1、第五节第五节 销售业务核算销售业务核算 一、产品销售业务描述一、产品销售业务描述 产品销售是企业将产品所有权转让给购买方，同时产品销售是企业将产品所有权转让给购买方，同时向购买方收取货款或取得收取货款权力的一项交易。向购买方收取货款或取得收取货款权力的一项交易。销售业务核算的主要内容销售业务核算的主要内容 销售产品，办理货款结算销售产品，办理货款结算 销货已收款销货已收款 销货未收款销货未收款 预收销货款预收销货款 发生销售费用发生销售费用 结转已售产品的成本结转已售产品的成本二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户1、主营业务收入、主营业务收入2、主营业务成本、主营业务成本3、销售费用、销售
2、费用4、应收账款、应收账款5、预收账款、预收账款二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户主营业务收入主营业务收入已实现的已实现的销售收入销售收入期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额用途用途：核算企业销售商品、提供劳核算企业销售商品、提供劳务等主要经营业务取得的的收入。务等主要经营业务取得的的收入。性质性质：损益类。：损益类。结构结构：如下所示。：如下所示。1、主营业务收入、主营业务收入2、主营业务成本、主营业务成本3、销售费用、销售费用4、应收账款、应收账款5、预收账款、预收账款主营业务成本主营业务成本已售产品的已售产品的实际生产成实际生产成本本期末转入期末转入“本年利本年
3、利润润”账户账户的数额的数额二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户1、主营业务收入、主营业务收入2、主营业务成本、主营业务成本3、销售费用、销售费用4、应收账款、应收账款5、预收账款、预收账款用途用途：核算企业确认销售商品、提供劳核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时而应结转的成本务等主营业务收入时而应结转的成本性质性质：损益类。：损益类。结构结构：如下所示。：如下所示。销售费用销售费用本期发生的各本期发生的各种销售费用，种销售费用，包括销售包装包括销售包装费、运输费、费、运输费、广告费、展览广告费、展览费等。费等。期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的销售账户的销售费用数额费用
4、数额二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户用途用途：核算企业在销售商品和材料、核算企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用提供劳务过程中发生的各种费用 性质：性质：损益类。损益类。结构结构：如下所示。：如下所示。1、主营业务收入、主营业务收入2、主营业务成本、主营业务成本3、销售费用、销售费用4、应收账款、应收账款5、预收账款、预收账款应收账款应收账款应向购货方应向购货方收取的货款收取的货款及垫付的运及垫付的运费费已收回的已收回的货款及垫货款及垫付的运费付的运费期末尚未收期末尚未收回的货款回的货款二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户用途用途：核算企业因销售产品、：核算企业因销售
5、产品、提供劳务提供劳务等等而应向购货单位收取的款项。而应向购货单位收取的款项。性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如上所示。：如上所示。1、主营业务收入、主营业务收入2、主营业务成本、主营业务成本3、销售费用、销售费用4、应收账款、应收账款5、预收账款、预收账款二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户用途用途：核算企业按照合同规定向购货单核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项位预收的款项性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如上所示。：如上所示。1、主营业务收入、主营业务收入2、主营业务成本、主营业务成本3、销售费用、销售费用4、应收账款、应收账款5、预收账款、预收账款预收账款预收账款销售
6、实现时应销售实现时应向购货单位收向购货单位收取款项取款项 预收购货单位的预收购货单位的款项和购货单位款项和购货单位补付的款项补付的款项 预收购货单预收购货单位的款项位的款项 应收购货单应收购货单位的款项位的款项 销货已收款销货已收款借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税三、会计处理三、会计处理1、销售收入的核算、销售收入的核算 例例:东光公司东光公司12月份销售月份销售A产品产品40件，每件售价件，每件售价2000元，货款计元，货款计80000元，增值税元，增值税13600元，款项元，款项已存入银行。已存入银行。936008000013
7、600销货未收款销货未收款借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 银行存款银行存款 例例:东光公司东光公司12月份销售给松江公司月份销售给松江公司B产品产品50件，件，每件每件3000元，货款计元，货款计150000元，增值税元，增值税25500元，元，商品已发出，企业垫付发出商品的运杂费商品已发出，企业垫付发出商品的运杂费1000元，元，款项尚未收到。款项尚未收到。176500150000255001000预收销货款预收销货款预收时：预收时：借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款发出预收货款的产品时：发出预收货款的产品时：
8、借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税2000020000 例例:根据合同规定，东光公司根据合同规定，东光公司12月份预收宏达公司购买月份预收宏达公司购买B产品订金产品订金20000元，存入银行。元，存入银行。例例:东光公司向宏达公司发出东光公司向宏达公司发出B商品商品10件，单价件，单价3000元，元，价款价款30000元，增值税元，增值税5100元。元。351003000051002、发生销售费用、发生销售费用借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款贷：银行存款 例例:东光公司东光公司12月份以银行存款支付本月产品的广告费、月份以银行
9、存款支付本月产品的广告费、展销费共计展销费共计1200元。元。12001200收到补付的货款收到补付的货款借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款 例例:东光公司接到银行通知，收到宏达公司补付的东光公司接到银行通知，收到宏达公司补付的B产品产品货款货款15100元。元。1510015100期末结转已售产品的销售成本时，应记为：期末结转已售产品的销售成本时，应记为：借：主营业务成本借：主营业务成本A产品产品 B产品产品 贷：库存商品贷：库存商品A产品产品 B产品产品3.结转销售成本结转销售成本 例例:月末，东光公司计算并结转已售商品的销售月末，东光公司计算并结转已售商品的销售成本，其中
10、成本，其中A产品的销售成本为产品的销售成本为25520元，元，B产品产品的销售成本为的销售成本为69075元。元。25520255206907569075第六节第六节 期间费用的核算期间费用的核算一、期间费用业务描述一、期间费用业务描述 期间费用是指企业在营业活动中发生的、不能计入产品期间费用是指企业在营业活动中发生的、不能计入产品或劳务成本、而是直接计入当期损益的费用项目。它包括：或劳务成本、而是直接计入当期损益的费用项目。它包括：企业为组织和管理生产经营活动而发生的企业为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用管理费用为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，即为筹集生产经营所需资金而发生的筹
11、资费用，即财务费用财务费用为销售产品而发生的各种为销售产品而发生的各种销售费用销售费用 “财务费用财务费用”已在本章第二节资金筹集业务核算部分介已在本章第二节资金筹集业务核算部分介绍，绍，“销售费用销售费用”已在本章第五节销售业务的核算部分介绍，已在本章第五节销售业务的核算部分介绍，本节重点介绍管理费用的核算。本节重点介绍管理费用的核算。二、应设置的主要总分类账户二、应设置的主要总分类账户管理费用管理费用 用途用途：核算和监督企业为组织和管理生产经营活动：核算和监督企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用而发生的各项费用 性质性质：损益类：损益类结构结构：如下图所示：如下图所示管理费用管理
12、费用企业发生的各企业发生的各项管理费用项管理费用 转入转入“本年本年利润利润”账户账户的管理费用的管理费用 三、期间费用业务的会计处理三、期间费用业务的会计处理用以银行存款支付管理费用时：用以银行存款支付管理费用时：借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款贷：银行存款 例例:东光公司东光公司12月份以银行存款支付行政管理部门办月份以银行存款支付行政管理部门办公费公费600元，业务招待费元，业务招待费500元。元。办公费办公费 600 业务招待费业务招待费 500 1100第七节第七节 财务成果核算财务成果核算 财务成果财务成果即利润，是企业在一定会计期间的经营成果。即利润，是企业在一定会计期间的
13、经营成果。包括包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。收入收入是指营业收入，它包括主营业务收入和其他业务收入；是指营业收入，它包括主营业务收入和其他业务收入；费用费用是指营业费用，它包括主营业务成本、其他业务成本、营业是指营业费用，它包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用。税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用。利得和损失利得和损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得变动的、
14、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失，包括投资收益、营业外收入、营业外支出和所得税费或损失，包括投资收益、营业外收入、营业外支出和所得税费用。用。一、财务成果业务简介一、财务成果业务简介利润的计算利润的计算利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出2、营业利润的计算、营业利润的计算营业利润营业利润=收入收入-费用费用+投资收益投资收益+公允价值变动损益公允价值变动损益 -资产减值损失资产减值损失 收入收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入费用费用=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本+营业税金及附加营业税金及附加
15、 +销售费用销售费用+管理费用管理费用+财务费用财务费用 1、净利润的计算（构成）、净利润的计算（构成）净利润净利润=利润总额利润总额所得税所得税二、营业利润的核算二、营业利润的核算1、营业利润业务描述、营业利润业务描述营业利润营业利润是由企业经营活动所产生的利润。是由企业经营活动所产生的利润。经营活动经营活动包括主营业务活动和其他业务活动。包括主营业务活动和其他业务活动。其他业务活动其他业务活动获得的收入叫做其他业务收入，从事其他业务活获得的收入叫做其他业务收入，从事其他业务活动过程中发生的相关成本费用等叫做其他业务支出。动过程中发生的相关成本费用等叫做其他业务支出。企业在取得营业收入时，按
16、照国家税法规定，还应计算缴纳企企业在取得营业收入时，按照国家税法规定，还应计算缴纳企业生产经营活动应负担的税费，如消费税、城市维护建设税和业生产经营活动应负担的税费，如消费税、城市维护建设税和教育费附加等，该项费用称为教育费附加等，该项费用称为营业税金及附加营业税金及附加。该部分内容主要介绍其他业务活动及营业税金及附加的核算该部分内容主要介绍其他业务活动及营业税金及附加的核算。2、应设置的主要总分类账户、应设置的主要总分类账户1、其他业务收入、其他业务收入 2、其他业务成本、其他业务成本 3、营业税金及附加、营业税金及附加 2、应设置的主要总分类账户、应设置的主要总分类账户1、其他业务收入、其
17、他业务收入 2、其他业务成本、其他业务成本 3、营业税金及附加、营业税金及附加 用途用途：核算企业确认的除主营业务活核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入动以外的其他经营活动实现的收入性质性质：收入类。：收入类。结构结构：如下所示。：如下所示。其他业务收入其他业务收入企业发生企业发生的各项其的各项其他业务收他业务收入入 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额2、应设置的主要总分类账户、应设置的主要总分类账户1、其他业务收入、其他业务收入 2、其他业务成本、其他业务成本 3、营业税金及附加、营业税金及附加 用途用途：核算核算企业确认的除主营业务活动企业确认的除
18、主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出以外的其他经营活动所发生的支出。性质性质：费用类。：费用类。结构结构：如下所示。：如下所示。主营业务成本主营业务成本期末转入期末转入“本年利本年利润润”账户账户的数额的数额 企业发生的企业发生的各项其他业各项其他业务成本务成本 2、应设置的主要总分类账户、应设置的主要总分类账户1、其他业务收入、其他业务收入 2、其他业务成本、其他业务成本 3、营业税金及附加、营业税金及附加 用途用途：核算核算企业经营活动发生的营业税、企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、和教育费附消费税、城市维护建设税、和教育费附加等相关税费加等相关税费。性质性质：费用类
19、。：费用类。结构结构：如下所示。：如下所示。营业税金及附加营业税金及附加期末转入期末转入“本年利本年利润润”账户账户的数额的数额 按照规定税按照规定税率计算的应率计算的应负担的税金负担的税金及附加及附加 3、其他业务的会计处理、其他业务的会计处理销售材料销售材料、已收款、已收款 借：银行存款借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税例例 东光公司东光公司12月份销售库存材料月份销售库存材料丁材料一批，该批材料售丁材料一批，该批材料售价价5000元，向购买方收取的增值税销项税额元，向购买方收取的增值税销项税额850元，货款及增值元，货款及增值税款已经收到
20、并存入银行。税款已经收到并存入银行。50005850850结转已销售材料的实际销售成本结转已销售材料的实际销售成本 借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：原材料贷：原材料 例例 月末，东光公司根据丁材料的出库单结转已销售丁材料的月末，东光公司根据丁材料的出库单结转已销售丁材料的实际销售成本实际销售成本4500元。元。450045004、营业税金及附加的核算、营业税金及附加的核算应交城市维护建设税应交城市维护建设税和和应交教育费附加应交教育费附加按以下公式计算：按以下公式计算：本月应交城市维护建设税本月应交城市维护建设税=（本月应交增值税（本月应交增值税+本月应交本月应交消费税消费税+本月应交营
21、业税）本月应交营业税）7%本月应交教育费附加本月应交教育费附加=（本月应交增值税（本月应交增值税+本月应交消费本月应交消费税税+本月应交营业税）本月应交营业税）3%会计分录如下：会计分录如下：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 应交教育费附加应交教育费附加 例例 月末，东光公司计算本月应交城市维护建设税月末，东光公司计算本月应交城市维护建设税1523.2元，元，应交教育费附加应交教育费附加652.8元。元。21761523.2652.8三、营业外收支业务的核算三、营业外收支业务的核算1、营业外收支业务描述、营业外收支业务描述 营业
22、外收支业务营业外收支业务是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种利得和损失项目。包括营业外收入和营业外支出。利得和损失项目。包括营业外收入和营业外支出。2、应设置的主要总分类账户、应设置的主要总分类账户（1）营业外收入）营业外收入（2）营业外支出）营业外支出 用途用途：核算企业发生的与企业生产经核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项利得营无直接关系的各项利得性质性质：利得类。：利得类。结构结构：如下所示。：如下所示。营业外收入营业外收入登记实现登记实现的各项营的各项营业外收入业外收入期末转入期末转入“本年利本年利润润”账户账户的数额的数额2、应设置
23、的主要总分类账户、应设置的主要总分类账户（1）营业外收入）营业外收入（2）营业外支出）营业外支出 用途用途：核算企业发生的与企业生产经核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项损失营无直接关系的各项损失性质性质：损失类。：损失类。结构结构：如下所示。：如下所示。营业外支出营业外支出登记发生登记发生的各项营的各项营业外支出业外支出期末转入期末转入“本年利本年利润润”的营的营业外支出业外支出数额数额3、营业外收支业务的会计处理、营业外收支业务的会计处理取得营业外收入时取得营业外收入时借：银行存款借：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入 例例 东光公司东光公司12月份接受捐赠货币资金月份接受捐赠
24、货币资金20000元存入银行。元存入银行。2000020000发生营业外支出时发生营业外支出时 借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款贷：银行存款 例例 东光公司东光公司12月份通过政府部门以银行存款月份通过政府部门以银行存款10000元捐赠给元捐赠给所在地小学，用于改善学校教学条件。所在地小学，用于改善学校教学条件。1000010000四、利润形成的核算四、利润形成的核算 1、利润形成业务描述、利润形成业务描述 利润形成业务利润形成业务是指为计算净利润而进行的转账业务，包括是指为计算净利润而进行的转账业务，包括收入类、费用类、利得类和损失类账户的结转。收入类、费用类、利得类和损失类账户的
25、结转。其处理程序是其处理程序是：首先首先，于会计期末将除所得税费用以外的收入类、费，于会计期末将除所得税费用以外的收入类、费用类、利得类和损失类各账户的本期发生额转入用类、利得类和损失类各账户的本期发生额转入“本年利本年利润润”账户，计算出利润总额。账户，计算出利润总额。然后然后，根据税法规定的所得税计算方法计算出所得税，根据税法规定的所得税计算方法计算出所得税费用，编制记录所得税费用的会计分录。费用，编制记录所得税费用的会计分录。最后最后，将本期所得税费用再转入，将本期所得税费用再转入“本年利润本年利润”账户，账户，计算出净利润。计算出净利润。2、应设置的主要总分类账户、应设置的主要总分类账
26、户（1）本年利润）本年利润（2）所得税费用）所得税费用2、应设置的主要总分类账户、应设置的主要总分类账户（1）本年利润）本年利润（2）所得税费用）所得税费用用途用途：核算企业当期实现的净利润核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）情况（或发生的净亏损）情况性质性质：所有者权益类。：所有者权益类。结构结构：如下所示。：如下所示。本年利润本年利润期末转入期末转入的各项费的各项费用、损失用、损失 期末转入期末转入的各项收的各项收入、利得入、利得 发生的发生的亏损亏损 实现的净实现的净利润利润 2、应设置的主要总分类账户、应设置的主要总分类账户（1）本年利润）本年利润（2）所得税费用）所得税费用 用
27、途用途：核算企业确认的应当从当期利核算企业确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用润总额中扣除的所得税费用性质性质：损失类。：损失类。结构结构：如下所示。：如下所示。所得税费用所得税费用按税法规按税法规定计算确定计算确定的当期定的当期应交所得应交所得税税 企业期末企业期末转入转入“本本年利润年利润”账户的所账户的所得税额得税额 3、利润形成业务的会计处理、利润形成业务的会计处理 结转各损益类账户结转各损益类账户 结转各项收入、利得类账户结转各项收入、利得类账户 借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润 例例 期末结转各项收入、
28、利得类账户。其中期末结转各项收入、利得类账户。其中“主营业务收入主营业务收入”账户贷方本期发生额账户贷方本期发生额260000元，元，“其他业务收入其他业务收入”账户贷方账户贷方本期发生额本期发生额5000元，元，“营业外收入营业外收入”账户贷方本期发生额账户贷方本期发生额20500元。元。260000500020500285500结转各项费用、损失类账户结转各项费用、损失类账户 借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 例例 期末，结转各项费用
29、、损失类账户。其中，期末，结转各项费用、损失类账户。其中，“主营业务成主营业务成本本”账户借方本期发生额账户借方本期发生额94595元，元，“其他业务成本其他业务成本”账户借账户借方本期发生额方本期发生额4500元，元，“营业税金及附加营业税金及附加”账户借方本期发账户借方本期发生额生额2176元，元，“销售费用销售费用”账户借方本期发生额账户借方本期发生额1200元，元，“管理费用管理费用”账户借方本期发生额账户借方本期发生额8820元，元，“财务费用财务费用”账账户借方本期发生额户借方本期发生额26200元，元，“营业外支出营业外支出”账户借方本期发账户借方本期发生额生额10000元。元。
30、147491 94595 4500 2176 8820 1200 26200 10000计算本期利润总额及应纳所得税额计算本期利润总额及应纳所得税额 利润总额利润总额=285500-147491=138009（元）（元）应纳所得税额应纳所得税额=13800933%=45542.97（元）（元）借：所得税费用借：所得税费用 45542.97 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 45542.97结转本期所得税费用结转本期所得税费用45542.97元。元。借：本年利润借：本年利润 45542.97 贷：所得税费用贷：所得税费用 45542.97 本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本 营
31、业费用营业费用营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入结转收入结转收入结转支出结转支出 财务费用财务费用营业外支出营业外支出余：利润余：利润 总额总额营业外收入营业外收入余：亏损余：亏损额额 所得税费用所得税费用五、利润分配的核算五、利润分配的核算（1）提取盈余公积金）提取盈余公积金（2）向投资者分配利润）向投资者分配利润1、利润分配业务描述、利润分配业务描述 企业一定时期内实现的净利润，应当按照规定在企业和企业一定时期内实现的净利润，应当按照规定在企业和投资人之间进行分配。分配的内容包括：投资人之间进行分配。分配的
32、内容包括：2、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）利润分配）利润分配（2）盈余公积）盈余公积（3）应付股利）应付股利2、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）利润分配）利润分配（2）盈余公积）盈余公积（3）应付股利）应付股利用途用途：核算企业利润分配（或亏损弥补）：核算企业利润分配（或亏损弥补）和历年分配（或弥补）后的余额和历年分配（或弥补）后的余额性质性质：所有者权益类。：所有者权益类。结构结构：如下所示。：如下所示。利润分配利润分配分配的利润和分配的利润和转入本年累积转入本年累积亏损数额亏损数额转入的全年实转入的全年实现的净利润和现的净利润和弥补的亏损的弥补的亏损的数额数额 未弥补亏
33、损未弥补亏损未分配利润未分配利润2、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）利润分配）利润分配（2）盈余公积）盈余公积（3）应付股利）应付股利用途用途：核算企业从净利润中提取盈余公：核算企业从净利润中提取盈余公积和盈余公积使用情况积和盈余公积使用情况性质性质：所有者权益类。：所有者权益类。结构结构：如下所示。：如下所示。盈余公积盈余公积提取的盈提取的盈余公积余公积转增资本、转增资本、弥补亏损的弥补亏损的数额数额 盈余公积实盈余公积实际结存数额际结存数额 2、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）利润分配）利润分配（2）盈余公积）盈余公积（3）应付股利）应付股利用途用途：核算企业分配的现金股利
34、或利润核算企业分配的现金股利或利润。性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如下所示。：如下所示。应付股利应付股利应支付的现应支付的现金股利或利金股利或利润的数额润的数额 实际支付的现实际支付的现金股利或利润金股利或利润数额数额 期末尚未付的期末尚未付的现金股利或利现金股利或利润的数额润的数额 3、利润分配业务的会计处理、利润分配业务的会计处理（1）提取盈余公积时：）提取盈余公积时：（2）向投资者分配利润时：）向投资者分配利润时：借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利 贷：应付股利贷：应付股利 例例 东光公司根据规定按净利润（东光公司根据规定按净利润（952000元）的元）的10%提取
35、法提取法定盈余公积金定盈余公积金。9520095200450000450000例：东光公司根据批准的利润分配方案，决定向投资者分配例：东光公司根据批准的利润分配方案，决定向投资者分配利润利润450000元元 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积（4）年末，结转利润分配明细账）年末，结转利润分配明细账借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 应付现金股利应付现金股利（3）年末结转本年利润）年末结转本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未
36、分配利润95200095200054520095200450000例例 年终决算时，东光公司结转全年实现的净利润年终决算时，东光公司结转全年实现的净利润952000元元 例例 年末，结转年末，结转“利润分配利润分配”账户所属的各明细分类账户。其账户所属的各明细分类账户。其中提取法定盈余公积中提取法定盈余公积 95200元；应付现金股利元；应付现金股利 450000元。元。第八节第八节 资金退出企业的核算资金退出企业的核算 一、上交税金一、上交税金 借：应交税费借：应交税费 贷：银行存款贷：银行存款 例：东光公司例：东光公司12月份应交城市维护建设税月份应交城市维护建设税1523.2元，应交教元
37、，应交教育费附加育费附加652.8元，应交增值税元，应交增值税21760元，应交企业所得税元，应交企业所得税45542.97元。企业已用银行存款付讫。元。企业已用银行存款付讫。应交城市维护建设税应交城市维护建设税 1523.2应交教育费附加应交教育费附加 652.8应交增值税应交增值税 21760应交企业所得税应交企业所得税 45542.97 69478.97二、支付给投资者利润二、支付给投资者利润借：应付股利借：应付股利 贷：银行存款贷：银行存款 例：东光公司用银行存款支付分配给投资者的现金股利例：东光公司用银行存款支付分配给投资者的现金股利450000元。元。450000 450000三、支付职工薪酬三、支付职工薪酬 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款贷：银行存款 例：东光公司用银行存款支付例：东光公司用银行存款支付12月份应付职工薪酬月份应付职工薪酬72800元。元。450000 450000第九节第九节 制造企业一期业务核算综合制造企业一期业务核算综合举例举例 本节要求自本节要求自学学P374-382
