1、学习情境五 开展财产清查1 财产清查概述2 财产清查的内容与方法3财产清查结果的处理学习情境五 开展财产清查学习目标学习目标了解财产清查的意义、种类和一般程序；掌握财产清查的主要方法；掌握财产清查结果的账务处理。学习情境五 开展财产清查 红菱公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对货币资金业务管理和核算的相关规定不太了解，所以在工作中出现了一些不应有的错误。（1）在6月8日和10日两天的现金业务结束后的例行库存现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元，对此她经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额很小，她决定采取下列办法进行处理：现金短缺50
2、元，自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。情境导航情境导航学习情境五 开展财产清查 （2）红菱公司经常对银行存款的实有金额不清楚，这影响到了公司日常业务的核算。公司经理因此指派有关人员检查小王的工作，结果发现，每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账余额加减对账单中企业未入账款项来确定公司银行存款实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入账的款项登记入账。对于上述业务或事项，财务正确的处理办法是什么？情境导航情境导航模块一 财产清查概述一、财产清查的概念一、财产清查的概念 财产清查是指通过财产清查是指通过对货币资金、实物财产对货币资金、实物财产和往来款项的盘点或核和
3、往来款项的盘点或核对，确认其实存数，查对，确认其实存数，查明账存数与实存数是否明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。相符的一种专门方法。模块一 财产清查概述二、财产清查的意义二、财产清查的意义 1.1.保证会计核算资料的真实性、可靠性保证会计核算资料的真实性、可靠性 2.2.保护各项财产物资的安全与完整保护各项财产物资的安全与完整 3.3.挖掘财产物资潜力，加速资金周转挖掘财产物资潜力，加速资金周转 4.4.建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平 5.5.为编制财务报表做好准备为编制财务报表做好准备模块一 财产清查概述三、财产清查的种类三、财产清查的
4、种类1.1.全全面清查面清查2.2.局局部清查部清查模块一 财产清查概述三、财产清查的种类三、财产清查的种类全面清查是指对所有权属于本单位的全部资产物资和债权债务进展盘点和核对。全面清查一般包括以下各项内容。1货币资金，包括库存现金、银行存款等。2债权债务，包括应收款项、应付款项、应交税费等。3财产物资，包括原材料、在产品、自制半成品、产成品、库存商品、固定资产、在建工程等。模块一 财产清查概述三、财产清查的种类三、财产清查的种类全面清查涉及的范围广、人员多、时间长，一般适用于以下几种情况。1年度终了决算前，为保证年度会计资料的真实可靠，应进展一次全面清查。2单位撤销、合并和改变隶属关系时，应
5、进展全面清查。3中外合资、国内联营时，应进展全面清查。4国家统一规定进展的清产核资，应进展全面清查。5单位主要负责人调离工作岗位时，应进展全面清查。模块一 财产清查概述三、财产清查的种类三、财产清查的种类局部清查是指对一个单位的局部财产物资或债权债务进展的盘点和核对。局部清查涉及的范围小、人员少、时间短，有关人员可以根据需要对局部财产物资进展清查。局部清查主要包括以下几方面内容。1单位出纳在每天业务完毕时对库存现金进展盘点清查，做到日清月结。2单位出纳在每月月末，对本单位的银行存款和银行借款与开户银行进展核对。3对库存材料、在产品、产成品和商品物资，除了每年年末进展清查外，还要有方案地按月轮流
6、进展抽查；对贵重商品物资应该经常性地进展检查。4对债权债务等往来款项，依据客户情况和金额的大小进展清查，至少1年进展12次。5在财产物资遭受自然灾害或意外损失，或对某项核算指标发生疑问时，对相应局部的财产物资进展清查。模块一 财产清查概述1.1.定期清查定期清查 2.2.不定期清查不定期清查三、财产清查的种类三、财产清查的种类模块一 财产清查概述三、财产清查的种类三、财产清查的种类定期清查是指按照管理制度的规定或预先方案安排的时间，对一个单位的财产和债权债务进展清查。定期清查的对象不定，可以是全面清查，也可以是局部清查。清查的目的是保证会计资料的真实正确，一般在年末、季末或月末结账前进展。模块
7、一 财产清查概述三、财产清查的种类三、财产清查的种类不定期清查是指事前不规定时间，而是根据需要进展的临时清查。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。清查的目的是分清责任。不定期清查主要在以下情况下进展。1更换现金出纳或仓库保管员时，对其所保管的现金或财产进展清查。2发生自然灾害使财物受损时进展清查，确定损失金额大小，以便索赔。3上级、审计、财政等部门不定期地对现金或贵重物品进展抽查等。4有关责任部门不定期地对现金或贵重物品进展抽查等。模块一 财产清查概述四、财产清查的一般程序四、财产清查的一般程序模块一 财产清查概述小贴士模块一 财产清查概述发生哪些情况时，企业需要对财产开展全面清查？模
8、块二 财产清查的内容与方法一、财产清查前的准备工作一、财产清查前的准备工作1.1.成立清查领导小组成立清查领导小组2.2.检查和记清账目检查和记清账目3.3.分类整理实物分类整理实物4.4.校正度量衡器校正度量衡器模块二 财产清查的内容与方法二、库存现金的清查二、库存现金的清查 对于库存现金的清查，除了现对于库存现金的清查，除了现金出纳在每天业务终了时进行清点金出纳在每天业务终了时进行清点外，有关部门还要定期或不定期地外，有关部门还要定期或不定期地进行抽查。库存现金的清查主要采进行抽查。库存现金的清查主要采用实地盘点的方法。用实地盘点的方法。模块二 财产清查的内容与方法三、银行存款的清查三、银
9、行存款的清查 1.1.记账错误记账错误2.2.未达账项未达账项模块二 财产清查的内容与方法 2.2.未达账项未达账项（1 1）企业已收，）企业已收，银行未收。银行未收。（3 3）银行已）银行已收，企业未收，企业未收。收。（2 2）企业已）企业已付，银行未付，银行未付。付。（4 4）银行已）银行已付，企业未付付，企业未付。模块二 财产清查的内容与方法四、实物的清查四、实物的清查在财产清查中，对不同实物形态、体积重量和堆放方式的财产物资，可采用实地盘点、技术推算盘点等不同的清查方法。实地盘点是指在财产物资堆放现场进展逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。技术推算盘点是指利用技术方法，如使用
10、测量方尺等对财产物资的实存数进展推算的一种方法。模块二 财产清查的内容与方法四、实物的清查四、实物的清查3.3.积压变质报告单积压变质报告单1.1.盘存单盘存单2.2.账存实存对比表账存实存对比表在财产清查过程中，应将盘点的情况填制在有关凭证上，并由参加盘点的人员和实物保管员共同签字。这些凭证是会计人员对财产清查结果进展账务处理的重要原始凭证。模块二 财产清查的内容与方法四、实物的清查四、实物的清查盘存单是记录盘点日期财产物资实存数量的书面证明，是财产清查的重要原始凭证之一。盘存单的格式如表5 5-5 5所示。模块二 财产清查的内容与方法四、实物的清查四、实物的清查账存实存比照表又称盘点盈亏报
11、告单，是记录各种实物的账存数与实存数差异的原始凭证，其格式如表5-65-6所示。模块二 财产清查的内容与方法四、实物的清查四、实物的清查积压变质报告单对于清查时发现的积压或残损的物品，应另行堆放，并填制积压变质报告单(如表5 5-7 7所示)说明情况，报经审批后做出财务处理。模块二 财产清查的内容与方法五、往来款项的清查五、往来款项的清查 清查单位接到对方单位退还的对账单后，如果清查单位接到对方单位退还的对账单后，如果存在余额不符情况，应编制往来款项清查报告表，分存在余额不符情况，应编制往来款项清查报告表，分别注明产生差异的原因，并提出处理意见。往来款项别注明产生差异的原因，并提出处理意见。往
12、来款项对账单和往来款项清查报告表的格式分别如表对账单和往来款项清查报告表的格式分别如表5-85-8和表和表5-95-9所示。所示。模块二 财产清查的内容与方法表表5-8 5-95-8 5-9模块三 财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求一、财产清查结果处理的要求 分析产生差异的原因和性质，提出处理建议分析产生差异的原因和性质，提出处理建议1.1.积极处理多余、积压物资，清理往来款项积极处理多余、积压物资，清理往来款项2.2.总结经验教训，提出改进措施，建立健总结经验教训，提出改进措施，建立健全各项管理制度全各项管理制度3.3.根据清查结果，调整账簿记录，做到账实相符根据清查结果，调整账簿
13、记录，做到账实相符4.4.模块三 财产清查结果的处理二、财产物资盘盈二、财产物资盘盈与盘方的账务处理与盘方的账务处理财产清查的结果不外乎三种情况：实存数等于账存数，即账实相符；实存数大于账存数，即盘盈；实存数小于账存数，即盘亏。第二、三种情况为账实不符，对财产清查结果的处理也就是对这两种情况，以及清查过程中发现的物资霉烂变质等情况进展处理。模块三 财产清查结果的处理二、财产物资盘盈二、财产物资盘盈与盘方的账务处理与盘方的账务处理财产清查结果的处理要设置“待处理财产损溢账户。它是一个资产类账户，用来反映在财产清查过程中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损的价值。其贷方登记待处理财产物资盘盈数，以及
14、经批准处理后的财产物资盘亏、毁损的转销数；借方登记待处理财产物资盘亏、毁损数，以及经批准处理后的财产物资盘盈的转销数；贷方余额表示尚待批准的财产物资的净盘盈数；借方余额表示尚待批准处理的财产物资的净盘亏和毁损数。模块三 财产清查结果的处理二、财产物资盘盈二、财产物资盘盈与盘方的账务处理与盘方的账务处理为了具体反映盘盈、盘亏财产物资的性质，“待处理财产损溢账户下还可以设置“待处理流动资产损溢与“待处理固定资产损溢两个明细账户进展明细分类核算，用来分别反映流动资产和固定资产的盘盈、盘亏情况及其处理情况。如果清查的结果全部处理完毕，该账户应无余额。“待处理财产损溢账户的具体构造如图5-1所示。模块三
15、 财产清查结果的处理二、财产物资盘盈二、财产物资盘盈与盘方的账务处理与盘方的账务处理财产清查结果的账务处理分为以下两个阶段。1领导审批之前，应根据实存账存比照表等原始凭证编制记账凭证，调整财产物资账面记录，使账实相符。2根据领导对差异形成的不同原因做出的处理意见做相应的账务处理。模块三 财产清查结果的处理二、财产物资盘盈二、财产物资盘盈与盘方的账务处理与盘方的账务处理财产物资的盘盈是指在财产清查中，财产物资的实存数大于账存数的情况。如果是存货盘盈，经有关机构批准后，根据批复意见，编制记账凭证，对差异进展结转，一律转入“管理费用账户的贷方；如果属于无法查明原因的现金盘盈，经有关机构批准后，根据批
16、复意见，编制记账凭证，对差异进展结转，转入“营业外收入账户的贷方。模块三 财产清查结果的处理二、财产物资盘盈二、财产物资盘盈与盘方的账务处理与盘方的账务处理 【例【例5-25-2】某企业在财产清查中，盘盈库存现金某企业在财产清查中，盘盈库存现金8080元。元。在报经批准前，根据库存现金盘点报告表编制记账凭证，在报经批准前，根据库存现金盘点报告表编制记账凭证，其会计分录如下。其会计分录如下。借：库存现金借：库存现金 80 80 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80 80 经查明属于无法查明原因的现金盘盈，根据审批处理经查明属于无法查明原因的现金盘盈，根据
17、审批处理意见，做营业外收入处理，编制记账凭证，其会计分录如意见，做营业外收入处理，编制记账凭证，其会计分录如下。下。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80 80 贷：营业外收入贷：营业外收入 80 80模块三 财产清查结果的处理 【例5-3】某企业在财产清查中，查明A材料盘3000元。在报经批准前，根据实存账存对比表编制记账凭证，其会计分录如下。借：原材料 3000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3000根据审批处理意见，转销材料盘盈，编制记账凭证，其会计分录如下。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3000 贷：管理费用 3000模块三 财产
18、清查结果的处理二财产物资盘亏的账务处理二财产物资盘亏的账务处理 【例【例5-65-6】某企业在财产清查中，发现盘亏材料某企业在财产清查中，发现盘亏材料25002500千克，千克，价值价值1250012500元。元。审批前，根据实存账存比照表编制记账凭证，其会计分录审批前，根据实存账存比照表编制记账凭证，其会计分录如下。如下。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 12500 12500 贷：原材料贷：原材料 12500 12500 审批后，根据不同情况分别进展结转，经查短缺审批后，根据不同情况分别进展结转，经查短缺1250012500元中元中的的5000500
19、0元是计量不准确所造成的，元是计量不准确所造成的，40004000元是保管员小王过失所元是保管员小王过失所造成的，剩余造成的，剩余35003500元是意外损失所造成的。其会计分录如下。元是意外损失所造成的。其会计分录如下。借：管理费用借：管理费用 5000 5000 其他应收款其他应收款 4000 4000 营业外支出营业外支出 3500 3500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 12500 12500 模块三 财产清查结果的处理 【例【例5-75-7】某企业在财产清查中，查明应收某单位的货某企业在财产清查中，查明应收某单位的货款款40004000元，
20、因单位撤销，确实无法收回，经批准，作为坏账元，因单位撤销，确实无法收回，经批准，作为坏账准备。对于该笔业务，可编制会计分录如下。准备。对于该笔业务，可编制会计分录如下。借：坏账准备借：坏账准备 4000 4000 贷：应收账款贷：应收账款某单位某单位 4000 4000 【例【例5-85-8】某企业在财产清查中，查明应付某单位的货某企业在财产清查中，查明应付某单位的货款款35003500元，因单位撤销，确实无法支付，经批准，作为营业元，因单位撤销，确实无法支付，经批准，作为营业外收入。对于该笔业务，可编制会计分录如下。外收入。对于该笔业务，可编制会计分录如下。借：应付账款借：应付账款某单位某单位 3500 3500 贷：营业外收入贷：营业外收入 3500 3500模块三 财产清查结果的处理对财产清查的结果进行处理时，除了进行账务处理、调整账簿记录外，还应该包括哪些内容？结语幻灯片放映完毕！谢谢观看THANKS谢谢大家！
