1、第七章练习题参考答案练习一8一、目的：练习固定资产购入的核算。二、资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，本月发生如下经济业务：（1） 购入不需要安装的小轿车一辆， 取得的增值税专用发票载明价款 200000 元，全部 款项开出转账支票付讫。小轿车已交付公司行政科使用。初始成本=20 X （ 1+ 17%）= 23.4 （万元）借：固定资产小轿车（行政部门） 贷：银行存款234000234000（ 2）购入需要安装的乙设备一套，取得的增值税专用发票载明价款78000 元，包装费5000 元，运杂费 3000 元，价税款尚未支付；包装费、运杂费开出转账支票付讫。乙设备投 入安装，
2、领用原材料实际成本 10000 元， 领用产成品实际成本 10000 元，售价 18000 元，安 装人员工资 5000元（职工福利费按 14%比例提取） 。设备安装完毕交付使用。购入设备：借：工程物资乙设备86000应交税费应交增值税（进项税额）13260贷：银行存款应付账款XXX 设备投入安装：800091260借：在建工程乙设备安装工程114760贷：工程物资乙设备86000原材料XXX10000库存商品XXX10000应交税费应交增值税（销项税额）3060应付职工薪酬应付工资5000应付福利费700设备安装完工交付使用：乙设备初始成本= 86000+10000+10000+3060+5
3、000+700=114760（） 借：固定资产乙设备114760贷：在建工程乙设备安装工程114760三、要求：分别计算小轿车、乙设备的入账价值、并编制相关会计分录。练习二一、目的：练习固定资产折旧的计算。二、 资料：某企业有一辆生产用卡车，价值程为 300000 公里，净残值率为 5%。200000 元，使用年限 5 年，估计有效行驶总里三、 要求：（ 1 ）使用直线法计算年、月折旧额和折旧率。 （ 2）使用工作量法计算第三年全年的折旧额（第三年全年行驶有效里程 25000 公里）。（ 1 ）直线法年折旧额=20 X（ 1- 5%）十 5= 3.8 （万元）月折旧额=3.8 十 12= 0.
4、3167 (万元)年折旧率=3.8 - 20X 100%=( 1 5%)十 5X 100%= 19%( 2)工作量法单位工作量平均折旧额= 20X( 1 5%) - 30 = 0.6333 (万元) 第三年折旧额=2.5 X 0.6333 = 1.5833 (万元)练习三一、 目的：练习固定资产折旧的计算。二、 资料：某公司一项固定资产原值150000 元使用年限 5 年，预计净残值 5000 元。三、 要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额和折旧率。( 1 )双倍余额递减法第一年折旧额=2-5 X 150000 = 60000 (元)第二年折旧额=2-5 X( 150000
5、 60000)= 36000 (元)第三年折旧额=2-5 X( 150000 60000 36000)= 21600 (元)第四、五年折旧额=( 1500006000036000216005000)-2=13700(元)( 2)年数总和法第一年折旧额= 5-15X( 第二年折旧额= 4-15X( 第三年折旧额= 3-15X( 第四年折旧额= 2-15X(150000 5000）= 48333（元）150000 5000）= 38667（元）150000 5000）= 29000（元）150000 5000）= 19333（元）第五年折旧额= 1-15X(150000 5000）= 9667（元
6、） 年数总和=( 51)X 2- 5= 15练习四一、目的：练习固定资产取得的核算。二、资料：海山公司本期发生有关固定资产的经济业务如下：( 1)购入一台需要安装的生产设备， 买价 30 万元，增值税款 51000 元，另支付包装费 4000 元，运杂费 5000 元，全部款项以银行存款支付。设备投入安装，领用原材料实际成本 50000 元，领用产成品实际成本 35000 元，该批产品售价 50000 元。该企业材料、产品的增 值税税率均为 17%。安装完毕交付使用。购入设备：借：工程物资一一 XX 设备应交税费应交增值税(进项税额)30900051000贷：银行存款360000设备投入安装：
7、借：在建工程一一 XX 设备安装工程402500贷：工程物资XX 设备309000原材料XX 材料50000库存商品XX 产品应交税费应交增值税(销项税额)350008500设备安装完工交付使用：借：固定资产XX 设备(XX 车间)402500贷：在建工程一一 XX 设备安装工程（2） 接受捐赠设备一套，发票列明价款40250080000 元，增值税款 13600 元；以银行存款支付运杂费 2000 元，包装费 2000 元。设备交付使用。该企业所得税税率设备成本=80000 + 2000 + 2000 = 84000 （元）30%。借：固定资产XX 设备（XX 车间）84000应交税费应交增
8、值税（销项税额） 13600 贷：资本公积其他资本公积65520递延所得税负债 28080银行存款4000（ 3）接受某单位投资设备一套， 投资单位账面原值 150000 元， 已提折旧 30000 元，投 资双方评估确认价值 100000 元。设备已交付使用。设备成本=100000 （元）借：固定资产XX 设备（XX 车间） 贷：实收资本XX 公司三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。100000100000练习五一、 目的：练习固定资产购入的核算。二、 资料： 从某企业购入需要安装的旧设备一台， 卖出单位该设备账面原值 12000 元，其中 安装调试费 2000 元，已提折旧 4000
9、元。双方作价 9000 元，价款尚未支付。以银行存款支付运杂费 1000 元， 安装调试费 3000 元，设备以交付使用。三、 要求，根据该经济业务编制会计分录。购入设备：借 工程物资一一 XX 设备10000：应交税费应交增值税（进项税额）1530贷：应付账款（或其他应付款）1053银行存款10000或：借 工程物资一一 XX 设备： 贷：应付账款（或其他应付款） 银行存款10000100001000投入安装：借：在建工程一一 XX 设备安装工程贷：工程物资一一 XX 设备1300010000银行存款设备安装完工交付使用：3000借：固定资产XX 设备（XX 车间） 贷：在建工程一一 XX
10、设备安装工程1300013000练习六一、 目的：练习固定资产建造的核算。二、 资料： 2003 年 5 月 15 日，企业自行建造固定资产一项（假设该项固定资产的增值税不允抵扣）。（ 1 ）购进设备一套买价 20 万元，增值税款 34000 元，款项尚未支付。借：工程物资一一 XX 设备234000贷：应付账款（或其他应付款）XXX234000（ 2）购进工程材料一批，买价 10 万元，增值税率 17%；全部款项以银行存款付讫。借：工程物资一一 XX 建筑材料贷：银行存款117000117000（3）工程领用设备，并领用工程材料105300 元。借：在建工程一一 XX 建设工程贷：工程物资X
11、X 设备 XX 建筑材料339300234000105300（4） 工程领用原材料一批实际成本 50000 元，原材料增值税率 17%；领用产成品一批， 生产成本 50000 元，市场售价 80000 元，产品增值税率 17%。借：在建工程一一 XX 建设工程122100贷：原材料XXX50000库存商品 XX 产品50000应交税费应交增值税（进项税额转出）8500应交增值税（销项税额）13600（5） 工程人员工资 50000 元，职工福利费提取比例为14%。借：在建工程一一 XX 建设工程57000贷：应付职工薪酬应付工资50000应付福利费7000（ 6）盘点工程材料物资，盘亏 117
12、0 元，计入工程成本。借：在建工程一一 XX 建设工程1170贷：工程物资XX 建筑材料1170（7） 工程建造期间支付为工程借入的长期借款利息10000 元。借：在建工程一一 XX 建设工程10000贷：银行存款（或应付利息）10000（8） 2004 年 6 月 1 0 日，工程竣工办理决算并交付使用。设备成本=339300 + 122100+ 57000+ 1170+ 10000 = 529570 （元）借：固定资产一一 XX 设备（XX 车间）529570贷：在建工程XX 建设工程529570（ 9）未用完的工程材料转入原材料。未用完的工程材料=117000- 105300- 1170
13、= 10530 （元）存货成本=10530-（ 1 + 17%）= 9000 （元）借：原材料辅助材料XX 维修材料9000应交税费应交增值税（进项税额）1530贷：工程物资XX 建筑材料三、要求：根据上述经济业务编制相关会计分录。10530练习七一、 目的：练习固定资产建造的核算。二、 资料：某企业以出包方式建造仓库一幢，由A 公司承建。承包合同规定，工程价款总计150 万元，按 65%预付，余款在工程完工验收合格后一次付清。三、 要求，根据上述经济业务编制相关会计分录。预付工程款=150X 65%= 97.5 （万元）借：预付账款（或在建工程一一 xxX 程预付款）975000贷：银行存款
14、结算工程款： 借：在建工程一一 XXX 程9750001500000银行存款工程完工验收合格交付使用：525000借：固定资产XXXX1500000贷：在建工程XX 工程1500000贷：预付账款（或在建工程XX 工程预付款）练习八975000一、 目的：练习融资租赁取得固定资产的核算。二、 资料：金山公司，以融资租赁方式租入不需安装固定资产一项，直接交付使用。租赁合同规定，租赁费 200000 元（不考虑利息）按月支付，租赁期 40 个月，租赁到期无偿转让给 承租人。该项固定资产用于生产经营，采用直线法折旧，预计使用元。租入时，以银行存款支付运杂费 2000 元、途中保险费 1000 元。三
15、、 要求，根据上述业务编制相关会计分录。练习九5 年，预计净残值 5000一、 目的：练习接受捐赠取得固定资产的核算。二、 资料：某企业 1998 年 5 月 1 3 日接受一单位捐赠生产设备一套，发票价款150000 元，增值税款 25500 元，以银行存款支付运杂费 4500 元，当及交付使用。 该设备预计使用 5 年， 净残值率 5%，采用双倍余额递减法提取折旧。2000 年 5 月 5 日，因转产，该设备不需用，将其出售，价款 120000 元（已收存银行） 。出售时以银行存款支付清理费 3500 元、为购买 单位培训设备操作人员培训费 1500 元。清理完毕，清理损益转入当月损益。三
16、、 要求，根据上述业务，编制相关必要的会计分录。设备交付使用（假定该企业所得税率25）：设备成本=150000 + 4500= 154500 （元）借：固定资产XX 设备（XX 车间）154500应交税费应交增值税（进项税额）25500贷：资本公积其他资本公积131625递延所得税负债43875银行存款4500至 2000 年 5 月已计折旧：98 年 6 月至 99 年 6 月折旧额=2- 5X 154500= 61800 （元）99 年 7 月至 2000 年 5 月折旧额=2- 5X（ 154500 61800）+ 12X 11 = 33990 （元） 累计折旧= 6180033990=
17、 95790 （元）固定资产出售清理：借：累计折旧固定资产清理9579063710贷：固定资产XX 设备（XX 车间） 银行存款出售设备收取价款：5000154500借：银行存款140400贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）结转固定资产12000020400清理损益： 借：固定资产清理 56290 贷：营业外收入处置固定资产利得 56290 借： 递延所得税负债 43875 贷：应交税费应交所得税 43875 练习十一、目的：练习固定资产清理的核算。二、资料：某企业由于人为责任事故，报废设备一台，原值 10000 元，已提折旧 4000 元。 在清理中，支付清理费 800 元，收到
18、过失人赔款以及残料变价收入共计 2000 元。全部款项 均以银行存款收付。三、要求：编制上述业务会计分录。冲销资产账户：借：累计折旧固定资产清理贷：固定资产支付清理费：40006000XXX10000借：固定资产清理 贷：银行存款 收到残值变现收入及赔款： 借：银行存款贷：固定资产清理结转清理损益：借：营业外支出处置固定资产利失贷：固定资产清理8008001200120040004000练习十一、目的：练习固定资产后续支出的核算。二、资料：某企业 2000 年 4 月发生下列固定资产修理业务。（1） 第一生产车间修理机器，领用备件借：管理费用固定资产修理费 800贷：周转材料一一低值易耗品一一
19、 XX 备件800 元。800（2） 委托修理队维修厂部办公楼，修理完工以银行存款支付修理费 借：管理费用固定资产修理费 2000贷：银行存款20002000 元。（3） 第二车间进行设备大修理支付修理费 50000 元，其中，领用各种备件 2 万元，领 用产成品生产成本 10000 元市场售价 15000 元，增值税税率 17%，修理人员工资 2450 元（不 考虑工资福利费） ，其余以银行存款支付。本月以前已预提大修理费 40000 元。借：管理费用固定资产修理费 10000预提费用第二车间设备大修费40000库存商品XX 产品贷：周转材料一一低值易耗品一一 XX 备件1000020000
20、应交税费应交增值、税“（待销摊项费税用额”）两个科目的余额及25月5末0 资产负债表“预提费应付职工薪酬应付工资银行存款150002450（4） 第三车间共计发生支付修理费分 4 个月分摊。2 万元，全部以银行存款支付，因数额较大，决定200002000050005000用”和“待摊费用”两个项目的金额。练习十二、目的：练习固定资产的核算。、资料：资料 1：沿用练习六资料。资料 2：（1） 该企业采用双倍余额递减法折旧，固定资产净残值率2004 年 6 月 10 日固定资产入账金额 529570 元。2004 年 12 月 31 日该项固定资产折旧：10%，使用年限 10 年。折旧额=2 -
21、10X 529570 - 2= 52957 （元） 借：管理费用折旧费 52957贷：累计折旧52957（2） 2006 年 12 月 31 日，该项固定资产减值 5 万元。2006 年折旧额=42366 + 2- 10X（ 529570 190646）- 2= 76258 （元）2006 年 12 月 31 日累计折旧额= 529579532376258=1059148473233892= 224538（ 元） 固定资产可回收金额= 529570 224538 50000= 255032（元） 借：管理费用折旧费 76258贷：累计折旧76258借：资产减值损失提取固定资产减值准备贷：固定资
22、产减值准备5000050000（3） 2007 年 12 月 31 日，该项固定资产价值恢复 5 万元。2007 年 12 月 31 日折旧额=2-7 X 255032 = 72866（元）借：管理费用折旧费贷：累计折旧7286672866（4） 2008 年 12 月 31 日，该项固定资产减值 2 万元。2008 年 12 月 31 日折旧额=2-7 X（ 255032 72866）= 52047 （元）固定资产可回收金额= 255032728665204720000= 110119（元） 借：管理费用折旧费52047借：资产减值损失提取固定资产减值准备20000贷：累计折旧52047(5
23、)贷：固定资产减值准备 200002009 年 5 月10 日，该项固定资产报废清理，以银行存款支付清理费2 万元；估价 3 万元的零部件转入低值易耗品；估价存银行。应收 XX 保险公司理赔2 万元。2009 年 5 月 10 日固定资产折旧：1 万元的材料转入原材料； 1 万元残料变价收入收折旧额=2-5X 110119- 12X 5= 18353 (元)借：管理费用折旧费贷：累计折旧1835318353固定资产累计折旧额= 529570 ( 1101191835370000) =529579532376258728665204718353=367804(元)借：累计折旧固定资产减值准备 7
24、0000367804固定资产清理91766贷：固定资产XXX529570借：固定资产清理20000贷：银行存款20000借：周转材料一一低值易耗品一一 XX 零件30000原材料一一辅助材料一一 XX 修理材料10000银行存款10000其他应收款一一 XX 保险公司20000贷：固定资产清理70000固定资产清理：借：营业外支出处置固定资产利失贷：固定资产清理三、要求：4176641766( 1)计算 2004 年的折旧额并作出账务处理。(2) 2006 年 12 月 31 日，作出固定资产减值的会计处理。(3) 2007 年 12 月 31 日，作出固定资产价值恢复的会计处理。(4) 2008 年 12 月 31 日，作出固定资产减值的会计处理。(5) 分别计算 2006 年、2007 年和 2008 年 3 年的折旧额。( 6)作出固定资产报废的会计处理。
