1、第一节 关税法律制度u关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。2023-1-30（1）贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。u外贸进出口公司u工贸或农贸结合的进出口公司u其他批准经营进出口商品的企业（2）物品的纳税人u入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；u各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；u馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；u个人邮递物品的收件人。一、关税纳税人2023-1-30p（多选）（多选）根据关税法律制度的规定，下列各项根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（中，属于关税纳税人的有（）。）。A.A.进口货物的收货人进口货物的收
2、货人B.B.进口货物的代理人进口货物的代理人C.C.出口货物的发货人出口货物的发货人D.D.个人邮递物品的发件人个人邮递物品的发件人【练一练】ACAC2023-1-30二、关税的课税对象和税目1.关税的课税对象是进出境的货物、物品。2.对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定（按最惠国税率）征收进口关税。3.关税的税目、税率都由海关进出口税则规定，它包括三个主要部分：（1）归类总规则；（2）进口税率表；（3）出口税率表。2023-1-30p（20162016年判断）年判断）对从境外采购进口的原产于中对从境外采购进口的原产于中国境内的货物国境内的货物，不征收进口关税。不征收进口关税。【
3、练一练】p（20152015年判断）年判断）对从境外采购进口的原产于中国对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按规定征收进口关税。境内的货物，应按规定征收进口关税。2023-1-30（一）税率种类进口税率普通税率最惠国税率协定税率特惠税率关税配额税率暂定税率出口税率比例税率从量计征啤酒原油复合计征广播用录像机、放像机、摄像机三、关税税率进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的2023-1-30进口税率种类适用特点普通税率（1）原产于未与我国共同适用最惠国条款的世贸组织成员国或地区（2）原产于未与我国订有最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地位国家
4、或地区（3）原产地不明最惠国税率（1）原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国（2）原产于与我国签订最惠国待遇双边协定的国家（3）原产于我国协定税率原产于与我国签订含有关税优惠条款的国家特惠税率原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的国家关税配额税率 配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高（限制进口）暂定税率在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率2023-1-30p（20132013年多选）年多选）根据关税法律制度的规定，我根据关税法律制度的规定，我国的关税进口税率的种类主要有（国的关税进口税率的种类主要有（）。）。A.A.最惠国税率最惠国税率B.B.协定税率协定税率C.C.特惠
5、税率特惠税率D.D.普通税率普通税率【练一练】ABCDABCD2023-1-30p（20172017年单选）根据关税法律制度的规定，原年单选）根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适用的关税税率是产地不明的进口货物适用的关税税率是（）。）。A.A.协定税率协定税率B.B.最惠国税率最惠国税率C.C.特惠税率特惠税率D.D.普通税率普通税率【练一练】D D2023-1-30p（20152015年单选）年单选）根据关税法律制度的规定，进根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的货物，适用的关税税率是组织成员
6、国或地区的货物，适用的关税税率是（）。）。A.A.最惠国税率最惠国税率B.B.普通税率普通税率C.C.协定税率协定税率D.D.特惠税率特惠税率【练一练】A A2023-1-30p（20172017年年/2014/2014年单选）年单选）根据关税法律制度的规根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是（的税率是（）。）。A.A.最惠国税率最惠国税率B.B.协定税率协定税率C.C.特惠税率特惠税率D.D.普通税率普通税率【练一练】B B2023-1
7、-30p（20152015年判断）年判断）进口货物适用的关税税率是以进口货物适用的关税税率是以进口货物的原产地为标准的。进口货物的原产地为标准的。【练一练】2023-1-30p（20132013年判断）年判断）对原产于与我国签订含有关税对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按最惠国税率征收关税。进口货物，按最惠国税率征收关税。【练一练】2023-1-30（二）税率的确定u进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税；u进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具
8、申报进境之日实施的税率征税；u进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日实施的税率，但另有规定除外。2023-1-30【提示】特殊补税（1）查获的走私进口货物需要补税时，应按查获日期实施的税率征税。（2）暂时进口货物转为正式进口需予以补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税。2023-1-30p（判断）（判断）暂时进口货物转为正式进口需予以补暂时进口货物转为正式进口需予以补税时，应按其原申报进口之日所实施的税率征税时，应按其原申报进口之日所实施的税率征税。税。【练一练】2023-1-30u一般贸易项下：以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格四、关税计税依据1.
9、进口货物的完税价格2023-1-30应计入完税价格货价货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用；为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用支付给卖方的佣金2023-1-30不计入成交价格向境外采购代理人支付的买方佣金（购货佣金）起卸之后的运输及其相关费用、保险费卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除2023-1-30【注意】u卖方违反合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲减时，罚款（补偿）则不能从成交价格中扣除。2023-1-30p（20162016年单选）年
10、单选）20152015年年6 6月，甲公司进口一批货物。月，甲公司进口一批货物。海关核定的货价为海关核定的货价为9090万元，货物运抵我国关境内输入万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费地点起卸前的包装费2 2万元，运费万元，运费5 5万元，保险费万元，保险费0.30.3万元。已知关税税率为万元。已知关税税率为10%10%。甲公司当月进口该批货。甲公司当月进口该批货物应缴纳关税税额的下列计算列式中，正确的是物应缴纳关税税额的下列计算列式中，正确的是（）。）。A.A.（90+2+590+2+5）10%=9.710%=9.7（万元）（万元）B.B.（90+5+0.390+5+0.3）10%
11、=9.5310%=9.53（万元）（万元）C.C.（90+290+2）10%=9.210%=9.2（万元）（万元）D.D.（90+2+5+0.390+2+5+0.3）10%=9.7310%=9.73（万元）（万元）【练一练】D D2023-1-30p（20162016年判断）年判断）在进口货物成交的过程中，卖在进口货物成交的过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时不得从成交价格中扣除。价格时不得从成交价格中扣除。【练一练】2023-1-30p（20152015年单选）年单选）根据关税法律制度的规定，一般贸易项根据关税法律制度的规定，一
12、般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是（）。）。A.A.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格应计入成交价格B.B.在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格的佣金，应计入成交价格C.C.卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格D.D.卖方违反合
13、同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除扣除【练一练】B B2023-1-30p（20152015年单选）年单选）20142014年年1010月，甲企业进口一辆小汽车自用，月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价支付买价1717万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计费和保险费共计3 3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计后的运费和保险费共计2 2万元，另支付买方佣金万元，另支付买方佣金1 1万元。已知万元。已知关税税率为关税税率为2
14、0%20%，消费税税率为，消费税税率为25%25%，城建税税率为，城建税税率为7%7%，教，教育费附加征收率为育费附加征收率为3%3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是（企业相关税金的计算，正确的是（）。）。A.A.应纳进口关税应纳进口关税4.24.2万元万元B.B.应纳进口环节消费税应纳进口环节消费税8 8万元万元C.C.应纳进口环节增值税应纳进口环节增值税4.084.08万元万元D.D.应纳城建税和教育费附加应纳城建税和教育费附加1.341.34万元万元【练一练】B B2023-1-30u出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离
15、岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。2.出口货物的完税价格出口货物完税价格离岸价格 （1+出口税率）2023-1-30p（20152015年单选）年单选）根据关税法律制度的规定，下根据关税法律制度的规定，下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正确的是（确的是（）。）。A.A.关税完税价格关税完税价格=离岸价格（离岸价格（1-1-出口税率）出口税率）B.B.关税完税价格关税完税价格=离岸价格（离岸价格（1+1+出口税率）出口税率）C.C.关税完税价格关税完税价格=离岸价格（离岸价格（1-1-出口税率）出口税率）D.D.关税完税价格关税完税价格=离岸价
16、格（离岸价格（1+1+出口税率）出口税率）【练一练】B B2023-1-30五、关税的应纳税额计算计算方法适用范围计算公式从价税一般的进（出）口货物应纳税额=应税进(出)口货物数量单位完税价格适用税率从量税进口啤酒、原油等应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额复合税进口广播用录像机、放像机、摄像机等应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额+应税进口货物数量单位完税价格适用税率滑准税进口规定适用滑准税的货物进口商品价格越高，（比例）税率越低；税率与商品进口价格反方向变动2023-1-30p（20152015年多选）年多选）根据关税法律制度的规定，下根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税计税方
17、法的有（列各项中，属于关税计税方法的有（）。）。A.A.从价税计算法从价税计算法B.B.从量税计算法从量税计算法C.C.复合税计算法复合税计算法D.D.滑准税计算法滑准税计算法【练一练】ABCDABCD2023-1-30p（20152015年判断）年判断）关税的计征方法有从价计征、关税的计征方法有从价计征、从量计征、复合计征和滑准税。从量计征、复合计征和滑准税。【练一练】2023-1-30p（20172017年多选）年多选）根据关税法律制度根据关税法律制度相关相关规定，下规定，下列列各项各项进口货物中，实行进口货物中，实行从价加从价加从量从量复合复合计征计征计计税的有（税的有（）。）。A.A.
18、啤酒啤酒B.B.放像机放像机C.C.广播用录像机广播用录像机D.D.摄像机摄像机【练一练】BCDBCD2023-1-30p（20162016年多选）年多选）根据关税法律制度的规定，下列根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征进口关税的有进口货物中，实行从量计征进口关税的有（）。）。A.A.啤酒啤酒B.B.汽车汽车C.C.高档手表高档手表D.D.原油原油【练一练】ADAD2023-1-30p（20142014年单选）年单选）根据关税法律制度的规定，下根据关税法律制度的规定，下列各项中，实行从价加从量的复合计征办法征列各项中，实行从价加从量的复合计征办法征收关税的是（收关税的是（）。）
19、。A.A.啤酒啤酒B.B.汽车汽车C.C.原油原油D.D.摄像机摄像机【练一练】D D2023-1-30p（20132013年多选）年多选）根据关税法律制度的规定，下根据关税法律制度的规定，下列各项中，实行从量计征关税的有（列各项中，实行从量计征关税的有（）。）。A.A.摄像机摄像机B.B.小汽车小汽车C.C.啤酒啤酒D.D.原油原油【练一练】CDCD2023-1-30法定性减免税（1）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；（2）无商业价值的广告品及货样；（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；（5）因故退
20、还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。六、关税税收优惠进出口退货：免征不退2023-1-30酌情减免税（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的2023-1-30p（20152015年多选）年多选）根据关税法律制度的规定，下根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于法定减免关税的有（列各项中，属于法定减免关税的有（）。）。A.A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、
21、物料进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品和饮食用品B.B.外国政府无偿赠送的物资外国政府无偿赠送的物资C.C.无商业价值的广告品无商业价值的广告品D.D.无商业价值的货样无商业价值的货样【练一练】ABCDABCD2023-1-30p（20142014年单选）年单选）根据关税法律制度的规定，下根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可以酌情减免关税的是（列各项中，海关可以酌情减免关税的是（）。）。A.A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品和饮食用品B.B.无商业价值的广告品及货样无商业价值的广告品及货样C.C.国际组织无偿赠送
22、的物资国际组织无偿赠送的物资D.D.在境外运输途中受到损坏的进口货物在境外运输途中受到损坏的进口货物【练一练】D D2023-1-30p（20132013年单选）年单选）根据关税法律制度的规定，下列根据关税法律制度的规定，下列各项中，经海关审查无误后可以免征关税的是各项中，经海关审查无误后可以免征关税的是（）。）。A.A.关税税额为人民币关税税额为人民币200200元的一票货物元的一票货物B.B.广告品和货样广告品和货样C.C.外国公司无偿赠送的物资外国公司无偿赠送的物资D.D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品饮食用品【练一练】D D
23、2023-1-30p（20132013年判断）年判断）进出境运输工具装载的途中必进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误需的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误后可以免予缴纳关税。后可以免予缴纳关税。【练一练】2023-1-30p（20132013年判断）年判断）对于因故退还的中国出口货物对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关税，海关予以退还。已经征收的出口关税，海关予以退还。【练一练】2023-1-30u关税是在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳。七、关税征收管理（一）关税的征收时间2023-1-30（二）税款的缴
24、纳、退还、补征与追征税款缴纳进出口货物的收发货人或者其代理人应当在海关填发税款缴款凭证之日起15日内，向指定银行缴纳税款逾期不缴的，除依法追缴外，由海关自到期当日起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额0.5的滞纳金2023-1-30税款退还适用情形对由于海关误征，多缴纳税款的；海关核准免验的进口货物在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的；已征出口关税的货物，因故未装运出口申报退关，经海关查验属实的程序纳税人可以从缴纳税款之日起的1年内申请退税，逾期不予受理海关应当自受理退税申请之日起30日内作出书面答复2023-1-30税款的补征和追征完税后发现少征或漏征1年内补征因收发货人或其代理人违反规
25、定而造成少征或者漏征3年内追缴2023-1-301.旅客不能当场缴纳进境物品税款的；2.进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的；3.进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续，其尚未办理的；4.对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的；5.按规定暂不予以放行的其他行李物品。（三）海关暂不予放行旅客行李物品的有关事项2023-1-30u房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。第二节 房产税法律制度2023-1-30u房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和
26、工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。一、房产税纳税人（1）产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。（2）产权出典的，承典人为纳税人。（3）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。2023-1-30（4）产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。（5）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。（6）对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。【提示】受益人纳税【注意】房屋出租原则上出租人为纳税人，但在无租使用
27、的情况下，承租人实际收益，因此由承租人代为缴纳。2023-1-30p（20122012年单选）年单选）关于房产税纳税人的下列表述中，关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（不符合法律制度规定的是（）。）。A.A.房屋出租的，承租人为纳税人房屋出租的，承租人为纳税人B.B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人或使用人为纳税人C.C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人人【练一练】
28、A A2023-1-30p（20142014年判断）年判断）产权所有人、承典人均不在房产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或产所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或者使用人。者使用人。【练一练】2023-1-30p（判断）（判断）张某将个人拥有产权的房屋出典给李张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。某，则李某为该房屋房产税的纳税人。【练一练】2023-1-301.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）的房屋。2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。3.房地产开发企业建造
29、的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。二、房产税征税范围2023-1-30p（20162016年单选）年单选）根据房产税法律制度的规定，下根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。）。A.A.建制镇工业企业的厂房建制镇工业企业的厂房B.B.农村的村民住宅农村的村民住宅C.C.市区商场的地下车库市区商场的地下车库D.D.县城商业企业的办公楼县城商业企业的办公楼【练一练】B B2023-1-30p（2016/20152016/2015年判断）年判断）房地产开发企业建造的房
30、地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。不缴纳房产税。【练一练】2023-1-30三、房产税应纳税额的计算计税方法计税依据（按年）税率税额计算公式从价计征房产余值（房产原值一次减除10%30%，具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定）1.2%全年应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%从租计征房产租金（包括货币收入和实物收入，不含增值税）12%全年应纳税额租金收入12%（或4%）4%（个人出租住房）（一）一般规定2023-1-30p（20172017年单选）甲企业厂房原值年单选）甲企业厂房原值20002000万元，
31、万元，20152015年年1111月对该厂房进行扩建，月对该厂房进行扩建，20152015年底扩建完工并办理验年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值收手续，增加房产原值500500万元，已知房产税的原值扣万元，已知房产税的原值扣除比例为除比例为 30%30%，房产税比例税率为，房产税比例税率为1.2%1.2%，计算甲企业，计算甲企业20162016年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。）。A.2000A.2000(1-30%)(1-30%)1.2%+5001.2%+5001.2%=22.8 1.2%=22.8 万元万元B.(2000+500)B
32、.(2000+500)(1-30%)(1-30%)1.2%=21 1.2%=21 万元万元C.2000C.20001.2%+5001.2%+500(1-30%)(1-30%)1.2%=28.2 1.2%=28.2 万元万元D.2000D.2000(1-30%)(1-30%)1.2%=16.8 1.2%=16.8 万元万元【练一练】B B2023-1-30p（20172017年单选）年单选）20162016年年7 7月月1 1日日,甲公司出租商铺，租甲公司出租商铺，租期半年，一次性收取含增值税租金期半年，一次性收取含增值税租金126000126000元。已知增元。已知增值税征收率为值税征收率为5
33、%5%，房产税从租计征的税率为，房产税从租计征的税率为12%12%。计。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（正确的是（）。）。A.126000A.126000(1+5%)(1+5%)(1-30%)(1-30%)12%=10080 12%=10080 元元B.126000B.126000(1+5%)(1+5%)12%=14400 12%=14400 元元C.126000C.126000(1-30%)(1-30%)12%=10584 12%=10584 元元D.126000D.12600012%=15120 12%=15120 元
34、元【练一练】B B2023-1-30p（20152015年单选）年单选）甲企业拥有一处原值甲企业拥有一处原值560000560000元元的房产，已知房产税税率为的房产，已知房产税税率为1.2%1.2%，当地规定的房，当地规定的房产税减除比例为产税减除比例为30%30%。甲企业该房产年应缴纳房。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（产税税额的下列计算中，正确的是（）。）。A A.5600005600001.2%=67201.2%=6720（元）（元）B B.560000560000（1-30%1-30%）1.2%=96001.2%=9600（元）（元）C C.5600005600
35、00（1-30%1-30%）1.2%=47041.2%=4704（元）（元）D D.56000056000030%30%1.2%=20161.2%=2016（元）（元）【练一练】C C2023-1-30p（20152015年单选）年单选）20142014年甲公司房产原值年甲公司房产原值10000001000000元，元，已提取折旧已提取折旧350000350000元，已知从价计征房产税税率为元，已知从价计征房产税税率为1.2%1.2%，当地规定的房产税扣除比例为，当地规定的房产税扣除比例为30%30%，甲公司当，甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是年应缴纳房产税税额的下列计算中，正
36、确的是（）。）。A.A.（1000000-3500001000000-350000）1.2%=78001.2%=7800（元）（元）B.B.（1000000-3500001000000-350000）（）（1-30%1-30%）1.2%=54601.2%=5460（元）（元）C.1000000C.1000000（1-30%1-30%）1.2%=84001.2%=8400（元）（元）D.1000000D.10000001.2%=120001.2%=12000（元）（元）【练一练】C C2023-1-30p（20132013年单选）年单选）甲企业甲企业20122012年全年将原值年全年将原值500
37、500万万元的仓库出租给乙企业，换回价值元的仓库出租给乙企业，换回价值3030万元的原材万元的原材料。已知，当地规定的房产税扣除比例为料。已知，当地规定的房产税扣除比例为30%30%，从租计征房产税税率为从租计征房产税税率为12%12%，甲企业当年应缴纳，甲企业当年应缴纳的房产税税额为（的房产税税额为（）万元。）万元。A A.500500（1-30%1-30%）12%+3012%+3012%=45.612%=45.6B B.500500(1-30%)(1-30%)12%=4212%=42C C.50050012%=6012%=60D D.303012%=3.612%=3.6【练一练】D D20
38、23-1-30u甲企业2016年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，6月30日将其对外出租，租期1年，每月收取不含增值税租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。【举例】2016年度甲企业该房产应缴纳的房产税=1000（1-30%）1.2%1/2 +1612%=4.92（万元）。2023-1-30p（20152015年单选）年单选）甲企业甲企业20142014年年初拥有一栋房产，年年初拥有一栋房产，房产原值房产原值10001000万元，万元，3 3月月3131日将其对外出租，租期日将其对外出租，租期1 1年，每月
39、收取租金年，每月收取租金1 1万元。已知从价计征房产税税万元。已知从价计征房产税税率为率为1.2%1.2%，从租计征房产税税率为，从租计征房产税税率为12%12%，当地省政，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为府规定计算房产余值的减除比例为30%30%。20142014年甲年甲企业上述房产应缴纳房产税（企业上述房产应缴纳房产税（）万元。）万元。A.1.08 B.3.18 C.3.76 A.1.08 B.3.18 C.3.76 D.8.4D.8.4【练一练】B B2023-1-30（二）房屋原值的确定1.房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价（不减除折旧）2.
40、房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施（如暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线；电梯、升降机、过道、晒台等）。3.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。4.对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。2023-1-30p（20152015年多选）年多选）根据房产税法律制度的规定，根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有（产原值计缴
41、房产税的有（）。）。A A.中央空调中央空调 B B.电梯电梯 C C.暖气设备暖气设备 D D.给水排水管道给水排水管道【练一练】ABCDABCD2023-1-30p（20132013年多选）年多选）根据房产税法律制度的规定，根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当计入房产原值，计征房产税下列各项中，应当计入房产原值，计征房产税的有（的有（）。）。A.A.独立于房屋之外的烟囱独立于房屋之外的烟囱B.B.中央空调中央空调C.C.房屋的给水、排水管道房屋的给水、排水管道D.D.室外游泳池室外游泳池【练一练】BCBC2023-1-30p（20132013年判断）年判断）房屋的附属设施无论会计上如
42、房屋的附属设施无论会计上如何核算一律不征收房产税。何核算一律不征收房产税。【练一练】2023-1-30（三）以房产投资联营情况谁交税计税依据以房产投资联营、投资者参与投资利润分配、共担风险被投资方房产余额以房产投资收取固定收入、不承担经营风险（实际上是以联营名义取得房屋租金）投资方/产权人租金收入2023-1-30p（20132013年判断）年判断）以房产投资收取固定收入、不以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，应以出租方取得的租金收入承担经营风险的，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。为计税依据计缴房产税。【练一练】2023-1-30（四）融资租赁房屋（从价计征）u融资租赁房屋
43、的房产税，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。u合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。2023-1-301.非营利性机构自用房产免证（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。（2）由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。【附属工厂、商店、招待所用房纳税】（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。【附设的营业单位用房纳税】（4）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免
44、征房产税。（5）老年服务机构自用的房产免征房产税。四、房产税的税收优惠2023-1-302.个人所有非营业用的房产免征房产税（居民住房）【提示】对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。3.危房、毁损不堪居住房屋停用后免征4.大修理连续停用半年以上停用期间免征5.基建工地临时房屋施工期间免征6.租金偏低的公房出租免征7.高校学生公寓免征8.廉租房、公租房免征2023-1-309.体育场馆的房产税优惠（1）国家机关、军队、人民团体、（财政补助+经费自理）事业单位、居委会、村委会、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有的体育场馆、用于体育活动的房产免征（2）企业拥有并运营管理的
45、大型体育场馆，其用于体育活动的房产减半征收【注意】用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%2023-1-30p（20132013年单选）年单选）根据房产税法律制度的规定，根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（下列各项中，不予免征房产税的是（）。）。A.A.名胜古迹中附设的经营性茶社名胜古迹中附设的经营性茶社B.B.公园自用的办公用房公园自用的办公用房C.C.个人所有的唯一普通居住用房个人所有的唯一普通居住用房D.D.国家机关的职工食堂国家机关的职工食堂【练一练】A A2023-1-30p（20122012年单选）年单选）某企业某企业20172017年度生产经营用房原值
46、年度生产经营用房原值1200012000万万元；幼儿园用房原值元；幼儿园用房原值400400万元；出租房屋原值万元；出租房屋原值600600万元，年租万元，年租金金8080万元（不含增值税）。已知房产原值减除比例为万元（不含增值税）。已知房产原值减除比例为30%30%；房产税税率从价计征的为房产税税率从价计征的为1.2%1.2%，从租计征的为，从租计征的为12%12%，该企业，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。）。A.12000A.12000（1-30%1-30%）1.2%=100.81.2%=100.8（万元）（万元）B.120
47、00B.12000（1-30%1-30%）1.2%+801.2%+8012%=110.412%=110.4（万元）（万元）C.C.（12000+40012000+400）（）（1-30%1-30%）1.2%+801.2%+8012%=113.7612%=113.76（万（万元）元）D.D.（12000+400+60012000+400+600）（）（1-30%1-30%）1.2%=109.21.2%=109.2（万元）（万元）【练一练】B B2023-1-30五、房产税的征收管理1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，
48、缴纳房产税。3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。（一）纳税义务发生时间2023-1-30（5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。（6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。（7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。（8）纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。2023
49、-1-30p（20102010年单选）年单选）甲公司委托某施工企业建造一甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于幢办公楼，工程于20092009年年1212月完工，月完工，20102010年年1 1月月办妥（竣工）验收手续，办妥（竣工）验收手续，4 4月付清全部工程价款。月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（楼房产税的纳税义务发生时间是（）。）。A.2009A.2009年年1212月月 B.2010 B.2010年年1 1月月C.2010C.2010年年2 2月月 D.2010 D.2010年年4
50、 4月月【练一练】C C2023-1-30（二）纳税地点u房产税在房产所在地缴纳；房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。2023-1-30（三）纳税期限u房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。2023-1-30u契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。第三节 契税法律制度2023-1-302023-1-30 甲（转让方）乙（受让方）房土地增值税增值税印花税企业所得税个人所得税契税印花税城建税2023-1-30 甲（出租方）
