企业经营成果和获利能力的信息，以便报表使用者做出正确的决策。其意义主要表现在：第三节第三节 利润表利润表 1是考核和评价企业经营管理人员经营业绩和经营管理水平的一个重要依据。2是企业投资者、债权人进行相关经济决策的主要依据。3是对经营成果进行分配的重要依据。第三节第三节 利润表利润表 二、利润表的结构和内容二、利润表的结构和内容利润表的结构也分为表首、表体
9、和表脚三个部分。表体是核心，其纵向构成总的来说是利润计算公式中相关指标在利润表中的列示。列示方法有单步式和多步式，我国通常采用的是多步式。利润表计算企业净利润的步骤如下：第三节第三节 利润表利润表 第一步，计算营业利润。以营业收入，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益，得出营业利润。第二步，计算利润总额。在营业利润的基础上加上营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额。第三步，计算净利润。在利润总额的基础上减去所得税费用，得出净利润。第三节第三节 利润表利润表 利润表表体的横向有两栏数字，“本月数”反映本月发生额，“本年累计数”反映年初至本月末的累计发生额。在
10、编制年度利润表时，应将“本月数”改为“上年数”，以便进行年度比较分析。第三节第三节 利润表利润表 三、利润表的编制三、利润表的编制（一）利润表的编制方法利润表具体填列方法可归纳为以下两种：1.根据相应账户的发生额分析填列。利润表中的大部分项目都可以根据账户的发生额分析填列，如“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等。第三节第三节 利润表利润表 2.根据报表项目之间的关系计算填列。利润表中的某些项目需要根据项目之间的关系计算填列，如“营业利润”、“利润总额”和“净利润”等。第四节第四节 现金流量表及
11、所有者权益现金流量表及所有者权益变动表变动表一、现金流量表二、所有者权益变动表本章结束根据期末余额直接填列的项目短期借款 期初余额 100000 偿还 50000 借款 200000 偿还 150000 借款 100000 期末余额期末余额 200000资产负债表的“短期借款”项目应填“200000”【关闭窗口关闭窗口】根据几个账户期末余额合计填列 银行存款 库存现金 期初余额100000 期初 1000 收入 50000 付货款 200000 提现 5000 存款 2000收入 150000 存款 100000 收入 2000 办公费 1500期末余额200000 期末 4500资产负债表的
12、“货币资金”项目应填“200000+4500204500”【关闭窗口关闭窗口】根据几个账户期末余额差额填列 应收账款 坏账准备 期初余额100000 期初 1000 收入 50000 收回 200000 冲账 5000 计提 2000收入 150000 收回 100000 冲账 2000 计提 1500期末余额200000 期末 4500资产负债表的“应收账款净额”项目应填金额“200000-4500195500”【关闭窗口关闭窗口】根据期末余额直接填列的项目1 银行存款 库存现金 期初余额100000 期初 1000 收入 50000 付货款 200000 提现 5000 存款 2000收入 150000 存款 100000 收入 2000 办公费 1500期末余额200000 期末 4500资产负债表的“货币资金”项目应填“200000+4500204500”【关闭窗口关闭窗口】进入下一章
