1、第二章第二章 会计科目与账户会计科目与账户第第三章三章 复式记账复式记账第四章第四章 主要经济业务核算主要经济业务核算第五章第五章 会计凭证会计凭证第六章第六章 会计账簿会计账簿 第七章第七章财产清查财产清查第八章第八章 财务会计报表财务会计报表第九章第九章 账务处理程序账务处理程序目目 录录第一节第一节 会计概述会计概述一、一、会计的概念会计的概念(一一)会计的产生与发展（会计的产生与发展（P1P3）以了解为主以了解为主（二）会计的概念：以货币为主要计量单位，以凭证（二）会计的概念：以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术和方法，以一定主体的经济为依据，采用专门的技术和方法，以一定
2、主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并定期向有关方面提供会计信息的一种经济管理工作。定期向有关方面提供会计信息的一种经济管理工作。基础会计学教案基础会计学教案 经济计量尺度经济计量尺度主要包括主要包括基础会计学教案基础会计学教案二、会计的特点二、会计的特点 1、会计以货币为主要计量形式、会计以货币为主要计量形式实物计量实物计量 货币计量货币计量劳动计量劳动计量 2、对经济业务进行连续、系统、综合的核算和监督、对经济业务进行连续、系统、综合的核算和监督 3、会计的核算职能与监督职能相结合、会计的核算职能与监督职能相结合 4、会计为提
3、高经济效益服务、会计为提高经济效益服务三、会计的基本职能三、会计的基本职能会计核算会计核算会计监督会计监督基础会计学教案基础会计学教案四、会计对象四、会计对象（一）会计对象的一般表述（一）会计对象的一般表述 会计对象是会计核算和监督的内容。会计对象是会计核算和监督的内容。会计核算和监督什么：经济活动（但只对引起资金增减变动会计核算和监督什么：经济活动（但只对引起资金增减变动的经济活动进行核算和监督）的经济活动进行核算和监督）例例（1）企业签定一份销售合同，合同中订明的销售价格为企业签定一份销售合同，合同中订明的销售价格为50000元；元；（2）企业销售商品一批，增值税专用发票注明销售价为）企业
4、销售商品一批，增值税专用发票注明销售价为50000元。元。除此之外，对会计对象表述正确的还有：单位能以货币表现的除此之外，对会计对象表述正确的还有：单位能以货币表现的经济活动就是会计对象以及会计对象是社会再生产过程中的资金经济活动就是会计对象以及会计对象是社会再生产过程中的资金运动。运动。（二）企业会计对象的内容：是企业资金循环周转过程中发生的（二）企业会计对象的内容：是企业资金循环周转过程中发生的资金运动资金运动 资金运动的表现形式有两种，其一是资金运动的静态表现；资金运动的表现形式有两种，其一是资金运动的静态表现；其二是资金运动的动态表现。其二是资金运动的动态表现。资金运动的静态表现：时点
5、，反映资产、负债和所有者权益；资金运动的静态表现：时点，反映资产、负债和所有者权益；资金运动的动态表现：时期，反映收入、费用和利润资金运动的动态表现：时期，反映收入、费用和利润（三）行政事业单位会计对象的内容：预算资金的收支（不需要（三）行政事业单位会计对象的内容：预算资金的收支（不需要详细了解）详细了解）基础会计学教案基础会计学教案第二节第二节 会计核算方法会计核算方法 设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告和会计资料的分析账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告和会计资料的分析
6、利用利用 第三节第三节 会计要素与会计等式会计要素与会计等式 资产资产 负债负债 会计对象会计对象 具体分类具体分类 会计要素会计要素 所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 利润利润 资产的特征：资产的特征：资产是过去的交易或事项形成的资产是过去的交易或事项形成的 由企业拥有或者控制由企业拥有或者控制 预期能够给企业带来经济利益的资源预期能够给企业带来经济利益的资源 按流动性分类：按流动性分类：流动资产（满足流动资产（满足4个条件之一的）个条件之一的）资产资产 非流动资产非流动资产基础会计学教案基础会计学教案2、负债：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导、负债：负债是指企业过去的
7、交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。致经济利益流出企业的现时义务。负债按照偿还期的长短，分负债按照偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。为流动负债和长期负债。3、所有者权益：、所有者权益：所有者权益是企业资产扣除负债后一般所有者所有者权益是企业资产扣除负债后一般所有者享有的剩余权益。包括投资人对企业投入的资本，直接计入所有享有的剩余权益。包括投资人对企业投入的资本，直接计入所有者权益的利得和损失以及留存收益。者权益的利得和损失以及留存收益。负债的特征：负债的特征：负债是过去的交易或事项形成的负债是过去的交易或事项形成的 负债预期会导致经济利益流出企业负债预期会导致经济利益
8、流出企业 负债是现实义务负债是现实义务 按流动性分类：按流动性分类：流动负债（满足流动负债（满足4个条件之一的）个条件之一的）负债负债 非流动负债非流动负债4、收入：、收入：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售产品或商品销售产品或商品 日常活动日常活动 提供劳务提供劳务 让渡资产使用权让渡资产使用权 收入增加会导致资产增加、负债减少或两者兼而有之收入增加会导致资产增加、负债减少或两者兼而有之 所有者投入资本会直接增加所有者权益，不会使收
9、入增加所有者投入资本会直接增加所有者权益，不会使收入增加 主营业务收入主营业务收入 收入按主次分收入按主次分 其他业务收入其他业务收入6、利润：是企业一定会计期间的经营、利润：是企业一定会计期间的经营成果。是收入与费用配比后的差额成果。是收入与费用配比后的差额 营业利润营业利润 利润利润 利润总额利润总额 净利润净利润第四节第四节 会计基本假设及信息质量要求会计基本假设及信息质量要求一、会计基本假设（前提）一、会计基本假设（前提）1、会计主体、会计主体 指会计人员为之服务的特定单位。即企业会计指会计人员为之服务的特定单位。即企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围。确认、计量、记录、报告的空间
10、范围。会计主体与法律主体不是等同的概念，法人可会计主体与法律主体不是等同的概念，法人可作为会计主体但会计主体不一定是法人。作为会计主体但会计主体不一定是法人。2、持续经营、持续经营 指企业在可预见的将来，将会按照当前的规模指企业在可预见的将来，将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模消和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。减业务。3、会计分期、会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间人为划分为若干连续的、长短相同的动期间人为划分为若干连续的、长短相同的期间。期间。年度年度 会计期间会计期间 半年度 中期中期 季度 月度
11、4、货币计量、货币计量是指会计主体在进行会计确认、计量、是指会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以货币作为计量单位，反映会记录、报告时以货币作为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。计主体的财务状况、经营成果和现金流量。二、会计信息质量要求二、会计信息质量要求1、可靠性、可靠性 企业应当以实际发生的交易或者事项为企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整
12、。整。2、相关性、相关性 企业提供的会计信息应当与财务会计报企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。的情况作出评价或者预测。5 5、实质重于形式、实质重于形式 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。律形式为依据。6 6、重要性、重要性 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、企业提供
13、的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。项。从质的方面：发生的会计事项可能对企业决策从质的方面：发生的会计事项可能对企业决策产生重大影响则属重要事项。产生重大影响则属重要事项。从量的方面：某一会计事项的发生金额达到一从量的方面：某一会计事项的发生金额达到一定程度，对决策产生重大影响。定程度，对决策产生重大影响。第五节 会计核算基础及会计要素计量 企业对会计要素计量时可以选择的计量属性很多，具体如下：历史成本 重置成本会计要素计量属性 可变现净值 现值 公允价值基础会计学教案基础会计学教案第一节第一节 会计科目
14、会计科目一、会计科目的含义一、会计科目的含义 会计科目是会计要素的具体内容进行会计科目是会计要素的具体内容进行分类核算的项目名称。分类核算的项目名称。会计对象会计对象会计要素会计要素会计科目会计科目第二章第二章 会计科目和账户会计科目和账户二、会计科目的分类二、会计科目的分类2、科目按反映会计要素科目按反映会计要素 （反映经济内容）（反映经济内容）资产类资产类 负债类负债类 所有者权益类所有者权益类 成本类成本类 损益类损益类 1、科目按提供会计信息、科目按提供会计信息详细程度不同详细程度不同 总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目三、会计科目的设置原则三、会计科目的设置原则合法性合法性
15、相关性相关性实用性实用性基础会计学教案基础会计学教案第二节第二节 会计账户会计账户一、会计账户的含义一、会计账户的含义 账户是根据会计科目设置的，账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。果的载体。二、账户的分类二、账户的分类 与会计科目分类相对应与会计科目分类相对应返返 回回 第一节第一节 复式记账的原理复式记账的原理一、复式记账的意义一、复式记账的意义基础会计学教案基础会计学教案1、记账方法、记账方法 单式记账单式记账复式记账复式记账2、复式记账：以资产与权益平衡关系作为、复式
16、记账：以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的一种记账方法。的金额进行登记的一种记账方法。账户：银行存款账户：银行存款借借贷贷5000账户：固定资产账户：固定资产借借贷贷5000可以完整的反映资金增减变动可以完整的反映资金增减变动的来龙去脉的来龙去脉可以检查账户记录是否正确可以检查账户记录是否正确 400 140 260例例1、+40 +40例例2 -20 -20 例例3 +20 -20例例4 +10 -10二、复式记账的原理：二、复式记账的原理：资产
17、资产=负债负债+所有者权益所有者权益基础会计学教案基础会计学教案三、余额三、余额余额的方向：一般余在增加方余额的方向：一般余在增加方余额的计算余额的计算:期末期末余额余额=期初期初余额余额+本期本期增加额增加额-本期本期减少额减少额有余额的账户：资产、负债、所有者权益有余额的账户：资产、负债、所有者权益没有余额的账户：损益没有余额的账户：损益基础会计学教案基础会计学教案四、会计分录编制四、会计分录编制1、会计分录：、会计分录：借：短期借款借：短期借款 10000 贷：银行存款贷：银行存款 100002、会计分录的编制步骤、会计分录的编制步骤A 经济业务经济业务B 把经济业务用两个把经济业务用两
18、个 或两个以上科目简写出来或两个以上科目简写出来C 确定会计科目所属类别确定会计科目所属类别D 确定增减变动方向及金额确定增减变动方向及金额 3、会计分录的种类、会计分录的种类简单分录简单分录复合分录复合分录基础会计学教案基础会计学教案第三节第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户1、总分类账户：根据总分类科目设置的，用于反、总分类账户：根据总分类科目设置的，用于反映总括会计信息的账户。映总括会计信息的账户。2、明细分类账户：根据明细科目设置的，用于反、明细分类账户：根据明细科目设置的，用于反映详细会计
19、信息的账户。映详细会计信息的账户。3、两者的关系：总分类账户对明细分类账户起控、两者的关系：总分类账户对明细分类账户起控制和统驭作用；明细分类账户对总分类账户起补制和统驭作用；明细分类账户对总分类账户起补充和说明作用充和说明作用银行存款银行存款贷贷5000固定资产固定资产借借贷贷5000借借固定资产固定资产A设备设备借借贷贷5000实际上登记的依据也相同 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算第一节第一节 企业主要经济业务企业主要经济业务返返 回回资金筹集业务资金筹集业务产品销售产品销售产品生产产品生产生产准备生产准备财务成果财务成果负债负债所有者权益所有者权益原材料原材料
20、固定资产固定资产直接消耗直接消耗间接消耗间接消耗确认收入确认收入确认费用确认费用利润形成利润形成利润分配利润分配第二节第二节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算实收资本实收资本（股本）（股本）核算内容：投资者投入的注册资本核算内容：投资者投入的注册资本账务处理账务处理接受投资者以现金投入接受投资者以现金投入分析：银行存款分析：银行存款+实收资本实收资本+接受投资者以固定资产投入接受投资者以固定资产投入分析：固定资产分析：固定资产+实收资本实收资本+投资者投入的资本金 注册资本1 100（实收资本）1002.120（100的实收资本，20的资本公积）1003.90 100股份公司不允许折价发行
21、股票如果存在发行费用200万元，则只能收到4800万元股本没有变化，则资本公积变成3800万元 资本公积资本公积形成形成使用：转增资本使用：转增资本 借：资本公积借：资本公积 贷：实收资本贷：实收资本 （股本）（股本）资本溢价（股本溢价）资本溢价（股本溢价）直接计算所有者权益的利得或损失直接计算所有者权益的利得或损失短期借款短期借款借入时借入时 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款发生利息费用时发生利息费用时 借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款 （应付利息）（应付利息）归还借款式归还借款式 借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款 购入 发出 结存3月1
22、日 5005=25003月15日 10006=60003月27日 1200发出的成本=5005+70066700结存成本=3006=1800 购入 发出 结存3月1日 5005=25003月15日 10006=60003月27日 1200关键是计算加权平均单价P=（2500+6000）/（500+1000）=5.67发出的成本=12005.67=6804P=（600+1630）/（300+700）=2.23第四节第四节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算借：应交税费应交 贷：银行存款 销售应缴纳消费税的产品一批，价款10000元，增值税税率17，消费税税率8，货款已收存银行。该批产品成本60
23、00元。价 增值税 消费税10000 1700 800收到多少？100001170012500应交所得税=应纳税所得额所得税税率注：在不存在纳税调整的情况下，应纳税所得额=利润总额4、把所得税费用转入“本年利润”的借方l第一节第一节 会计凭证的概念和意义会计凭证的概念和意义l一、会计凭证的概念l 所谓会计凭证就是用来记录经济业务，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。l二、会计凭证的意义l1.记录经济业务，提供记账依据。l2.明确经济责任，强化内部控制。l3.监督经济活动，控制经济运行l二、会计凭证的种类按来源按填制手续按格式记账凭证原始凭证会计凭证外来自制一次累计
24、汇总通用专用按反映经济业务收款付款转账按填列方式记账凭证的种类 现金或银行存款 1.收款凭证 +2.付款凭证 3.转账凭证 同时涉及现金和银行存款一增一减的业务填制减少方的付款凭证l原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核l一、原始凭证的基本内容l原始凭证必须具备以下基本要素：l凭证名称；l填制凭证的日期及编号；l填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；l经办人员的签名或盖章；l接受凭证单位的名称；l经济业务的内容；l经济业务的数量、单价和金额l二、原始凭证的填制要求l1.记录要真实l2.内容要完整l3.手续要完备l4.书写要清楚、规范l5.编号要连续l6.原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更
25、正；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得更正。l7.填制要及时l三、原始凭证的审核审核要点真实性合法性合理性完整性正确性及时性审核后的处理：及时办理入账手续审核要点真实性 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 审核后的处理：退回给经办人员，补充完整 或更正、重开。审核要点真实性 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性审核后的处理：不予受理，并向单位负责人报告审核要点真实性 合法性 合理性 完整性正确性及时性 l记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核l一、记账凭证的基本内容l1.记账凭证的名称l2.填制记账凭证的日期l3.记账凭证的编号l4.经济业务事项的内容摘要l5.经济业务事项
26、所涉及的会计科目及其记账方向l6.经济业务事项的金额l7.记账标识l8.所附原始凭证张数l9.相关人员的签章l三、记账凭证的填制l（一）基本要求l1.完整l2.应连续编号l3.清楚、规范l4.根据原始凭证编制l5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证须附有原始凭证。l6.填制记账凭证发生错误，应重新填制。l7.记账凭证填完业务后如有空行，划线注销。（二）具体要求（略）三、记账凭证 的审核内容是否正确项目是否齐全科目是否正确金额是否正确书写是否正确l第四节 会计凭证的传递与保管l一、会计凭证的传递l（一）会计凭证传递的含义l 会计凭证传递是从会计凭证的取得或填制时起至归档保
27、管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。l 1有序的传递路线l 2合理的传递时间l 3严密的传递手续l二、会计凭证的保管l （一）定期整理归类l （二）造册归档l （三）使用及节约借阅手续l （四）保管期限和销毁手续 15年l第一节第一节 会计账簿的概念和意义会计账簿的概念和意义l一、会计账簿的概念l会计账簿是由指由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。二、会计账簿的意义记载、储存会计信息分类、汇总会计信息检查、校正会计信息编报、输出会计信息三、会计账簿与账户的关系 会计账簿与账户的关系是形式与内容的关系，账簿是形式，账户是内容。第二节 会
28、计账簿的分类会计账簿按用途按外形序时账分类账备查账订本账活页账卡片账总分类账明细分类账现金日记账银行存款日记账l第三节第三节 会计账簿的内容、启用与登记规则会计账簿的内容、启用与登记规则l（略）l第四节 会计账簿的格式和登记方法l一、现金日记账的格式及登记方法l1.现金日记账的格式：三栏式和多栏式l2.现金日记账是由出纳员根据现金的收款凭证、付款凭证以及银行存款的付款凭证序时登记的。l二、银行存款日记账格式及登记方法l银行存款日记账由出纳员根据银行存款的收款凭证、付款凭证以及现金的付款凭证序时登记的。银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账的基本相同。l（三）总分类账的格式与登记方法l总分类
29、账的格式一般采用三栏式。可逐笔登记，但多数企业采用汇总登记。l（四）明细分类账的格式及登记方法1.明细账的格式三栏式：应收账款、应付账款多栏式：成本、费用数量金额式：原本料、库存商品横线登记式：一次性备用多、材料采购2.登记方法：逐笔登记。第五节 对账凭证账簿报表实存数第六节 错账的更正方法记账凭证 账簿l一、划线更正法：记账凭证正确，但依据正确的记账凭证登记账簿时发生过账错误。例：生产产品领用材料2000元 借：生产成本 2000 贷：原材料2000生产成本借贷2000原材料借贷200原材料借贷2002000改正：把错误的金额用红笔划去，在其上面补上正确的金额 二、红字更正法：一是由于记账凭
30、证上的会计科目用错而引发的错账；二是科目正确但记账凭证上金额多写而引发的错账；例：生产产品领用材料2000元 借：制造费用 2000 贷：原材料 2000制造费用借贷2000原材料借贷2000改正：1.出一张与错账相同的红字凭证，并登记入账借：制造费用 2000 贷：原材料 2000 2.再出一张正确的蓝字凭证，并登记入账借：生产成本 2000 贷：原材料 2000 制造费用借贷2000原材料借贷2000生产成本借贷2000200020002000例：生产产品领用材料2000元 借：生产成本 20000 贷：原材料 20000生产成本借贷20000原材料借贷20000改正：出一多记金额的红字凭
31、证，并登记入账借：生产成本 18000 贷：原材料 18000生产成本借贷20000原材料借贷200001800018000三、补充登记法：科目正确但是记账凭证上金额少写而引发的错账。例：生产产品领用材料2000元 借：生产成本 200 贷：原材料 200生产成本借贷200原材料借贷200改正：出一少记金额的蓝字凭证，并登记入账借：生产成本 1800 贷：原材料 1800生产成本借贷200原材料借贷20018001800第七节第七节 结账结账结账的内容结账的内容结利润（针对损益类账户）结利润（针对损益类账户）结发生额和余额结发生额和余额（针对资产、负债、所有者权益类账户）（针对资产、负债、所有
32、者权益类账户）结账的程序结账的程序把该登记的凭证登完把该登记的凭证登完根据权责发生制，调整有关账项根据权责发生制，调整有关账项将损益类科目转入将损益类科目转入“本年利润本年利润”计算发生额和余额计算发生额和余额结账的方法：2010年年月月 日日凭证号凭证号摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷 余额余额应收账款应收账款甲公司甲公司3 1 略略 期初余额期初余额 借借 200003 12 略略 销售产品销售产品 35100 借借 55100 3 20 略略 收回货款收回货款 40000 借借 151003 26 略略 销售产品销售产品 23400 借借 385002010年年月月 日日凭证号凭证号摘要摘要
33、借借贷贷借或贷借或贷 余额余额银行存款日记账银行存款日记账3 1 略略 期初余额期初余额 借借 200003 12 略略 收回货款收回货款 35100 借借 55100 3 20 略略 付材料款付材料款 40000 借借 151003 26 略略 收票据款收票据款 23400 借借 385003 31 本月合计本月合计 58500 40000 借借 38500l第八节第八节 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管l一、账簿的更换l所谓账簿的更换是指在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度的新账簿的工作。在每一会计年度结束，新一会计年度开始时，总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次。少部
34、分明细账还可以继续使用，年初可以不必更换账簿，如固定资产明细账等。l二、账簿的保管l各账簿的保管期限分别为：现金日记账和银行存款日记账为25年；总分类账、明细分类账应保存15年。保管期满后，要按照会计档案管理办法的规定，由财会部门和档案部门共同鉴定，报经批准后进行处理。第一节 财产清查的意义、种类和一般程序一、财产清查的概念：财产清查是指对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。二、财产清查的意义（略）三、财产清查的种类按清查范围全面清查局部清查按清查时间定期清查不定期清查四、财产清查的一般程序（略）四、财产清查的一般程序（略）第二节第
35、二节 财产清查的方法财产清查的方法一、现金的清查一、现金的清查方法：实地盘点方法：实地盘点清查结束：编制清查结束：编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”并由出纳和清楚人员签字并由出纳和清楚人员签字二、银行存款的清查二、银行存款的清查方法：银行存款日记账方法：银行存款日记账 余额银行对账单余额银行对账单核核对对结论：结论：=记账错误记账错误未达账项未达账项银行已收，企业未收银行已收，企业未收银行已付，企业未付银行已付，企业未付企业已收，银行未收企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业已付，银行未付银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目项目 金额金额 项目项目 金额金额银行存款日记账余额银行存款日
36、记账余额 银行对账单余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付 减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付调节后的余额调节后的余额 调节后的余额调节后的余额未达账项：一方已经入账，一方尚未入账未达账项：一方已经入账，一方尚未入账造成的差异额。造成的差异额。如：如：企业企业 银行银行3月月1日日 100000 1000003月月30日日 -50003月月31日日 950000 100000三、实物资产的清查方法存货固定资产实地盘点技术推算存货的盘存制度永续盘存制实地盘存制永续盘存制实地
37、盘存制增加 减少期末 期初 本期 本期余额 余额 增加额 减少额=+-实存数核对期末 期初 本期 本期余额 余额 增加额 减少额=+-实存数第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理现金现金批准前批准前（把账存数调整为实存数）（把账存数调整为实存数）批准后批准后（转销（转销“待处理财产损益待处理财产损益”）借：库存现金借：库存现金 200 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 200（盘盈）（盘盈）借：待处理财产损益借：待处理财产损益 200 贷：营业外收入贷：营业外收入 200实存金额实存金额 账存金额账存金额 盘盈盘盈 盘亏盘亏 1000 800 200现金现金批准前批准前（把账存
38、数调整为实存数）（把账存数调整为实存数）批准后批准后（转销（转销“待处理财产损益待处理财产损益”）借：待处理财产损益借：待处理财产损益 300 贷：库存现金贷：库存现金 300借：管理费用（其他应收款）借：管理费用（其他应收款）300 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 300实存金额实存金额 账存金额账存金额 盘盈盘盈 盘亏盘亏 1000 1300 300（盘亏）（盘亏）实存金额实存金额 账存金额账存金额 盘盈盘盈 盘亏盘亏 10000 8000 2000存贷存贷批准前批准前（把账存数调整为实存数）（把账存数调整为实存数）批准后批准后（转销（转销“待处理财产损益待处理财产损益”）借：借：“
39、存货存货”2000 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 2000借：待处理财产损益借：待处理财产损益 2000 贷：管理费用贷：管理费用 2000（盘盈）（盘盈）实存金额实存金额 账存金额账存金额 盘盈盘盈 盘亏盘亏 10000 13000 3000存贷存贷批准前批准前（把账存数调整为实存数）（把账存数调整为实存数）批准后批准后（转销（转销“待处理财产损益待处理财产损益”）借：待处理财产损益借：待处理财产损益 3000 贷：贷：“存货存货”3000借：管理费用借：管理费用 3000 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 3000（正常盘亏）（正常盘亏）实存金额实存金额 账存金额账存金额 盘盈
40、盘盈 盘亏盘亏 10000 13000 3000存贷存贷批准前批准前批准后批准后借：待处理财产损益借：待处理财产损益 3510 贷：贷：“存货存货”3000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）510借：营业外支出借：营业外支出 3510 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 3510（非正常盘亏）（非正常盘亏）原价原价 已提折旧已提折旧 100000 80000 固定资产固定资产批准前批准前（把账存数调整为实存数）（把账存数调整为实存数）批准后批准后（转销（转销“待处理财产损益待处理财产损益”）借：待处理财产损益借：待处理财产损益 20000 累计折旧累计折旧
41、 80000 贷：固定资产贷：固定资产 100000借：营业外支出借：营业外支出 20000 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益20000（盘亏）（盘亏）无法收回的应收账款，冲减坏账准备无法收回的应收账款，冲减坏账准备借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款无法支付的应付账款，计入营业外收入无法支付的应付账款，计入营业外收入借：应付账款借：应付账款 贷：营业外收入贷：营业外收入第八章 财务会计报表第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告及其目标二、财务会计报告的构成：报表及其附注，以及应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表资产负债表 时点报表利润表现金流量表所有者权益变
42、动表时期报表三、财务报表及其分类四、财务报表的编制要求资产负债表的编制编制依据填列的金额：账面价值总账明细账账面价值=账户余额调整账户的余额如：固定资产 100 累计折旧 40 固定资产减值准备 25则：固定资产的账面价值=100-40-25=35货币资金填制依据总账填列金额库存现金+银行存款+其他货币资金应收票据总账 应收票据余额明细账 应收票据“坏账准备”贷方余额应收账款明细账 应收账款借方余额+预收账款借方余额应收账款“坏账准备”贷方余额应收账款明细账 应收账款借方余额+预收账款借方余额应收账款“坏账准备”贷方余额应收利息、应收股利、其他应收款参考“应收票据”预付账款明细账 预付账款借方
43、余额+应付账款借方余额预付账款“坏账准备”贷方余额固定资产总账 固定资产余额累计折旧贷方余额固定资产减值准备贷方余额应付账款明细账 应付账款贷方余额+预付账款贷方余额预收账款明细账 预收账款贷方余额+应收账款贷方余额未分配利润总账 本年利润+利润分配原始凭证记账凭证收款日记账现金总账明细账报表付款转账银行存款记账凭证账务处理程序原始凭证记账凭证收款日记账现金总账明细账报表付款转账银行存款汇总记账凭证账务处理程序汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证142写在最后写在最后成功的基础在于好的学习习惯成功的基础在于好的学习习惯The foundation of success lies in good habits谢谢聆听 学习就是为了达到一定目的而努力去干,是为一个目标去战胜各种困难的过程,这个过程会充满压力、痛苦和挫折Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard,Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
