1、企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算制作者名称：李群 丁佟倩 李坤企业财务会计江苏财经职业技术学院学习情境7.2：应付款项业务核算企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算 其他应付款业务核算其他应付款业务核算 预收账款业务核算预收账款业务核算 应付账款业务核算应付账款业务核算 应付票据业务核算应付票据业务核算学习子情境学习子情境 7.2 7.2 应付款项业务核算应付款项业务核算学习情境学习情境7 流动负业务核算流动负业务核算企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算【本学习子情境引例】东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营钢东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产
2、和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号支行，基本账户账号3301180903259133011809032591，20102010年年1 1月月1 1日购进日购进一批钢材，增值税专用发票上注明价款为一批钢材，增值税专用发票上注明价款为5000050000元，进项税元，进项税额额85008500元。该公司开出一张期限为元。该公司开出一张期限为5 5个月、面值为个月、面值为58 50058 500元元的商业承兑汇票抵付货款，钢材已验收入库。的商业承兑汇票抵付货款，钢材已验收入库。学习子情境7.2 应付款项业务核算 7.2.1
3、应付票据业务核算应付票据业务核算企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算 收收 料料 单单供货单位：滨河钢材公司供货单位：滨河钢材公司 编编 号：号：发票号码：发票号码：10960 201010960 2010年年1 1月月1 1日日 货物类别：钢材货物类别：钢材货物货物编号编号货物货物名称名称规格规格计量计量单位单位数数 量量买买 价价运杂运杂费费其其他他合计合计单位单位成本成本应收应收实实收收单价单价金额金额钢材钢材吨吨50505050100010005000050000500005000010001000企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境
4、7.2 应付款项业务核算岗岗 位位部部 门门主主 要要任任 务务典典 型型单单 据据 采购部门采购部门 财会部门财会部门 会计岗位会计岗位 财会部门财会部门 出纳岗位出纳岗位签订合同签订合同实施采购实施采购 发票发票 运单运单审核凭证审核凭证登记总账登记总账明细账明细账凭证总账凭证总账明细账明细账开出商业汇开出商业汇票、编制记票、编制记账凭证账凭证商业汇票商业汇票记账凭证记账凭证 仓储部门仓储部门验收入库验收入库开收料单开收料单收料单收料单【工作过程与岗位对照表】企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【知识准备】应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应付
5、票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的应等而开出、承兑的商业汇票商业汇票。商业汇票是指收款人或付款人商业汇票是指收款人或付款人(或承兑申请人或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。书人支付款项的票据。商业汇票的承兑期限一般不超过商业汇票的承兑期限一般不超过6 6个月个月。企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【知识准备】一、应付票据的种类一、应付票据的种类 根据承兑人的不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。根据承兑人的不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、应付
6、票据的核算二、应付票据的核算 1.1.设置设置“应付票据应付票据”科目科目 2.2.设置应付票据总账和应付票据明细账设置应付票据总账和应付票据明细账 3.3.还应设置还应设置“应付票据备查簿应付票据备查簿”企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【7.2.1 应付票据业务的核算应付票据业务的核算】，【职业判断与职业判断与业务操作业务操作】设置设置“应付票据应付票据”账账户户记录经济业务记录经济业务1 3 2借：原材料借：原材料钢材钢材 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付票据贷：应付票据审核购进材料的审核购进材料的增值税专用发票
7、增值税专用发票企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算 “应付票据”账户学习子情境7.2 应付款项业务核算企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【职业判断与业务操作】实训目标：根据本学习子情境引例，熟练掌握应付票据业实训目标：根据本学习子情境引例，熟练掌握应付票据业务的核算方法。务的核算方法。操作步骤：操作步骤：1 1设置设置“应付票据应付票据”账户。账户。2.2.审核购进材料的增值税专用发票。审核购进材料的增值税专用发票。3 3记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的增值税记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的增值税专用发票及收料单，确认材料的入账价值，
8、专用发票及收料单，确认材料的入账价值，“原材料原材料”增增加记借方，加记借方，“应付票据应付票据”增加记贷方。会计分录：增加记贷方。会计分录：借：原材料借：原材料钢材钢材 50 00050 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 5008 500 贷：应付票据贷：应付票据 58 50058 500企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【典型业务举例】业务业务1 1：20102010年年4 4月月5 5日恒申有限责任公司开出一张面值为日恒申有限责任公司开出一张面值为2340023400元、期限元、期限3 3个月的不带息银行承兑汇
9、票一张，用以采个月的不带息银行承兑汇票一张，用以采购一批材料，公司已交纳承兑手续费购一批材料，公司已交纳承兑手续费11.7011.70元。增值税专用元。增值税专用发票上注明的材料价款为发票上注明的材料价款为2000020000元，增值税额为元，增值税额为34003400元。元。【业务分析】开具银行承兑汇票，到银行办理承兑业务，支付银行开具银行承兑汇票，到银行办理承兑业务，支付银行承兑手续费，承兑手续费，“财务费用财务费用”增加记借方，增加记借方，“银行存款银行存款”减减少记贷方。少记贷方。借：财务费用借：财务费用 11.7011.70 贷：银行存款贷：银行存款 11.7011.70企业财务会计
10、学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【典型业务举例】业务业务2 2：20102010年年4 4月月5 5日，持上述银行承兑汇票购买材料（该日，持上述银行承兑汇票购买材料（该公司材料按实际成本计价核算）。公司材料按实际成本计价核算）。【业务分析】用银行承兑汇票购买材料，用银行承兑汇票购买材料，“在途物资在途物资”增加记借方，增加记借方，“应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）”增加记借方，增加记借方，“应应付票据付票据”增加记贷方。增加记贷方。借：在途物资借：在途物资某材料某材料 20 00020 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交
11、增值税（进项税额）3 4003 400 贷：应付票据贷：应付票据 23 40023 400企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【典型业务举例】业务业务3 3：20102010年年7 7月月5 5日，东方股份有限公司于日，东方股份有限公司于4 4月月5 5日开出日开出的银行承兑汇票到期，收到开户银行通知支付票款。的银行承兑汇票到期，收到开户银行通知支付票款。【业务分析】银行承兑汇票期支付票款时，银行承兑汇票期支付票款时，“应付票据应付票据”减少记借方，减少记借方，“银行存款银行存款”减少记贷方。减少记贷方。借：应付票据借：应付票据 23 40023 400
12、贷：银行存款贷：银行存款 23 40023 400企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【典型业务举例】若银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时，承兑银若银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时，承兑银行负责付款，企业将该笔款项视为短期借款，行负责付款，企业将该笔款项视为短期借款，“应付票据应付票据”减少记借方，减少记借方，“短期借款短期借款”增加记贷方。增加记贷方。借：应付票据借：应付票据 23 40023 400 贷：短期借款贷：短期借款 23 40023 400企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算业务内容业务内容会计处理
13、会计处理开出商业汇票支付货款开出商业汇票支付货款借：原材料（或在途物资、材料采购）借：原材料（或在途物资、材料采购）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付票据（按汇票上记载的金额）贷：应付票据（按汇票上记载的金额）支付银行承兑汇票手续费支付银行承兑汇票手续费借：财务费用（按手续费回单记载的金额）借：财务费用（按手续费回单记载的金额）贷：银行存款贷：银行存款商商业业汇汇票票到到期期商业汇票到期企业付款商业汇票到期企业付款借：应付票据（按汇票上记载的金额）借：应付票据（按汇票上记载的金额）贷：银行存款贷：银行存款银行承兑汇票到期企业未付款银行承兑汇票到期企业未付款，银
14、行代为支付票款，银行代为支付票款借：应付票据（按汇票上记载的金额）借：应付票据（按汇票上记载的金额）贷：短期借款贷：短期借款商业承兑汇票到期企业无力支商业承兑汇票到期企业无力支付票款，转为应付账款付票款，转为应付账款借：应付票据（按汇票上记载的金额）借：应付票据（按汇票上记载的金额）贷：应付账款贷：应付账款【小结】企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【7.2.17.2.1 应付票据业务核算应付票据业务核算】【思考题思考题】2.2.商业汇票商业汇票到期是否到期是否都要从备都要从备查簿中注查簿中注销？销？1.商业承兑汇商业承兑汇票到期企业票到期企业无力付款如无
15、力付款如何进行账务何进行账务处理？处理？请请 问问企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算 东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号庆春支行，基本账户账号3301180903259133011809032591，20102010年年1 1月月1 1日，从淮海钢材有限公司购入一批钢材并已验收入库。增日，从淮海钢材有限公司购入一批钢材并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批钢材的价款为值税专用
16、发票上列明，该批钢材的价款为100000100000元，增值元，增值税为税为1700017000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。7.2.2 应付账款业务核算应付账款业务核算企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算岗岗 位位部部 门门主主 要要任任 务务典典 型型单单 据据 采购部门采购部门 财会部门财会部门 会计岗位会计岗位 财会部门财会部门 出纳岗位出纳岗位签订合同签订合同实施采购实施采购 发票发票 运单运单审核凭证登记总账明细账凭证总账凭证总账明细账明细账审核原始凭证、编制记账凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 仓储部门仓储部门验收入库开收料单收料单学习子情境7.2 应付款项业务核算
17、【工作过程与岗位对照表】企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【知识准备】应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。经营活动应支付的款项。一、应付账款的入账时间一、应付账款的入账时间 原则上应与所购入物资所有权相关的主要风险和报酬原则上应与所购入物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者接受劳务已发生为标志。已经转移，或者接受劳务已发生为标志。应付账款入账时，以应付金额为依据。应付账款入账时，以应付金额为依据。二、应付账款的核算二、应付账款的核算 1.1.应当设置应当设置“应付账款
18、应付账款”科目科目 2.2.应当设置应付账款总账和应付账款明细账应当设置应付账款总账和应付账款明细账企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【7.2.2 应付账款业务核算应付账款业务核算】，【职业判断与职业判断与业务操作业务操作】设置设置“应付账款应付账款”账账户户记录经济业务记录经济业务审核购进材料的审核购进材料的增值税专用发票增值税专用发票1 3 2借：原材料借：原材料钢材钢材 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算“应付账款”账户学习子情境7.2 应付款项业务核算企业财
19、务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【典型业务举例】业务业务1 1：20102010年年8 8月月5 5日，东方股份有限责任公司从滨河钢日，东方股份有限责任公司从滨河钢材公司购入一批钢材，货款材公司购入一批钢材，货款100 000100 000元，增值税元，增值税17 00017 000元，元，（该公司材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。（该公司材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。【业务分析】购买材料未付货款，材料已验收入库购买材料未付货款，材料已验收入库“原材料原材料”增加记借增加记借方，方，“应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额
20、）”增加记借方，增加记借方，“应付账款应付账款”增加记贷方。增加记贷方。借：原材料借：原材料钢材钢材 100 000100 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17 00017 000 贷：应付账款贷：应付账款 117 000117 000 企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【典型业务举例】业务业务2 2：根据自来水公司通知，：根据自来水公司通知，20102010年年8 8月月2525日应支付水日应支付水费费8 0008 000元。其中生产车间水费元。其中生产车间水费7 0007 000元，企业行政管理部元，企业行政管理部
21、门水费门水费1 0001 000元，款项尚未支付。元，款项尚未支付。【业务分析】确认生产车间水费时，确认生产车间水费时，“制造费用制造费用”增加记借方，增加记借方，确认企业行政管理部门水费时，确认企业行政管理部门水费时，“管理费用管理费用”增加记借增加记借方，方，“应付账款应付账款”增加记贷方。增加记贷方。借：制造费用借：制造费用 7 0007 000 管理费用管理费用 1 0001 000 贷：应付账款贷：应付账款 8 0008 000企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【典型业务举例】业务业务3 3：20102010年年8 8月月2626日，东方股份有
22、限责任公司开出转日，东方股份有限责任公司开出转账支票支付从滨河钢材公司购入钢材的货款共计账支票支付从滨河钢材公司购入钢材的货款共计117 000117 000元。元。【业务分析】企业开出转账支票偿还应付账款时，企业开出转账支票偿还应付账款时，“应付账款应付账款”减减少记借记，少记借记，“银行存款银行存款”减少记贷记；减少记贷记；企业若开出商业汇企业若开出商业汇票抵付应付账款时，借记票抵付应付账款时，借记“应付账款应付账款”科目，贷记科目，贷记“应付应付票据票据”科目。科目。借：应付账款借：应付账款 117 000117 000 贷：银行存款贷：银行存款 117 000117 000企业财务会计
23、学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【典型业务举例】任务任务4 4：20102010年年8 8月月3131日，一笔应付账款日，一笔应付账款40004000元确定为无元确定为无法支付的款项，应予转销。法支付的款项，应予转销。【业务分析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，计入营业外收入，“应付账款应付账款”减少记借方，减少记借方，“营业外收营业外收入入”增加记贷方。增加记贷方。借：应付账款借：应付账款 4 0004 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 4 0004 000企业财务会计学习情境7 流
24、动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【典型业务举例】业务业务5 5：东方股份有限责任公司于：东方股份有限责任公司于20102010年年8 8月月1010日，从大海公日，从大海公司购入一批钢材并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批司购入一批钢材并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批钢材的价款为钢材的价款为100 000100 000元，增值税为元，增值税为17 00017 000元。按照购货协议的元。按照购货协议的规定，东方公司如在规定，东方公司如在1010天内付清货款，将获得天内付清货款，将获得1%1%的现金折扣的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。（假定计算现金折扣时
25、需考虑增值税）。【业务分析】企业购入材料的应付账款附有现金折扣时，应按照扣除现金企业购入材料的应付账款附有现金折扣时，应按照扣除现金折扣前的应付款总额折扣前的应付款总额117000117000元入账，元入账，“原材料原材料”增加记借方，增加记借方，“应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）”记借方，记借方，“应付账应付账款款”增加记贷方。增加记贷方。借：原材料借：原材料 100 000100 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17 00017 000 贷：应付账款贷：应付账款 117 000117 000企业财务会计学习情境7 流动负债业务
26、核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【典型业务举例】业务业务6 6：接上例，东方公司于：接上例，东方公司于20102010年年8 8月月1818日，按照扣除现日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠大海公司货款。金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠大海公司货款。【业务分析】东方公司在折扣期内付清所欠大海公司的货款，按照购货东方公司在折扣期内付清所欠大海公司的货款，按照购货协议可以获得现金折扣。协议可以获得现金折扣。东方公司获得的现金折扣东方公司获得的现金折扣=117 000=117 0001%=1 1701%=1 170（元）（元）实际支付的货款实际支付的货款=117 000-11
27、7 000=117 000-117 0001%=115 8301%=115 830（元）（元）“应付账款应付账款”减少记借方，减少记借方，“银行存款银行存款”减少记贷方，减少记贷方，获得的现金折扣使获得的现金折扣使“财务费用财务费用”减少记贷方。减少记贷方。借：应付账款借：应付账款 117 000117 000 贷：银行存款贷：银行存款 115 830115 830 财务费用财务费用 1 1701 170企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【典型业务举例】业务业务7 7：假设业务：假设业务5 5中的东方公司于中的东方公司于20102010年年8 8月月25
28、25日用银行日用银行存款付清了所欠大海公司货款。存款付清了所欠大海公司货款。【业务分析】东方公司超过折扣期付款，按照购货协议不再享有现金折东方公司超过折扣期付款，按照购货协议不再享有现金折扣，应按全额付款。扣，应按全额付款。“应付账款应付账款”减少记借方，减少记借方，“银行存款银行存款”减少记贷方。减少记贷方。借：应付账款借：应付账款 117 000117 000 贷：银行存款贷：银行存款 117 000117 000企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算业务内容会计处理购买材料等货款未支付借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款 偿还应付账
29、款借：应付账款（按实际支付金额）贷：银行存款 等应付账款无法支付转为营业外收入借：应付账款（按无法支付的金额）贷：营业外收入材料已验收入库但发票未到借：原材料（按估计的金额）贷：应付账款暂估应付账款【小结】企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【7.2.27.2.2 应付账款业务核算应付账款业务核算】【思考题思考题】请请 问问2.2.企业外购材料企业外购材料已验收入库，已验收入库，但月末发票未但月末发票未到，如何进行到，如何进行处理？处理？1.企业在现金企业在现金折扣期内付折扣期内付款如何进行款如何进行账务处理？账务处理？企业财务会计学习情境7 流动负债业务
30、核算学习子情境7.2 应付款项业务核算 东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营钢东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号支行，基本账户账号3301180903259133011809032591，20102010年年2 2月月1 1日，收日，收到大海公司购买产品预付货款到大海公司购买产品预付货款20 00020 000元的转账支票一张，将元的转账支票一张，将转账支票存入银行取得回单。转账支票存入银行取得回单。7.2.3 预收账款业务核算预收账款业务核算企业财
31、务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算 销售销售部门部门 财会部门财会部门 会计岗位会计岗位财会部门财会部门出纳岗位出纳岗位岗岗 位位部部 门门主主 要要任任 务务典典 型型单单 据据签订销售签订销售合同合同销售合同销售合同审核会计凭证审核会计凭证登记总账登记总账记账凭证、记账凭证、总账总账编制记账凭编制记账凭登记日记账登记日记账回单、记账回单、记账凭证日记账凭证日记账【工作过程与岗位对照表】企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【知识准备】预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。预收账款是指企业按照合同规定向购货单位
32、预收的款项。它是根据买卖双方协议商定，由供货方或提供劳务方预它是根据买卖双方协议商定，由供货方或提供劳务方预收客户部分货款，并承诺在收款后一定日期向客户交付商品收客户部分货款，并承诺在收款后一定日期向客户交付商品或提供劳务。或提供劳务。一、预收账款的特点一、预收账款的特点 预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【知识准备】设置设置“预收账款预收账款”科目科目设置预收账款总账设置预收账款总账设置预收账款设置预收账款明细账明细账预收账款预收账款的核算的核算企业
33、财务会计学习情境7 流动负债业务核算“预收账款”账户学习子情境7.2 应付款项业务核算企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【职业判断与业务操作】1 1设置设置“预收账款预收账款”账户。账户。2.2.记录经济业务。记录经济业务。借：银行存款借：银行存款 20 00020 000 贷：预收账款贷：预收账款 20 00020 000 预收账款情况不多的，也可不设预收账款情况不多的，也可不设“预收账款预收账款”科目，科目，将预收的款项直接记入将预收的款项直接记入“应收账款应收账款”科目的贷方。科目的贷方。企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应
34、付款项业务核算【典型业务举例】业务业务1 1：20102010年年4 4月月5 5日，公司将货物发给大海公司并开出增日，公司将货物发给大海公司并开出增值税发票，发票上注明价款值税发票，发票上注明价款60 00060 000元，增值税为元，增值税为10 20010 200元，大元，大海公司原已预付货款海公司原已预付货款20 00020 000元。元。【任务分析】销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，“预收账款预收账款”减少记借方，按照实现的营业收入，减少记借方，按照实现的营业收入，“主营业主营业务收入务收入”增加记贷方，按照增值税专用发票
35、上注明的增值税增加记贷方，按照增值税专用发票上注明的增值税税额，税额，“应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）”记贷方。记贷方。借：预收账款借：预收账款 70 20070 200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60 00060 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）10 20010 200企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【典型业务举例】任务任务2 2：20102010年年4 4月月1010日，公司收到大海公司补付的剩余货日，公司收到大海公司补付的剩余货款款50 20050 200元，将转账支票送存
36、银行，取得回单（回单见引元，将转账支票送存银行，取得回单（回单见引例）。例）。【业务分析】收到大海公司补付的剩余货款时，收到大海公司补付的剩余货款时，“银行存款银行存款”增加记增加记借方，借方，“预收账款预收账款”增加记贷方。增加记贷方。借：银行存款借：银行存款 50 20050 200 贷：预收账款贷：预收账款 50 20050 200企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【典型业务举例】任务任务3 3：若前例中发货金额少于预收账款的金额，：若前例中发货金额少于预收账款的金额，20102010年年4 4月月1010日，退回多收大海公司的货款日，退回多收大海
37、公司的货款83008300元，开出转账支票支元，开出转账支票支付。付。【业务分析】向购货单位退回其多付的款项时，向购货单位退回其多付的款项时，“预收账款预收账款”减少记减少记借方，借方，“银行存款银行存款”减少记贷方。减少记贷方。借：预收账款借：预收账款 8 3008 300 贷：银行存款贷：银行存款 8 3008 300企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算借：预收账款（按发货的价税合计金额）借：预收账款（按发货的价税合计金额）贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项应交增值税（销项税额）税额）借：预收账款（按退回的金额）借：预收
38、账款（按退回的金额）贷：银行存款贷：银行存款向购货单位发向购货单位发出货物出货物收到购货单位收到购货单位补付的货款补付的货款退回购货单位退回购货单位多付的货款多付的货款收到购货单位收到购货单位预付的货款预付的货款借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款（收到补付货款的金额）（收到补付货款的金额）【小结】企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【思考题】请问东方股份有限公司不单独设置请问东方股份有限公司不单独设置“预收账款预收账款”科目，科目，而通过应收账款科目核算，则该公司应如何进行有关的会而通过应收
39、账款科目核算，则该公司应如何进行有关的会计处理。计处理。企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算 东方股份有限责任公司（增东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营钢材制值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售，开户银行是中品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号本账户账号3301180903259133011809032591，20102010年年7 7月月1 1日起以经营租赁方式日起以经营租赁方式租人一幢办公用房，合同规定租租人一幢办公用房，合同规定租赁期为两年，每月租金赁期为两年，每月租金10
40、50010 500元，元，每季度末开出转账支票支付租金。每季度末开出转账支票支付租金。7.2.4 其他应付款业务的核算其他应付款业务的核算企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算 管理部门部门 财会部门财会部门 会计岗位会计岗位财会部门财会部门出纳岗位出纳岗位岗岗 位位部部 门门主主 要要任任 务务典典 型型单单 据据签订租赁签订租赁合同合同租赁合同租赁合同审核会计凭证审核会计凭证登记总账、明登记总账、明细账细账记账凭证、记账凭证、总账总账 明细账明细账开出转账支票开出转账支票 编制记账凭编制记账凭 登记日记账登记日记账转账支票转账支票 记记账凭证账凭证 日记
41、日记账账【工作过程与岗位对照表】企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【知识准备】其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收其他单位或个人的经营活动以外的其他各项应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入包装物的租金、存入保证金等。款项，如应付租入包装物的租金、存入保证金等。企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【知识准备】其他应付、暂收其他应付、
42、暂收款项款项存人保证金存人保证金(如包装如包装物押金等物押金等)应付经营租入固定资应付经营租入固定资产和包装物的租金产和包装物的租金职工未按期领取的职工未按期领取的工资工资其他应付其他应付款的内容款的内容企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【知识准备】设置设置“其他应付其他应付款款”科目科目设置其他应付款总账设置其他应付款总账设置其他应付设置其他应付款明细账款明细账其他应付款其他应付款的核算的核算企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【7.2.47.2.4 其他应付款业务的核算其他应付款业务的核算】【职业判断职业判断与与
43、 业务操作业务操作】3记录经济业务记录经济业务1设置设置“其他应其他应付款付款”账户账户4第三季度末支第三季度末支付租金付租金2预提当月的租预提当月的租金费用金费用企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算“其他应付款”账户学习子情境7.2 应付款项业务核算企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【典型业务举例】业务业务1 1：20102010年年8 8月月2 2日，东方股份有限责任公司财务部日，东方股份有限责任公司财务部门收到包装物押金现金门收到包装物押金现金500500元。元。【业务分析】收到包装物押金，收到包装物押金，“库存现金库存现金”增加记借方，增加记
44、借方，“其它其它应付款应付款”增加记贷方。增加记贷方。借：库存现金借：库存现金 500500 贷：其他应付款贷：其他应付款 500500企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算【典型业务举例】业务业务2 2：20102010年年9 9月月5 5日，企业财务部门退回包装物押日，企业财务部门退回包装物押金金500500元，开出转账支票支付。元，开出转账支票支付。【业务分析】退回包装物押金，退回包装物押金，“其它应付款其它应付款”减少记借方。减少记借方。“银行存款银行存款”减少记贷方。减少记贷方。借：其他应付款借：其他应付款 500500 贷：银行存款贷：银行存款
45、500500企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算借：管理费用借：管理费用 贷：其他应付款贷：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款 贷：银行存款贷：银行存款预提经营租入资预提经营租入资产的租金费用产的租金费用收到包装物收到包装物押金押金支付或退回其他各支付或退回其他各种应付、暂收款项种应付、暂收款项借：库存现金借：库存现金 贷：其他应付款贷：其他应付款【小结】企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算学习子情境7.2 应付款项业务核算 【思考题】请问企业如何加强企业其他应付款的管理和控制。请问企业如何加强企业其他应付款的管理和控制。企业财务会计学习情境7 流动负债业务核算Thank You!
