1、 目 录一、高新政策背景及现状二、高新技术企业风险分析三、高新政策解析四、高新风险管理一般性技巧五、运用“证据链”对研发费用风险点风险六、高新风险管理体系 “高新技术企业”本质上是国家给予研发投入较大、研发能力较强、研发产出质量较高的企业的一种政策优惠。是促进、激励、引导企业加大研发投入，提升科技实力，实现科技强国的工具。在今后的较长一段时间内，国家还会为“中国制造”向“中国创造”的转变投入更多的财力、物力，即使出现局部的调整，政策导向也不会有大的变动。政策背景高 企 现 状-优势 自2008年高新政策实施以来，全国有数万家企业获得了“高新技术企业”资质，江苏已逾8000家，预计2016年将达
2、到10000家。据统计，6年来省内数千家企业顺利享受了高新技术企业所得税税收优惠，仅2013年江苏省国税备案享受的税收优惠额近100亿元。以高新为平台获批的省级科技、发改、经信等部门资金补贴也高达数百亿元。另外，省内地方各级政府也出台落实了多种扶持、奖励政策。高新技术企业税收优惠享受更难真实性、合理性要求更严操作规范性更强行业性趋势明显各类检查的频率和深度扩大评审条件更苛刻 高 企 现 状-劣 势高新荣誉和光环下隐含着风险背景环境风险：1、四部门共同认定，条件严格。2、日常维护不到位，风险隐患长期存在3、过度包装可能侥幸通过，风险和隐患留在企业4、后续管理日趋严格，管理机制无法匹配从风险表现到
3、风险：1、风险表现2、风险第二篇章 高新技术企业风险分析高新技术企业风险存在的原因1、决策层重视程度不够，危机意识不强。2、研发团队经验不足，研发实力不够。3、技术创新缺乏根本点和创新点。4、研发项目的立项和备案等日常工作不被重视。5、内部流程及核算管理机制没有建立。6、应对机制不到位，抗风险能力不强。7、缺乏专业的第三方管理。高新技术企业风险分析 主要政策依据p高新技术企业认定管理办法p（国科发火2008172号）p高新技术企业认定管理工作指引p（国科发火2008362号）p国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知p（国税函2009203号）p国家税务总局关于高新技术企业资格
4、复审期间企业所得税预缴问题的公告p(国家税务总局公告2011年第4号)科技部 财政部 国家税务总局关于开展高新技术企业 认定管理工作检查的通知 （国科发火20121220号）第三篇章 高新技术企业政策解析原则四大认定和管理工作p 突出企业主体p鼓励技术创新 实施动态管理p 坚持公平公正五个基本条件（必备）百分制评审标准（打分）第一节：认定所需条件 5个条件必备 1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；2.产品属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围 “八大领域”：
5、1、电子信息技术2、生物与新医药技术3、航空航天技术4、新材料技术5、高技术服务业6、新能源及节能技术7、资源与环境技术8、高新技术改造传统产业 3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；4.企业进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入金额（万元最近一年销售收入金额（万元）三个会计年度的研究开发费用总额三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例（不低于）占销售收入总额的比例（不低于）￥50006%5000￥20,0004%￥20,0003%其中，企业在中国
6、境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。5.高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。要求：企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。序号序号指指 标标赋值赋值1核心自主知识产权核心自主知识产权302科技成果转化能力科技成果转化能力303研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平204成长性指标成长性指标20合计合计100 综合评审打分 1.高新企业管理原则为实施动态管理。2.高新
7、企业认定管理办法罚则 第十五条 已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：n（1）在申请认定过程中提供虚假信息的；n（2）有偷、骗税等行为的；n（3）发生重大安全、质量事故的；n（4）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。第三节：罚则第四节：税收优惠及汇算清缴 依据本办法认定的高新技术企业，可依照企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法（以下称税收征管法）及中华人民共和国税收征收管理法实施细则（以下称实施细则）等有关规定，申请享受税收优惠政策。（国科发火2008172号）税收优惠获取高新资质
8、享受税收优惠 根据科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2008172号）：第九条：享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。汇算清缴及税务备案 根据国家税务总局关于实施高新技术 企业所得税优惠有关问题的通知 国税函2009203号：第六条：未取得高新技术企业资格、或虽
9、取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。现行高新税收政策均实行备案制，备案时需要提供的相关资料如下：产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明；企业年度研究开发费用结构明细表；企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。*上述资料的计算、填报口径参照认定办法、工作指引及当地管理机关有关规定执行。汇算清缴及税务备案高新风险管理一般性技巧第四篇章 承受-接受
10、、保持处理-控制、降低转移-保险、法律终止-避免、消灭 风险应对的基本措施1.经营决策方案要经过论证。在组织结构、营销策略、交易方式等方面找出合理有效的方式和方法。2.成立专门协调机构，建立日常部门协调机制。3.研发流程管理。完善立项和审批流程，严格项目执行和过程跟踪。4.核算流程管理。建立健全预算管理机制和日常核算机制，实现研发流程和核算流程的无缝对接。难点不是知道要做什么，而是知道怎么做到！5、日常管理工作。1）知识产权申请注意：核心、均匀、有效，质量、数量并重，并且设有专业的管理部门；2）研发项目的立项和备案要做到真实、合理、有效；3）研发费用的归集要持续、真实、规范、合理；4）持续申报
11、一定数量的高新技术产品；5）合理控制科技成果转化形式和数量；6）收集和管理用户使用报告、检测报告、查新报告等研发活动证明材料；7）修正、完善研发制度和立项程序，选择合适的产学研合作对象；8）制定合理的人力资源制度和规划要求，确保人员比例达标；9）资料的整理和报送做到合规、合理，一致、有效。6、做好全员风险意识培养，定期组织相关人员进行项目风险培训。7、提前构建，充足准备，建立长效的高新风险管控和应对机制。运用“证据链”系统针对研发费用风险点的分析 定义 高新技术企业证据链是指企业符合高新技术企业相关政策的一系列客观事实与物件所形成的证明链条。特点1.客观性、合理性、合法性2.证据链不是证据的简
12、单堆彻3.证据链贯穿时间长第五篇章 一、以研发费用比例达标为例：近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合要求鉴证咨询 研究开发项目：-是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。研究开发费用的概念：是企业在开发新产品、新技术、新工艺过程中发生的各种耗费。研发周期：从研发项目立项开始，到新知识产权形成或研发项目结束为止。研发结果：形成新的知识产权研发失败1、基本概念27 执行企业会计制度的企业开展研发活动发生的研发费支出，应在“管理费用”科目下设立“研发费”账户，并根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。执行企业会计准则的企业设立“研发支出”账户，在“
13、费用化支出”与“资本化支出”科目下，根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。2、研发费用的会计科目设置“研发费（研发项目名称或登记编号）”或“费用化支出”与“资本化支出”科目下设三级至六级科目：（一）根据研发形式设置三级科目 1、自行开发；2、委托开发；3、合作开发；4、集中开发（二）研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四至五级科目：（三）企业可根据本企业实际需要设定六级科目 1、人员人工 （1）工资薪金；（2）津贴补贴；（3）加班工资、奖金、年终加薪；（4）其他。2、直接投入 （1）材料、燃料和动力；（2）测试手段购置费；（3）工装及检验费；（4）仪器设备维护费；（5）仪器
14、设备租赁费；（6）其他。3、折旧费用与长期费用摊销 （1）仪器设备；（2）长期待摊费用；（3）其他。4、设计费 （1）设计制定费；（2）其他设计费用。5、装备调试费 6、无形资产摊销 （1）研发软件；（2）专利权；（3）非专利发明（技术）；（4）其他专用技术。7、其他费用 （1）勘探现场试验费；（2）研发成果相关费用；（3）图书资料及翻译费 （4）其他。企业也可根据自身情况先行根据研发形式设置科目，再根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四至五级科目 （1）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、
15、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（2）直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。（3）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。（4）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等
16、发生的费用。3、研发费用组成研发费用归集内容财税【2014】75号人社部2014【22】号令 （5）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。（6）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。（7）委托外部研究开发费用 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，
17、且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。委托外部研究开发费用按照发生额的80计入研发费用总额。（8）其他费用 如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。注意注意与研发费用加计扣除的差异！有完整的账务核算是否一定能够防范风险？多方面数据体现的一致性多方面数据的一致性体现证据链体系下研发费用核算的图示：某大型化工企业高新涉税风险应对案例指标表现指标表现研发费用比例不达标高品收入比例不达标科技/研发人员结构不合理直接原因直接原因业务前端不能及时提供核算数据收入结构中贸易收入占比较大
18、人事不了解研发项目人员配置隐藏问题隐藏问题核算与研发业务流程对接不畅人事不了解研发项目规划不同业务未区分管理调查评估某大型化工企业高新涉税风险应对案例基本风险基本风险缺乏清晰的研发流程组织架构与业务发展不匹配未建立合理完整的项目规划机制研发业务环节不清导致费用发生环节不明研发业务环节逻辑混乱导致费用勾稽关系矛盾研发项目规划较迟导致整个项目工作被动规划决策参与度不够导致决策失当及各相关部门间信息不对称不同业务同样方式管理既不利于提升经营效率也不利于高新项目风险管控风险通报某大型化工企业高新涉税风险应对案例应对措施应对措施理定研发业务流程及核算流程适当、合理调整企业组织架构建立合理开放的项目规划机
19、制研发业务环节清晰、前后逻辑关系明确财务核算对接顺畅、科目结构设置合理及早规划、广泛参与，责任分区、落实到人固定证据、信息比对、定期核查平衡业务发展与高新风控需要剥离业务单独管理，并建立相适应的管理体制风险应对高新风险管理体系第六篇章 管 理 目 标CSWADI项目目标020103合理控制项目涉税风险优化研发活动管理机制顺利获得高新资质，安全享受税收优惠目标2分解二次分解 合理管控项目风险战略风险的控制战略风险的控制决策风险（新项目实施、对外兼并与重组）决策风险（新项目实施、对外兼并与重组）执行风险（信息传递）执行风险（信息传递）外部关系风险（与政府相关部门、关联企业的关系）外部关系风险（与政
20、府相关部门、关联企业的关系）法律及政策环境风险（项目政策及执行口径变化）法律及政策环境风险（项目政策及执行口径变化）主供应商、销售对象（原料渠道、产品结构、销售方主供应商、销售对象（原料渠道、产品结构、销售方式）式）经营风险控制经营风险控制技术风险（技术成果固定形式及管理机制）技术风险（技术成果固定形式及管理机制）流程运行风险（研发流程、核算流程、产品管理流程）流程运行风险（研发流程、核算流程、产品管理流程）基础设施风险（员工职业健康、重大资产管理）基础设施风险（员工职业健康、重大资产管理）人力资源风险（知识型员工、管理型员工流动性）人力资源风险（知识型员工、管理型员工流动性）财务风险控制财务
21、风险控制市场风险（竞品价格、研发设备价格及技术特征波动）市场风险（竞品价格、研发设备价格及技术特征波动）合规性风险（税收、环境、安全、质量）合规性风险（税收、环境、安全、质量）信用风险（信息披露、缔约与履行）信用风险（信息披露、缔约与履行）管 理 层 次最高层次 全面的项目风险管理 力求实现3个项目目标中间层次 有方向、深度限制项目风险管理 以目标1为主，目标2、3为辅基础层次 完成资质获取及指标维护工作，披露相关风险 力求实现目标1高新管理协调小组财务部门负责人行政部门负责人人力资源负责人其他相关人员技术部门负责人 管 理 方 法财务部研发核算管理，账目、报表等财务信息准备行政部经营目标、组织结构管理，公司资料，证明资料准备技术部研发活动对应的流程管理及相关资料准备人力资源部人员结构及人员构成管理，工资社保证明等 管 理 方 法鉴证服务法律：l专利申请l产学研合作l高品证书申请税务：l流程梳理l证据链搜集、补充管理咨询（风险识别与防范）：l企业战略规划、经营政策评估、调整l项目协作机制完善l研发流程、核算流程调整与再造 管 理 内 容文本处理44THANKS!总公司地址：南京市北京西路73号（省政府对面）联系人：王淑宁手机：邮箱：中鸿税务师事务所有限公司 AAAA级税务师事务所 先进税务所事务所 注税行业收入十强事务所南京现代服务业联合会副会长单位谢谢大家！
