1、第十章第十章 财务报表财务报表 第一节第一节 财务报表概述财务报表概述1 1 第二节第二节 资产负债表资产负债表2 2 第三节第三节 利润表利润表3 3v 1 1、财务报表的构成、财务报表的构成v 2 2、资产负债表的编制、资产负债表的编制v 3 3、利润表的编制、利润表的编制重点重点一、财务报表的概念与分类一、财务报表的概念与分类(一一)财务报表的概念财务报表的概念财务报表是指单位或组织对外提供的反映其某一特定日期的财务财务报表是指单位或组织对外提供的反映其某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。它是由
2、单位或组织根据其日常的会计核算资料归集、它是由单位或组织根据其日常的会计核算资料归集、加工和汇加工和汇总后形成的。总后形成的。财务报表的财务报表的目标目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。第一节 财务报表概述财务报表使用者包括投资者、债权人、政府财务报表使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。及其有关部门和社会公众等。财
3、务报表至少应当包括资产负债表、财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表和附注。现金流量表和所有者权益变动表和附注。财务报表的各组成部分具有同等的重要程度。财务报表的各组成部分具有同等的重要程度。财务报表财务报表财务报表财务报表其他需要披其他需要披露的资料露的资料资产负债表资产负债表利润利润表表现金流量表现金流量表所有者权益所有者权益变动表变动表附附注注反映财反映财务状况务状况反映经反映经营成果营成果反映现金反映现金流入、流流入、流出情况出情况反映所有者权益反映所有者权益各组成部分当期各组成部分当期增减变动情况增减变动情况对在财务报表中列示对在财务报表中列示项
4、目所作的进一步说项目所作的进一步说明，以及对未能在这明，以及对未能在这些报表中列示项目的些报表中列示项目的说明等说明等（二）分类：（二）分类：P202中期财务报表中期财务报表年度财务报表年度财务报表财财务务报报表表月报月报半年报半年报季报季报 静态报表静态报表 动态报表动态报表反映的经反映的经济内容济内容资产负债表资产负债表 利润表利润表所有者权益变动表所有者权益变动表 现金流量表现金流量表编报主体编报主体个别财务报表个别财务报表合并财务报表合并财务报表编制时间编制时间编制时间编制时间编制时间编制时间二、财务会计报告的编制要求二、财务会计报告的编制要求(一一)以持续经营为基础编制以持续经营为基
5、础编制(二二)按正确的会计基础编制按正确的会计基础编制(三三)至少按年编制财务报表至少按年编制财务报表(四四)项目列报遵守重要性原则项目列报遵守重要性原则(五五)保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性(六六)各项目之间的金额不得相互抵销各项目之间的金额不得相互抵销(七七)至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据(八八)应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息三、财务会计报告编制前的准备工作三、财务会计报告编制前的准备工作第二节
6、 资产负债表一、资产负债表的概念和作用一、资产负债表的概念和作用1.资产负债表的概念资产负债表的概念资产负债表是指反映单位或组织在某一特定资产负债表是指反映单位或组织在某一特定日期的财务状况的会计报表。日期的财务状况的会计报表。时间：时间：特定日期特定日期 内容：内容：财务状况财务状况三、三、我国企业资产负债表的一般格式我国企业资产负债表的一般格式 1.1.资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。根据资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。根据企业企业会计准则会计准则的规定，我国单位或组织的资产负债表采用的规定，我国单位或组织的资产负债表采用账户式账户式结构。结构。编制的理论基础：会计等式
7、编制的理论基础：会计等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 2.2.资产负债表的作用（略）资产负债表的作用（略）p203p203二、资产负债表的列示要求二、资产负债表的列示要求P204表头内容包括：表表头内容包括：表名、编制单位、编名、编制单位、编制时间、货币单位制时间、货币单位正表：资产、负债和正表：资产、负债和所有者权益各项目的所有者权益各项目的期末数和年初数期末数和年初数资资产产按按流流动动性性由由强强到到弱弱排排列列负负债债按按偿偿还还期期限限由由短短到到长长排排列列所有者所有者权益按权益按永久性永久性程度排程度排列列四、四、资产负债表编制的基本方法资产负债表编制的基本方法编制
8、方法编制方法P206P2061 1、根据一个或几个总分类账户余额填列；、根据一个或几个总分类账户余额填列；2 2、根据有关明细分类账户余额分析计算填列；、根据有关明细分类账户余额分析计算填列；3 3、根据总账和明细账科目、根据总账和明细账科目 的余额分析计算填列；的余额分析计算填列；4 4、根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；、根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；5 5、综合运用上述填列方法分析填列。、综合运用上述填列方法分析填列。（一）（一）“年初余额年初余额”的填列方法的填列方法 根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。（
9、二）（二）“期末余额期末余额”的填列方法：的填列方法：根据账户期末余额填列根据账户期末余额填列直接根据总账科目的余额填列直接根据总账科目的余额填列交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、实收资本、资本公积、应交税费、应付利息、应付股利、实收资本、资本公积、盈余公积等项目盈余公积等项目五、五、资产负债表的编制实例资产负债表的编制实例直接根据几个总账科目的余额计算填列直接根据几个总账科目的余额计算填列货币资金货币资金 货币资金货币资金”项目的填列项目的填列库存现金库存现金余额余额其他货币资金其他货币资金余额余
10、额银行存款银行存款余额余额货币资金（货币资金（5 010 0005 010 000）库存现金库存现金10 00010 000其他货币资金其他货币资金1 000 0001 000 000银行存款银行存款4 000 0004 000 000 “货币资金货币资金“填制实例填制实例“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”存货存货“存货存货”项目的填列项目的填列 原原 材材 料料期末余额期末余额 162 000 生产成本生产成本 期末余额期末余额 48 000 库存商品库存商品 期末余额期末余额 120 000 存货存货(350 000)材料采购材料采购 期末余
11、额期末余额 20 000“应收账款应收账款”明细账明细账余额余额余额余额应收账款应收账款“预收账款预收账款”明细账明细账余额余额余额余额预收账款预收账款a a、“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”项目的填列项目的填列根据有关明细科目的余额计算填列根据有关明细科目的余额计算填列“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”填制实例填制实例 应收账款应收账款A企业企业期末余额期末余额 60 000 （应收性质）（应收性质）应收账款应收账款C企业企业期末余额期末余额 90 000 （应收性质）（应收性质）应收账款应收账款B企业企业 期末余额期末余额12000 （预收性质）（预收性质）预收账款预
12、收账款U企业企业 期末余额期末余额24 000 （预收性质）（预收性质）预收账款预收账款 V企业企业 期末余额期末余额18 000 （应收性质）应收性质）合计合计168 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“应收应收账款账款”项项目目合计合计36 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“预收账款预收账款”项目项目“应付账款应付账款”明细账明细账余额余额余额余额应付账款应付账款预付账款预付账款“预付账款预付账款”明细账明细账余额余额余额余额b b、“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”项目的填列项目的填列根据有关明细科目的余额计算填列根据有关明细科目的余额计算填列“应付账款应付账
13、款”和和“预付账款预付账款”填制实例填制实例 应付账款应付账款H企业企业期末余额期末余额 30 000 （预付性质）（预付性质）应付账款应付账款F企业企业 期末余额期末余额42000 （应付性质）（应付性质）预付账款预付账款E企业企业 期末余额期末余额 1 800 （应付性质）（应付性质）预付账款预付账款D企业企业期末余额期末余额 30 000 （预付性质）（预付性质）合计合计918 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“应付应付账款账款”项项目目合计合计60 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“预付账款预付账款”项目项目 应付账款应付账款W企业企业 期末余额期末余额 48000
14、 （应付性质）（应付性质）“未分配利润未分配利润”项目的填制方法项目的填制方法A A、平时根据、平时根据”本年利润本年利润”和和”未分配利润未分配利润”明细明细账户计算加总填列账户计算加总填列B B、年末根据、年末根据“未分配利润未分配利润”明细账计算填列。明细账计算填列。根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列一年内到期的部分一年内到期的部分长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款长期借款总账科长期借款总账科目余额扣除所属目余额扣除所属明细科目中将于明细科目中将于1 1年内到期的部分年内到期的部分填列填列长期
15、借款长期借款 期末余期末余100 000 长期借款长期借款X 期末余额期末余额80000 长期借款长期借款-Y 期末余额期末余额 20000 还款期还款期2年年还款期还款期6个月个月应填入资产负债应填入资产负债表的表的“长期借款长期借款”项目项目应填入资产负债表的应填入资产负债表的”一年内到期的非流动一年内到期的非流动负债负债“项目项目根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列存货、持有至到期投资、固定资产存货、持有至到期投资、固定资产“物资采购物资采购”、“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“制造费用制造费用”等等存货存货存货跌
16、价准备存货跌价准备借借贷贷余额余额减去减去固定资产固定资产减值准备累计折旧固定资产固定资产持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备减减减减减减综合示例：P212-213第三节 利润表一、利润表的概念和作用一、利润表的概念和作用利润表是指反映单位或组织在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表是指反映单位或组织在一定会计期间的经营成果的会计报表。反映一定会计期间收入的实现情况反映一定会计期间收入的实现情况反映一定会计期间的费用耗费情况反映一定会计期间的费用耗费情况反映单位或组织经济活动成果的实现情况，反映单位或组织经济活动成果的实现情况，据以判断资本保值等情况据以判断资本
17、保值等情况利润表的作用利润表的作用我国采用费用功能法编制利润表。利润表的格式主要有多我国采用费用功能法编制利润表。利润表的格式主要有多步式和单步式两种。根据步式和单步式两种。根据2006年颁布的年颁布的企业会计准则企业会计准则 应用指南应用指南，我国单位或组织的利润表采用多步式。，我国单位或组织的利润表采用多步式。二、二、利润表的列示要求利润表的列示要求P208-P209三、三、我国企业利润表的一般格式我国企业利润表的一般格式（1）单步式）单步式 利 润 表 编制单位：年 月 单位：元项项 目目本月金额本月金额本年累计金额本年累计金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金
18、及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润正表正表格式格式2多多步式步式表首表首 根据根据收入与费收入与费用之间的用之间的配比关系，配比关系，经过多个经过多个步骤方可步骤方可计算出净计算出净利润利润收入收入费用费用收入收入费用费用净利润净利润费用费用收入收入比较利润表比较利润表比较利润表比较利润表四、利润表编制的基本方法四、利润表编制的基本方法(1)根据账户本期发生额直接填列根据账户本期发生额直接填列(2)根据账户本期的发生额计算分析填列根据账户本期的发生额计算分析填列(3)根据利润表项目之间的关系计算填列根据利润表项目之间的关系计算填列1.1.利润表利润表“本期金额本期金额”栏的填列方法栏的填列方法v2.月度利润表“本年累计数”栏各项目的填列方法v3.年度利润表有关栏目的填列方法v五、利润表的编制实例五、利润表的编制实例vP210
