1、1税收与效率税收与效率2理解超额负担理解超额负担用需求曲线衡量超额负担用需求曲线衡量超额负担3有影响。由于税收增加,消费者的消费结构可能发生改变，税后消费的商品不如以前那么让他（消费者）满意。超额负担（超额负担（Excess BurdenExcess Burden）：因为税收扭曲了）：因为税收扭曲了人们的经济决策，造成了超过所征收上来的税收人们的经济决策，造成了超过所征收上来的税收收入的福利损失收入的福利损失。（福利成本或无谓损失）税收的影响完全体现在缴纳的税额上吗？如果某人习惯于消费一件某种商品，对该商品征税后他不再消费，难道征税对他没有影响吗？4第一节第一节 理解超额负担理解超额负担考虑如
2、下环境：某消费者收入固定为 I，存在两种商品，如大麦和玉米，价格分别是 Pb 和 Pc。不存在不完全竞争、外部性和信息不对称等造成市场失灵的因素。5理解超额负担理解超额负担 假定政府按一定比例对大麦征税，税率为 tb，这样该消费者面临的大麦价格就变成了(1+tb)Pb，预算线旋转。新的预算线是AF。如图。67理解超额负担理解超额负担在每一大麦消费水平上，AD 和AF 之间的垂直距离表示以玉米衡量的消费者的应纳税额。将玉米的价格标准化为1，即 Pc=1,这样可以用玉米量（货币量）衡量税收收入。89理解超额负担理解超额负担在征大麦税后的新预算线AF下，消费者的最优选择在E2。新、旧预算线之间的垂直
3、距离 GE2 是所纳税额。大麦税使消费者损失的效用，是否超过政府筹措税收收入 GE2 所必需的效用损失？或者说，是否还有其他办法，既能筹措到收入GE2，又能使消费者的效用损失小一些？如果有，就说明大麦税有超额负担。1011理解超额负担理解超额负担考虑到ME3=GNGE2,对消费者而言，两种情况具有相同的效用。因此，E2N 表示大麦税的额外负担。它意味着，大麦税使消费者的境况变差，其程度实际上超过了大麦税所产生的收入，也就是说，消费者的福利损失超过所征的税收的数量。一次总付税（lump sum tax）：纳税人必须支付一定数额，而与纳税人行为无关。没有超额负担。12产生超额负担的根本原因是税收引
4、起了大麦和玉米相对价格的变化相对价格的变化，从而改变了消费者的选择行为。或者说，改变相对价格的税收是无效率的，因为他使个人效用的降低程度超过筹措既定税收收入所必需的量。超额负担的本质：相对价格变化超额负担的本质：相对价格变化13在福利经济学框架下理解超额负担产生。均衡条件变为:MRStPPMRTPPbcbbcbcbc1直观地看，当MRSMRT 时，大麦消费替代玉米消费的边际效用，大于这种替代所需的生产成本的变化。因此用大麦替代玉米，社会福利会提高。然而在课征大麦税的情况下，消费者没有进行这种替代的动机。超额负担的本质：相对价格变化超额负担的本质：相对价格变化14所得税有超额负担吗？若收入固定，
5、则所得税是一次总付税，没有超额负担。然而对于劳动者而言，收入取决于工作的决策。这等价于经济中引入第三种商品：休闲（），工资率()是休闲的机会成本，相当于休闲的价格。lw所得税的超额负担所得税的超额负担15在这种情况下，帕累托最优的条件是：bcbcMRSMRT,lblbMRSMRT,lclcMRSMRT 征收所得税，即对工资收入征收比例为 的税，休闲的机会成本变为：，此时，虽然 还成立，由于生产的决策还是以税前工资w为基础，前两个关系不再成立：1wbcbcMRSMRT1,lblbbbwwMRSMRTPP1,lclcccwwMRSMRTPP16理解超额负担理解超额负担如果征消费税后，对商品的需求量
6、不变，这是否意味着没有超额负担?17Hicks替代效应（补偿性反应）收入效应图中,对大麦征税后消费者对大麦的消费量并没有而改变。但是，这是因为收入效应抵消了替代效应。超额负担是由于替代效应引起的。收入效应不会产生超额负担。18理解超额负担理解超额负担是否存在没有超额负担的征税方式？一次总付税：一次总付税：指纳税人必须支付一定数额，与纳税人的行为无关。19为什么一次总付税没有得到广泛使用?不考虑人的经济状况而让每个人缴纳相同的税额是不公平的。个人收入数额至少部分地是可以受自己控制的。当然，最理想的征收一次总付税的方式是根据每人挣钱“潜力”的不同而征收不同的一次总付税，然而这种“潜力”是不可观察的
7、。理解超额负担理解超额负担20第二节第二节 用需求曲线衡量超额负担用需求曲线衡量超额负担需求曲线描述价格变化时商品需求量的总变化，而补偿性需求曲线补偿性需求曲线则表示价格变化、但同时对消费者收入进行补偿以使其维持在价格变化前的效用水平的需求量变化。这样，补偿性需求曲线抽象了收入效应，但考虑替代效应。因此，补偿性需求曲线是衡量超额负担的有效工具。212223用需求曲线衡量超额负担用需求曲线衡量超额负担税收超额负担是三角形面积 fidS12fidSdifddiq 1bbbbbbfdPtPPt P 为毛价格（含税）与净价格之差：bfdP 为征税所引起的需求量变化。24根据价格弹性的定义：bbqq P
8、qPP qP bqqPPbbbbqqt Pq tP 251122fidbbbSdifdq tt P 21122fidbbSdifdPqt26用需求曲线衡量超额负担用需求曲线衡量超额负担 含义:高（补偿性）弹性导致高超额负担。随着税率的增加，超额负担按其平方值增加。花在课税商品上的最初支出越大，超额负担就越大。注意：注意：这只是一个近似公式，当征税为无穷小时才严格以等式成立。212fidbbSPqt27补贴的超额负担补贴的超额负担bP1bP消费量28所得税（工资税）的超额负担所得税（工资税）的超额负担w1w工作时间29对投入品的差别课税对投入品的差别课税对投入品的差别课税产生超额负担。这类投入品在课税活动中被使用得“太少”，而在不课税活动中使用得“太多”。例：家庭部门劳动和市场部门的劳动
