1、二级综合医院评审标准讲解（财务与价格管理）1o 是医院各项业务工作顺利进行的重要是医院各项业务工作顺利进行的重要保证保证o 是提高医院社会效益与经济效益的重要是提高医院社会效益与经济效益的重要手段手段o 是提高医院管理水平的有效是提高医院管理水平的有效途径途径o 是增强医院的自我改造和自我发展能力的有是增强医院的自我改造和自我发展能力的有 效效工具工具财务管理的重要性财务管理的重要性 2标准标准中财务管理的单项否决项目中财务管理的单项否决项目:1.对外出租、承包科室，存在院中院。对外出租、承包科室，存在院中院。2.有财务违纪、违法事件（包括设立小金库、帐有财务违纪、违法事件（包括设立小金库、帐
2、外帐、开单提成等）。外帐、开单提成等）。3.将国有资产自行处理、转移、出租或变更国有将国有资产自行处理、转移、出租或变更国有资产用途。资产用途。3卫生部印发卫生部印发关于加强医疗机构财务部门管关于加强医疗机构财务部门管理职能、规范经济核算与分配管理的规定理职能、规范经济核算与分配管理的规定的通知（的通知（卫规财发卫规财发2004410号号）4山西省卫生厅关于进一步加强医疗机构财务管山西省卫生厅关于进一步加强医疗机构财务管理的通知理的通知（晋卫计晋卫计200537号）号）规定：规定：o 医疗机构的一切财务收支、核算工作医疗机构的一切财务收支、核算工作必须纳入必须纳入财务部门统一管理。其他任何部门
3、、科室财务部门统一管理。其他任何部门、科室不得不得设立帐外帐、设立帐外帐、“小金库小金库”。o 医疗机构要医疗机构要坚决取消坚决取消科室承包、开单提成、医科室承包、开单提成、医务人员奖金分配与所在科室收入直接挂钩的分务人员奖金分配与所在科室收入直接挂钩的分配办法。配办法。5通过违规收费、罚款及摊派等形式取得的资金通过违规收费、罚款及摊派等形式取得的资金各类资产的处置收入、出租收入未入单位账而各类资产的处置收入、出租收入未入单位账而 形成的资金形成的资金以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取 资金，未入医院账，私下运作的资金资金，未入医院账，私下运作
4、的资金正常经营收入未纳入单位规定账簿核算的资金正常经营收入未纳入单位规定账簿核算的资金“小金库小金库”的的表现形式：表现形式：6“小金库小金库”的的表现形式：表现形式：o 虚列支出转出的资金虚列支出转出的资金o 以假发票等非法票据骗取的资金以假发票等非法票据骗取的资金o 上下级单位之间采取相互转移资金，改变资金用途等上下级单位之间采取相互转移资金，改变资金用途等 方式而形成的小金库方式而形成的小金库o 各种赞助、捐赠等收入各种赞助、捐赠等收入7行政事业单位对外行政事业单位对外出租、出借出租、出借国有资产，应当国有资产，应当 严格履行审批手续，未经批准，不得对外出租、严格履行审批手续，未经批准，
5、不得对外出租、出借。出借。行政事业单位利用国有资产对外出租、出借应行政事业单位利用国有资产对外出租、出借应 当按照公开、公正、公平的原则进行。对批准当按照公开、公正、公平的原则进行。对批准 出租的国有资产，要经评估后采取公开招标的出租的国有资产，要经评估后采取公开招标的 方式确定承租对象。方式确定承租对象。事业单位利用国有资产出租、出借等取得的收事业单位利用国有资产出租、出借等取得的收 入要纳入单位预算，统一核算、统一管理。入要纳入单位预算，统一核算、统一管理。山西省财政厅关于印发山西省财政厅关于印发省级行政事业单位国有资省级行政事业单位国有资产出租出借管理暂行办法产出租出借管理暂行办法的通知
6、的通知8行政事业单位行政事业单位处置处置国有资产应当严格履行国有资产应当严格履行 审批手续，未经批准不得自行处置。审批手续，未经批准不得自行处置。国有资产拍卖、转让、置换应当进行资产评估。国有资产拍卖、转让、置换应当进行资产评估。国有资产处置应当遵循公开、公正、公平的原国有资产处置应当遵循公开、公正、公平的原 则。则。行政事业单位国有资产处置收入属于国家所有，行政事业单位国有资产处置收入属于国家所有，按照政府非税收入管理的规定，实行按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两收支两 条线条线”管理。管理。9财务与价格管理主要内容：财务与价格管理主要内容：1 1、相关法规制度、相关法规制度2 2、经
7、济活动决策机经济活动决策机制和制和可实行总会计师可实行总会计师制制3 3、成本核算及资产成本核算及资产管理管理4 4、价格管理价格管理5、招标、采购管理招标、采购管理6 6、内部控制及审计内部控制及审计7 7、预算管理预算管理8 8、内部分配内部分配10财务与价格管理主要内容：财务与价格管理主要内容：一、执行执行会计法会计法、预算法预算法、审计法审计法、医院会计制度医院会计制度和和医医院财务制度院财务制度等相关法律法规，财务机等相关法律法规，财务机构设置合理、人员配置到位，财务管理构设置合理、人员配置到位，财务管理体制、经济核算规范，财务制度健全，体制、经济核算规范，财务制度健全，财务管理部门
8、集中统一管理经济活动。财务管理部门集中统一管理经济活动。11评审要点：评审要点：【】1根据相关法律法规的要求，制订根据相关法律法规的要求，制订健全健全医院医院财务管理制度，并根据政策法规变动情况及财务管理制度，并根据政策法规变动情况及时时更新。更新。2实行实行“统一统一领导，领导，集中集中管理管理”的财务管理的财务管理体制，医院财务活动在院长及总会计师领导体制，医院财务活动在院长及总会计师领导下，由医院财务部门集中管理。下，由医院财务部门集中管理。3有内部监督制度和经济责任制。有内部监督制度和经济责任制。（一）执行相关法律法规，财务管理制度健全，一）执行相关法律法规，财务管理制度健全，财务管理
9、体制和机构设置合理。财务管理体制和机构设置合理。124.有月度、季度、年度财务报告。有月度、季度、年度财务报告。5.年度财务报告按规定经过注册会计师审计。年度财务报告按规定经过注册会计师审计。6.相关人员知晓本部门、本岗位的制度要求。相关人员知晓本部门、本岗位的制度要求。7.依法设置会计科目，建立账簿，依法设置会计科目，建立账簿，进行会计核进行会计核算，编制会计报表，要求做到帐表相符，帐帐算，编制会计报表，要求做到帐表相符，帐帐相符，帐实相符。相符，帐实相符。评审要点：评审要点：13评审要点：评审要点：【】符合符合“”，并，并 1定期开展财务管理制度的培训与教育，对定期开展财务管理制度的培训与
10、教育，对更新后财务管理制度有培训的记录。更新后财务管理制度有培训的记录。2财务监督实行财务监督实行事前、事中、事后事前、事中、事后监督相结监督相结合，日常监督与专项检查相结合，并接受上合，日常监督与专项检查相结合，并接受上级有关部门监督。级有关部门监督。14财务监督：财务监督：o 财务监督的主要内容包括：预算管理的监督财务监督的主要内容包括：预算管理的监督、收入管理的监督、支出管理的监督、资产收入管理的监督、支出管理的监督、资产管理的监督和负债管理的监督等。管理的监督和负债管理的监督等。o 医院的财务机构履行财务监督职责。医院应医院的财务机构履行财务监督职责。医院应当建立健全内部监督制度和经济
11、责任制。当建立健全内部监督制度和经济责任制。15评审要点：评审要点：【】符合【】符合“”，并，并 1无违法违规案件，无无违法违规案件，无“小金库小金库”。2有定期财务管理总结分析报告，持续改有定期财务管理总结分析报告，持续改进财务工作。进财务工作。16（二）财务管理人员配置合理，岗位职责明确。（二）财务管理人员配置合理，岗位职责明确。评审要点：评审要点：【】【】1财务人员配置到位，会计人员持证上岗。财务人员配置到位，会计人员持证上岗。2各级各类人员有明确的岗位职责。各级各类人员有明确的岗位职责。3相关人员知晓本部门、本岗位的履职要求。相关人员知晓本部门、本岗位的履职要求。17评审要点：评审要点
12、：【】符合符合“”，并，并 1财务部门负责人有财务部门负责人有会计师会计师以上专业技术职务以上专业技术职务资格资格或或至少从事会计工作至少从事会计工作5年以上年以上经历。经历。2有人员业务培训计划和执行记录。有人员业务培训计划和执行记录。18评审要点：评审要点：【】符合【】符合“”，并，并o 重要岗位有轮转机制，转岗前进行新岗位上岗重要岗位有轮转机制，转岗前进行新岗位上岗培训。培训。19二、有规范的经济活动决策机制和程序，二、有规范的经济活动决策机制和程序，实行重大经济事项集体决策制度和责任实行重大经济事项集体决策制度和责任追究制度。有条件的医院可实行总会计追究制度。有条件的医院可实行总会计师
13、制。师制。20（一）（一）公立医院应公立医院应有规范的经济活动决策机制和程序，有规范的经济活动决策机制和程序，实行重大经济事项集体决策制度和责任追究制度。实行重大经济事项集体决策制度和责任追究制度。评审要点：评审要点：【】【】1有经济活动决策机制和程序。有经济活动决策机制和程序。2有有重大经济事项集体决策重大经济事项集体决策制度和制度和责任追究责任追究制制度。度。21重大经济事项重点：重大经济事项重点：o 单位各项发展目标的确定或调整。单位各项发展目标的确定或调整。o 单位年度各项工作计划和方案的确定或调整。单位年度各项工作计划和方案的确定或调整。o 单位年度财务收支预算的确定或调整，以及大额
14、资金单位年度财务收支预算的确定或调整，以及大额资金的安排。重大经济事项涉及的资金应根据单位实际情的安排。重大经济事项涉及的资金应根据单位实际情况确定。况确定。o 单位重大建设项目的确定或调整。单位重大建设项目的确定或调整。o 单位重大投资项目的确定或调整。单位重大投资项目的确定或调整。o 与单位多数职工切身利益密切相关的经济事项。与单位多数职工切身利益密切相关的经济事项。22集体研究和决策集体研究和决策：o重大经济事项的集体决策形式为重大经济事项的集体决策形式为“院务会议院务会议”或或“管理委员会管理委员会”等。等。o医疗机构决定重大经济事项，实行负责人负责制，集体议事，并医疗机构决定重大经济
15、事项，实行负责人负责制，集体议事，并以以“院务会院务会”的形式体现集体意志，不得以传阅、会签或个别征求的形式体现集体意志，不得以传阅、会签或个别征求意见等形式代替集体议事和会议决定。意见等形式代替集体议事和会议决定。o决定医疗机构重大经济事项的会议，须在领导班子全体成员都到决定医疗机构重大经济事项的会议，须在领导班子全体成员都到会的情况下举行，分管该项工作的领导和事项提出部门的负责人会的情况下举行，分管该项工作的领导和事项提出部门的负责人必须到会。必须到会。o重大突发事件和紧急情况下，难以召开会议的，可由医疗机构负重大突发事件和紧急情况下，难以召开会议的，可由医疗机构负责人或主管院长审查决定，
16、但事后应及时召开会议予以确认。责人或主管院长审查决定，但事后应及时召开会议予以确认。23责任追究管理：责任追究管理：o 决策人未按决策程序进行决策。决策人未按决策程序进行决策。o 决策人超越法定职权实施决策。决策人超越法定职权实施决策。o 决策人违反法律、法规以及有关政策进行决策。决策人违反法律、法规以及有关政策进行决策。o 对应由本人做出的决策进行推诿或拖延决策。对应由本人做出的决策进行推诿或拖延决策。24评审要点：评审要点：【】符合“”，并 1对重大经济事项决策实行权限管理、分级对重大经济事项决策实行权限管理、分级负责。负责。2重大经济项目有详实、合理的立项论证报重大经济项目有详实、合理的
17、立项论证报告。告。25评审要点：评审要点：【】符合【】符合“”，并，并 1、对重大经济项目有跟踪评价、成本效益分析对重大经济项目有跟踪评价、成本效益分析和审计，向职代会报告。和审计，向职代会报告。2、医院实行总会计师制。医院实行总会计师制。26医院实行总会计师制。医院实行总会计师制。会计法第三十六条规定：国有的和国会计法第三十六条规定：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师业必须设置总会计师.新医院财务制度第六条规定：三级医新医院财务制度第六条规定：三级医院院须须设置总会计师，其他医院可根据实际情况设置总会计师，其他医院可根
18、据实际情况参照设置参照设置.27总会计师职责：总会计师职责：o 协助协助院长完成组织的总体目标院长完成组织的总体目标 o 督促督促和监督财务部门履行职责和监督财务部门履行职责 o 协调协调各部门认真执行各项财务规定各部门认真执行各项财务规定 o 参与参与医院重大经济事项的分析、建议和决策医院重大经济事项的分析、建议和决策28财务人员角色的转换要求知识结构的变化：财务人员角色的转换要求知识结构的变化：帐房先生帐房先生 大出纳大出纳 管理型人才管理型人才 复合型人才复合型人才29三、实行三、实行成本核算成本核算，降低运行成本。控制，降低运行成本。控制医院债务规模，降低财务风险，加强医院债务规模，降
19、低财务风险，加强资产管理资产管理，提高资产使用效益。，提高资产使用效益。30评审要点：评审要点：【】【】1有有成本管理成本管理相关制度。相关制度。2加强成本控制，建立健全成本定额管理、费加强成本控制，建立健全成本定额管理、费用审核等相关制度，采取有效措施，控制成本用审核等相关制度，采取有效措施，控制成本费用支出。费用支出。3有专职成本核算人员负责成本核算工作，有有专职成本核算人员负责成本核算工作，有岗位职责。岗位职责。31（一）实现成本核算，降低运行成本。（一）实现成本核算，降低运行成本。成本管理：成本管理：o 成本管理是指医院通过成本核算和分析，提成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本
20、控制措施，降低医疗成本的活动。出成本控制措施，降低医疗成本的活动。o 成本管理的目的是全面、真实、准确反映医成本管理的目的是全面、真实、准确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力。争力。32o 成本核算是指医院将其业务活动中所发生的成本核算是指医院将其业务活动中所发生的 各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程出总成本和单位成本的过程o 成本核算的意义在于：成本核算信息是制定医成本核算的意义在于：成本核算信息
21、是制定医疗服务价格和建立基本医疗保险结算制度的重疗服务价格和建立基本医疗保险结算制度的重要依据；成本核算工作是医院科学管理的重要要依据；成本核算工作是医院科学管理的重要手段；成本核算工作是完善分配制度、实施员手段；成本核算工作是完善分配制度、实施员工激励管理的重要前提。工激励管理的重要前提。成本核算：成本核算：33医院加强成本管理的医院加强成本管理的外部外部要求：要求：o 新医改的要求。新医改的要求。o 改革公立医院内部运行机制的要求。改革公立医院内部运行机制的要求。o 改革公立医院补偿机制的要求。改革公立医院补偿机制的要求。o 完善基本医疗保障费用支付方式的要求。完善基本医疗保障费用支付方式
22、的要求。o 加大政府投入的要求。加大政府投入的要求。34医院加强成本管理的医院加强成本管理的内部内部要求：要求：o 医院的生存和发展需要收支动态平衡，应获取医院的生存和发展需要收支动态平衡，应获取并有效使用资金以最大限度的实现医院的社会并有效使用资金以最大限度的实现医院的社会使命。使命。o 成本核算使得成本对象和成本流变得透明，从成本核算使得成本对象和成本流变得透明，从而使管理者可以更加客观和科学地控制成本、而使管理者可以更加客观和科学地控制成本、考评绩效、分析流程、支持决策。考评绩效、分析流程、支持决策。35评审要点：评审要点：【】符合【】符合“”，并，并 1建立科学、精细的科室成本核算、医
23、疗服建立科学、精细的科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算、床日和诊次务项目成本核算、病种成本核算、床日和诊次成本核算。成本核算。2按时完成成本核算月报表，有季度、半年按时完成成本核算月报表，有季度、半年和年度和年度成本分析成本分析报告。报告。36成本分析：成本分析：o 医院应根据成本核算结果，对照目标成本或标医院应根据成本核算结果，对照目标成本或标准成本，采取趋势分析、结构分析、量本利分准成本，采取趋势分析、结构分析、量本利分析等方法及时分析实际成本变动情况及原因，析等方法及时分析实际成本变动情况及原因，把握成本变动规律，提高成本效率。把握成本变动规律，提高成本效率。37评审要点：
24、评审要点：【】符合【】符合“”，并，并o 根据成本分析报告，向医院管理层提交相关建根据成本分析报告，向医院管理层提交相关建议，控制成本费用支出，提高医院成本效益。议，控制成本费用支出，提高医院成本效益。38（二）控制医院债务规模，加强资产管理，提高（二）控制医院债务规模，加强资产管理，提高国有资产使用效益。国有资产使用效益。评审要点：评审要点：【】【】1有收支结余管理、流动资产和固定资产管理有收支结余管理、流动资产和固定资产管理制度。制度。2严格控制对外投资，对医疗服务相关领域的严格控制对外投资，对医疗服务相关领域的对外投资经过充分论证并获上级有关部门批准，对外投资经过充分论证并获上级有关部门
25、批准，并进行专项监督管理。并进行专项监督管理。3有流动资产、固定资产和无形资产管理以及有流动资产、固定资产和无形资产管理以及负债管理等相关制度，负债管理等相关制度，非流动负债按规定审批非流动负债按规定审批。39医院财务制度医院财务制度规定：规定：o 医院原则上不得借入非流动负债，确需借入或医院原则上不得借入非流动负债，确需借入或融资租赁的，应按规定报主管部门（或举办单融资租赁的，应按规定报主管部门（或举办单位）会同有关部门审批，并原则上由政府负责位）会同有关部门审批，并原则上由政府负责偿还。偿还。40评审要点：评审要点：【】符合【】符合“”，并，并o 有对医院资产管理的监管机制，定期分析评有对
26、医院资产管理的监管机制，定期分析评价，保障国有资产保值增值。价，保障国有资产保值增值。41评审要点：评审要点：【】符合【】符合“”，并，并o 有根据监管评价建议，持续改进资产管理工有根据监管评价建议，持续改进资产管理工作，资产负债率、流动比率、速动比率等指作，资产负债率、流动比率、速动比率等指标控制在合理范围内。标控制在合理范围内。42四、全面落实价格公示制度，提高收费透四、全面落实价格公示制度，提高收费透明度；完善医药收费复核制度；确保明度；完善医药收费复核制度；确保医药价格计算机管理系统信息准确。医药价格计算机管理系统信息准确。43（一）按照有关政策规定，合理配置医院价格（一）按照有关政策
27、规定，合理配置医院价格管理部门和人员。管理部门和人员。评审要点：评审要点：【】【】1有价格管理部门，制订和落实相应制度。有价格管理部门，制订和落实相应制度。2有价格管理专（兼）职人员和相应的岗位有价格管理专（兼）职人员和相应的岗位职责，能够正确掌握医药价格政策。职责，能够正确掌握医药价格政策。44评审要点：评审要点：【】符合【】符合“”，并，并o 合理配置价格管理人员，满足工作需要合理配置价格管理人员，满足工作需要【】符合【】符合“”，并，并o 有价格管理人员考核相关制度和记录。有价格管理人员考核相关制度和记录。45（二）健全、完善的医院内部医药价格管理（二）健全、完善的医院内部医药价格管理机
28、制和医药价格管理制度。机制和医药价格管理制度。评审要点：评审要点：【】【】1全面落实价格公示制度，提高收费透明度。全面落实价格公示制度，提高收费透明度。2有明确的价格管理工作流程。有明确的价格管理工作流程。3有医院内部医药价格管理机制和价格管理制有医院内部医药价格管理机制和价格管理制度。度。4有医药收费复核制度与监管措施。有医药收费复核制度与监管措施。46评审要点：评审要点：【】符合【】符合“”，并，并o 不断完善医院内部医药价格管理机制和医药价不断完善医院内部医药价格管理机制和医药价格管理制度，持续改进和优化价格管理工作质格管理制度，持续改进和优化价格管理工作质量与流程。量与流程。47评审要
29、点：评审要点：【】符合【】符合“”，并，并o 定期对各部门、各科室的价格执行情况进行监定期对各部门、各科室的价格执行情况进行监管，监管结果纳入科室考核。管，监管结果纳入科室考核。48（三）积极开展并不断改进医院内部价格（三）积极开展并不断改进医院内部价格管理工作。管理工作。评审要点：评审要点：【】【】1根据国家有关规定调整价格，准确维护医根据国家有关规定调整价格，准确维护医药价格数据库信息。药价格数据库信息。2有保障医药价格信息管理系统价格信息真有保障医药价格信息管理系统价格信息真实、准确的措施。提供价格咨询服务。实、准确的措施。提供价格咨询服务。3有价格投诉处置机制和处理程序，有专人有价格投
30、诉处置机制和处理程序，有专人负责价格投诉处置工作，处理及时。负责价格投诉处置工作，处理及时。49评审要点：评审要点：【】符合【】符合“”，并，并 1开展医院内部价格监督自查，出院患者医开展医院内部价格监督自查，出院患者医药费用复核落实到位，及时纠正不规范收费行药费用复核落实到位，及时纠正不规范收费行为。为。2有价格投诉分析报告，提出整改意见。有价格投诉分析报告，提出整改意见。50评审要点：评审要点：【】符合【】符合“”，并，并o 落实整改措施，持续改进价格管理工作，无违落实整改措施，持续改进价格管理工作，无违规收费。规收费。51五、执行五、执行中华人民共和国政府采购法中华人民共和国政府采购法、
31、中华人民共和国招投标法中华人民共和国招投标法及政府采及政府采购相关规定，执行药品、高值耗材集中购相关规定，执行药品、高值耗材集中采购制度和相关价格政策。采购制度和相关价格政策。52评审要点：评审要点：【】1 1按照规定建立药品及高值耗材采购制度按照规定建立药品及高值耗材采购制度和流程。和流程。2 2所有招标药品及高值耗材全部纳入集中所有招标药品及高值耗材全部纳入集中招标采购，做到公开、公正、透明。招标采购，做到公开、公正、透明。3 3对政府采购目录外药品及高值耗材采购对政府采购目录外药品及高值耗材采购有严格管理和审批程序。有严格管理和审批程序。53评审要点：评审要点：【】符合【】符合“”，并，
32、并o 有主管部门对招标采购工作进行全程监督管理。有主管部门对招标采购工作进行全程监督管理。【】符合【】符合“”，并，并o 无相关违规违纪违法事件。无相关违规违纪违法事件。54六、建立与完善医院六、建立与完善医院内部控制内部控制，实施内部，实施内部和外部和外部审计审计制度，有工作制度与计划，制度，有工作制度与计划，对医院经济运行进行定期评价与监控，对医院经济运行进行定期评价与监控，审计结果对院长负责。审计结果对院长负责。55内部控制：内部控制：为加强医疗机构财务管理水平，促进各医为加强医疗机构财务管理水平，促进各医疗机构财务会计内部控制制度建设，提高医疗疗机构财务会计内部控制制度建设，提高医疗机
33、构财务管理水平，依据国家有关财经法规，机构财务管理水平，依据国家有关财经法规，卫生部卫生部20062006年年6 6月制定并印发了月制定并印发了医疗机构财务医疗机构财务会计内部控制规定（试行）会计内部控制规定（试行）56内控规定内控规定突出五个特点：突出五个特点：o 强调建立健全医疗机构各项财务管理制度强调建立健全医疗机构各项财务管理制度o 明确实行财务管理岗位责任制明确实行财务管理岗位责任制o 加强关键环节内部控制加强关键环节内部控制o 内控规定内控规定是一个原则性的规定是一个原则性的规定o 明确了明确了内控规定内控规定组织实施的责任人和部门组织实施的责任人和部门57内部审计：内部审计：o
34、根据根据中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法和和审计署审计署关于内部审计工作的规定关于内部审计工作的规定，结合卫生系统结合卫生系统具体情况，卫生部制定了具体情况，卫生部制定了卫生系统内部审卫生系统内部审计工作规定计工作规定，并于并于2006年以卫生部令第年以卫生部令第51号发布施行。号发布施行。58评审要点：评审要点：【】1 1有医院内部审计制度。有医院内部审计制度。2 2有医院内部审计机构及专职的审计人员，有医院内部审计机构及专职的审计人员，有明确的岗位职责。有明确的岗位职责。3 3 有年度审计计划，对医院有关部门和项有年度审计计划，对医院有关部门和项目进行内部审计；对政府采购项目全过程
35、、目进行内部审计；对政府采购项目全过程、重大经济事项进行专项审计与监督。重大经济事项进行专项审计与监督。59评审要点：评审要点：【】符合【】符合“”，并，并o 医院年度财务报告按规定经注册会计师审计有医院年度财务报告按规定经注册会计师审计有注册会计师签发注册会计师签发“医院年度财务审计报告医院年度财务审计报告”。【】符合【】符合“”，并，并 1 1医院对审计报告相关意见和建议有整改的医院对审计报告相关意见和建议有整改的措施及成效追踪。措施及成效追踪。2 2向职工代表大会报告审计工作情况。向职工代表大会报告审计工作情况。60七、按照七、按照预算法预算法和财政部门、主管部和财政部门、主管部门关于预
36、算管理的有关规定，科学合理门关于预算管理的有关规定，科学合理编制预算，严格执行预算，加强预算管编制预算，严格执行预算，加强预算管理、监督和绩效考评。理、监督和绩效考评。61（一）按照预算管理制度，编制医院年度预算。（一）按照预算管理制度，编制医院年度预算。评审要点：评审要点：【】【】1 1建立健全建立健全预算管理预算管理制度，包括预算编制、制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。度。2 2医院所有收支全部纳入预算管理，实行全医院所有收支全部纳入预算管理，实行全面预算管理。面预算管理。62单位预算管理：单位预算管理：医院财务制度医院财务
37、制度规定：规定：o 预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。展计划和目标编制的年度财务收支计划。o 国家对医院实行国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用不补、结余按规定使用”的预算管理办法。的预算管理办法。o 编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，不得编制赤字预统筹兼顾、保证重点的原则，不得编制赤字预算算 。63预算的内涵：预算的内涵：o 预算既是计划工作的成果，又是控制经营生产预算既是计划工作的成果，又是
38、控制经营生产活动的依据。通过合理分配人力、物力和财力活动的依据。通过合理分配人力、物力和财力等资源，协助医院实现战略目标和经营计划，等资源，协助医院实现战略目标和经营计划，并控制开支，提高资产使用效率并控制开支，提高资产使用效率64预算的功能：预算的功能：o 规划未来：细化医院发展目标和经营计划规划未来：细化医院发展目标和经营计划o沟通协调：传达战略目标，协调科室和项目行动沟通协调：传达战略目标，协调科室和项目行动o强化控制：控制和监督业务执行情况强化控制：控制和监督业务执行情况o绩效考核：各科室和项目绩效考核的基础绩效考核：各科室和项目绩效考核的基础o 资源配置：整合资源，优化配置资源配置：
39、整合资源，优化配置65预算流程66预算控制：预算控制：关键控制点：关键控制点：n 单位一切收入、支出全部纳入预算管理单位一切收入、支出全部纳入预算管理n 严格控制无预算支出严格控制无预算支出n 严格预算调整程序严格预算调整程序67评审要点：评审要点：【】符合【】符合“”，并，并o 按规范程序进行预算编制、审批和调整。按规范程序进行预算编制、审批和调整。【】符合【】符合“”，并，并o 有定期进行预算制度执行情况进行监管，提高有定期进行预算制度执行情况进行监管，提高预算管理水平。预算管理水平。68（二）严格执行预算，加强预决算管理和监督。（二）严格执行预算，加强预决算管理和监督。评审要点：评审要点
40、：【】【】1医院严格执行批复的预算，并将预算逐级分医院严格执行批复的预算，并将预算逐级分解，落实到责任科室和责任人。解，落实到责任科室和责任人。2定期进行预算执行结果的分析和考核。定期进行预算执行结果的分析和考核。3按照规定及时编制年度决算报财政部门审核按照规定及时编制年度决算报财政部门审核 4根据财政部门对决算批复意见及时调整有关根据财政部门对决算批复意见及时调整有关数据。数据。69【】符合【】符合“”，并，并o 将部门预算执行结果、成本控制目标实现情况将部门预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率作为内部业务综合考核内容，和业务工作效率作为内部业务综合考核内容，定期进行考核。定期进
41、行考核。70预算考核的作用：预算考核的作用：o 就是要把预算的执行情况、成本目标的控制实就是要把预算的执行情况、成本目标的控制实现情况、业务工作效率、绩效考评情况和责任现情况、业务工作效率、绩效考评情况和责任人、医院员工的经济利益相挂钩，最大限度的人、医院员工的经济利益相挂钩，最大限度的调动员工的积极性和创造性。调动员工的积极性和创造性。71【】符合【】符合“”，并，并 1有预算执行情况分析报告和相关的改进措有预算执行情况分析报告和相关的改进措施，加强预算管理。施，加强预算管理。2将预算考核结果与年终内部收入分配挂钩将预算考核结果与年终内部收入分配挂钩72八、内部收入分配情况。以综合八、内部收
42、入分配情况。以综合绩效考绩效考核核为依据，突出服务质量、数量，个为依据，突出服务质量、数量，个人分配不得与业务收入直接挂钩。人分配不得与业务收入直接挂钩。73医院绩效考核的内涵：医院绩效考核的内涵：o 医院绩效管理是现代医院管理工作的重要内医院绩效管理是现代医院管理工作的重要内容，是医院各部门、管理者和职工就工作目容，是医院各部门、管理者和职工就工作目标与如何达成目标形成承诺的过程，也是管标与如何达成目标形成承诺的过程，也是管理者与职工不断交流沟通的过程。有效的绩理者与职工不断交流沟通的过程。有效的绩效管理能够引导医院各部门及员工不断地改效管理能够引导医院各部门及员工不断地改进自己的行为，发挥
43、主观能动性，提高工作进自己的行为，发挥主观能动性，提高工作绩效，全面提高医院的运行效率和服务水平绩效，全面提高医院的运行效率和服务水平74绩效考核的必要性：绩效考核的必要性：o 没有考核就等于没有管理没有考核就等于没有管理o 布置工作不检查等于零布置工作不检查等于零o 只开会不执行等于浪费时间只开会不执行等于浪费时间o 绩效管理是纠正错误帮助员工提升价值的有效绩效管理是纠正错误帮助员工提升价值的有效手段手段75绩效考核的作用：绩效考核的作用：o 绩效考核是优化医院管理、深化医院改革的需要绩效考核是优化医院管理、深化医院改革的需要o 有助于挖掘工作潜力，获取成功管理思想和方法有助于挖掘工作潜力，
44、获取成功管理思想和方法o 有助于增强内部凝聚力，形成绩效导向的医院文化有助于增强内部凝聚力，形成绩效导向的医院文化o 有助于找准沟通平台，改善职工与管理者关系有助于找准沟通平台，改善职工与管理者关系 o 有助于强化质量管理，促进技术力量的提升有助于强化质量管理，促进技术力量的提升o 有助于规范服务行为，促进医院行风建设有助于规范服务行为，促进医院行风建设 76医院绩效管理存在问题：医院绩效管理存在问题：o 以考核取代管理以考核取代管理o 考核指标及其制定违背科学管理原则考核指标及其制定违背科学管理原则o 考核过程与日常管理脱节考核过程与日常管理脱节o 绩效管理停留在考核结果公示环节，缺少反馈绩
45、效管理停留在考核结果公示环节，缺少反馈和改进和改进77医院绩效管理存在问题：医院绩效管理存在问题：o 缺乏系统的理论支撑和指导，实践中具有一定缺乏系统的理论支撑和指导，实践中具有一定的盲目性的盲目性 o 制度化、规范化程度不够制度化、规范化程度不够 o 绩效考核指标体系不够健全绩效考核指标体系不够健全 o 考核的方法不科学考核的方法不科学78医院绩效考核的原则性要求：医院绩效考核的原则性要求：o 建立医院奖金分配综合目标考核制度。突出医建立医院奖金分配综合目标考核制度。突出医疗服务质量，建立科学的，按岗取酬、按工作疗服务质量，建立科学的，按岗取酬、按工作量取酬的激励机制，严禁奖金分配与药品收入
46、量取酬的激励机制，严禁奖金分配与药品收入挂钩，严禁医务人员收入与医疗服务收入直接挂钩，严禁医务人员收入与医疗服务收入直接挂钩。严禁向科室或个人下达创收指标。挂钩。严禁向科室或个人下达创收指标。o 规范经济收入范围和科室成本项目，药品、仪规范经济收入范围和科室成本项目，药品、仪器检查、化验及其它特殊检查收入不得纳入临器检查、化验及其它特殊检查收入不得纳入临床科室经济指标进行奖金分配。床科室经济指标进行奖金分配。79评审要点：评审要点：【】【】1 1有绩效工资管理制度。有绩效工资管理制度。2 2明确规定个人收入不与业务收入直接挂钩。明确规定个人收入不与业务收入直接挂钩。3 3相关人员知晓医院分配方
47、案。相关人员知晓医院分配方案。80【】符合【】符合“”，并，并 1 1综合绩效考核突出医德医风、技术能力、服综合绩效考核突出医德医风、技术能力、服务质量和数量等。务质量和数量等。2 2有持续改进内部收入分配制度，体现公平公有持续改进内部收入分配制度，体现公平公正的事例。正的事例。【】符合【】符合“”，并，并o 绩效考核与分配方案经过职工代表大会讨论通绩效考核与分配方案经过职工代表大会讨论通过。过。81基本医疗保障服务管理主要内容：基本医疗保障服务管理主要内容：九、有各类基本医疗保障管理制度和相应九、有各类基本医疗保障管理制度和相应保障措施，严格服务收费管理，减少保障措施，严格服务收费管理，减少
48、患者医药费用预付，方便患者就医。患者医药费用预付，方便患者就医。82评审要点：评审要点：【】【】1 1有指定相关部门或专人负责基本医疗保障有指定相关部门或专人负责基本医疗保障管理工作。管理工作。2 2有基本医疗保障管理相关制度和相应保障有基本医疗保障管理相关制度和相应保障措施。措施。3 3提供快捷的基本医疗保障预付服务。提供快捷的基本医疗保障预付服务。4 4相关人员熟悉并遵循上述制度。相关人员熟悉并遵循上述制度。83【】符合【】符合“”，并，并 1 1实施实施“先诊疗后结算先诊疗后结算”等措施，方便患者等措施，方便患者就医。就医。2 2职能部门对上述工作进行督导、检查、总职能部门对上述工作进行
49、督导、检查、总结、反馈，有改进措施。结、反馈，有改进措施。【】符合【】符合“”，并，并o 持续改进基本医疗保障管理有成效。持续改进基本医疗保障管理有成效。84十、公开医疗价格收费标准和基本医疗十、公开医疗价格收费标准和基本医疗保障支付项目。保障支付项目。85评审要点：评审要点：【】【】1 1公开基本医疗保障服务收费标准。公开基本医疗保障服务收费标准。2 2公开医疗保险支付项目和标准。公开医疗保险支付项目和标准。86【】符合【】符合“”，并，并 1 1向患者提供基本医疗保障相关制度的咨向患者提供基本医疗保障相关制度的咨询服务。询服务。2 2向患者介绍基本医疗保障支付项目供患向患者介绍基本医疗保障
50、支付项目供患者选择，优先推荐基本医疗、基本药物和适者选择，优先推荐基本医疗、基本药物和适宜技术。宜技术。3 3职能部门对上述工作进行督导、检查、职能部门对上述工作进行督导、检查、总结、反馈，有改进措施。总结、反馈，有改进措施。87【】符合【】符合“”，并，并o 持续改进基本医疗收费管理有成效持续改进基本医疗收费管理有成效。88十一、保障各类基本医疗保障制度参加人十一、保障各类基本医疗保障制度参加人员的权益，强化参保患者知情同意。员的权益，强化参保患者知情同意。89评审要点：评审要点：【】【】1 1维护参保人员的权益，提供基本医疗保障维护参保人员的权益，提供基本医疗保障相关信息。相关信息。2 2
