1、第七章第七章 会计账簿会计账簿学习目标1.1.理解会计账簿的意义理解会计账簿的意义,熟知会计账熟知会计账簿的各种分类簿的各种分类2.2.理解登记会计账簿的基本要求和登理解登记会计账簿的基本要求和登记方法记方法3.3.熟练掌握现金日记账、银行存款日熟练掌握现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账的登记记账、总账和明细账的登记4.4.熟练掌握错账更正方法熟练掌握错账更正方法5.5.了解对账和结账，掌握划线结账法了解对账和结账，掌握划线结账法一、会计账簿的意义和种类 以以会计凭证依据会计凭证依据 由由账页组成账页组成 全面、系统、连续、分类全面、系统、连续、分类反映反映 记录和核算经济业务的记录和核
2、算经济业务的簿籍簿籍（一）概念 设置设置和登记会计账簿，是重要的会计核和登记会计账簿，是重要的会计核算基础工作，是编制会计报表的基础，算基础工作，是编制会计报表的基础，是连是连接会计凭证和会计（财务）报表的中间环节接会计凭证和会计（财务）报表的中间环节。经济业务经济业务会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表（编审凭证、分录）（编审凭证、分录）（记账（记账）（试算、调整、结账）（试算、调整、结账）原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证日记账日记账分类账分类账资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表利润表利润表会计循环示意图【例题例题多选题多选题】账簿与账户的关系是（）。账簿与账户的关系是（）
3、。A.A.账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体是账户的存在形式和载体B.B.没有账簿，账户就无法存在没有账簿，账户就无法存在C.C.账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的中完成的D.D.账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容内容 【正确答案正确答案】ABCDABCD【答案解析答案解析】账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账簿
4、，账户就无法存在；账簿序时、分类地记没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的。因此，录经济业务，是在各个具体的账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。（二）意义 为经营管理提供全面系统的会计信息为经营管理提供全面系统的会计信息 为考核财务状况和经营成果提供为考核财务状况和经营成果提供依据依据 为编制会计（财务）报告提供为编制会计（财务）报告提供依据依据 是重要的会计档案是重要的会计档案按照经济业务发按照经济业务发生和完成时间的生和完成时间的先后顺序，逐日先后顺序，逐日逐笔连续登记，逐笔
5、连续登记，也称也称日记账日记账账簿按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿特种日记账普通日记账按记载内容分类专门登记某一类专门登记某一类经济业务事项的经济业务事项的日记账。常见的日记账。常见的有有库存现金日记库存现金日记账、银行存款日账、银行存款日记账记账。用来登记全部经用来登记全部经济业务事项的日济业务事项的日记账，也叫记账，也叫“分分录账录账”。会计实。会计实务中，很少设置务中，很少设置普通日记账普通日记账（三）分类日记账日记账能能提供连续、系统的信息，反映企提供连续、系统的信息，反映企业资金运动全貌。业资金运动全貌。在我国，大多数企业一般只设现金日记账在我国，大多数企业一般只设现金日记账和银行
6、存款日记账，而不设普通日记账和银行存款日记账，而不设普通日记账。账簿按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿特种日记账普通日记账总分类账明细分类账按指标详细程度分类按记载内容分类对全部经济业务对全部经济业务按照总分类账户按照总分类账户和明细分类账户和明细分类账户进行分类登记进行分类登记账簿按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿特种日记账普通日记账总分类账明细分类账按指标详细程度分类按记载内容分类辅助性账簿。对辅助性账簿。对序时账和分类账序时账和分类账中不能反映或反中不能反映或反映不全面的经济映不全面的经济业务进行补充登业务进行补充登记。企业根据实记。企业根据实际需要进行设置际需要进行设置账簿按用途分类序
7、时账簿分类账簿备查账簿特种日记账普通日记账总分类账明细分类账按指标详细程度分类按记载内容分类按外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿账页可根据业务账页可根据业务需要随时增减或需要随时增减或重新排列。使用重新排列。使用灵活。适用于大灵活。适用于大部分的部分的明细分类明细分类账账。账簿启用前已装账簿启用前已装订成册。每张账订成册。每张账页上都有序号，页上都有序号，可防止抽换。缺可防止抽换。缺点：不灵活。点：不灵活。一般适用于一般适用于日记日记账和总分类账账和总分类账。由一定数量、有由一定数量、有专门格式、分散专门格式、分散的硬卡片作为账的硬卡片作为账页组成，也是一页组成，也是一种活页账。适用种
8、活页账。适用于小部分明细账。于小部分明细账。如：如：固定资产明固定资产明细账细账。【例题例题单选题单选题】账簿按（）分为序时账、分类账和备账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。查账。A.A.用途用途B.B.经济内容经济内容C.C.外表形式外表形式D.D.会计要素会计要素 【正确答案正确答案】A A【答案解析答案解析】会计账簿按用途的不同，可会计账簿按用途的不同，可以分为序时账、分类账和备查账以分为序时账、分类账和备查账。【例题例题单选题单选题】（）是对全部经济业务事项按照会计（）是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账
9、簿。A.A.序时账簿序时账簿B.B.分类账簿分类账簿C.C.备查账簿备查账簿D.D.订本式账簿订本式账簿 【正确答案正确答案】B B【答案解析答案解析】分类账簿是对全部经济业务分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。的账簿。二、会计账簿设置和登记（一）会计账簿的设置原则 法律法规要求会计法会计法第三条规定：各单位必须依法设第三条规定：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。置会计账簿，并保证其真实、完整。会计法第十六条规定，各单位发生的各会计法第十六条规定，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法
10、设置的会计账簿项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、核算。核算。账簿设置基本原则满足需要满足需要符合实际符合实际组织严密组织严密简便实用简便实用 账簿设置总原则根据国家统一会计制度，并结合本单位经济根据国家统一会计制度，并结合本单位经济业务的特点及经营管理要求，科学、合理地业务的特点及经营管理要求，科学、合理地设置一定种类和数量的账簿。设置一定种类和数量的账簿。（1）封面 记账记账单位的单位的名称名称、账簿名称账簿名称、所属年度所属年度（2
11、）扉页 账簿账簿启用日期和截至日期、页数、册启用日期和截至日期、页数、册次；账次；账簿簿经管人员经管人员一览表；会计一览表；会计主管人员签主管人员签章；账户章；账户目录等目录等（3）账页 账户账户名称、日期栏、记账凭证的种类和号数名称、日期栏、记账凭证的种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏等等（二）会计账簿的基本内容记账单位名称记账单位名称账簿名称账簿名称所属年度所属年度账簿封面单位名称本账簿名称册次页数使用起讫日期第 册 第 号至第 号共计 页自至年 月 日起止单位负责人主管会计记 账姓 名姓 名姓 名盖 章盖 章盖 章经管人员交接记录职别姓
12、 名接 管交 出备注公章年年月月日日盖章盖章账簿扉页单位名称主 管 人经 管 人接 交移 交账簿名称职别姓名盖章职别姓名盖章年月日年月 日账簿册号账簿页数使用年度单 位 公 章账簿扉页账 户账 户账 户名称号页名称号页名称号页账 户 目 录账簿扉页账簿名称页次栏日期、凭证栏摘要、金额栏账页 序时账也称日记账。重点掌握现金日记账序时账也称日记账。重点掌握现金日记账和银行存款日记账的设置和登记。和银行存款日记账的设置和登记。（1）现金日记账的设置和登记 定义：专门用来序时登记库存现金收、支、定义：专门用来序时登记库存现金收、支、存及余额情况。存及余额情况。账簿形式：订账簿形式：订本本式式 账页格式
13、：三栏式（借方、贷方、余额）账页格式：三栏式（借方、贷方、余额）（三）序时账簿的设置和登记现金日记账账页格式账页格式三栏式三栏式登记人员登记人员出纳人员出纳人员登记依据登记依据现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金收款凭证现金收款凭证账簿形式账簿形式订本式订本式【例题例题思考题思考题】教材教材P176P176表表7-17-1库存现金日记库存现金日记账，账，3 3月月5 5日第一笔业务，从银行提取现金日第一笔业务，从银行提取现金10001000元。对于库存现金科目来说，是收入，凭证字元。对于库存现金科目来说，是收入，凭证字号为什么写号为什么写“付付”？【答案答案】对于从银行
14、提取现金的业务，为避免对于从银行提取现金的业务，为避免重复登账，只编制银行存款付款凭证，而不编重复登账，只编制银行存款付款凭证，而不编制现金收款凭证。制现金收款凭证。因此，此时的现金收入金额因此，此时的现金收入金额应根据银行存款付款凭证登记。应根据银行存款付款凭证登记。（2）银行存款日记账的设置和登记 定义定义：专门：专门用来逐日逐笔登记银行存款增加、用来逐日逐笔登记银行存款增加、减少和结存情况减少和结存情况。账簿账簿形式：订本式形式：订本式 账账页格式：三栏式（借方、贷方、余额）页格式：三栏式（借方、贷方、余额）银行存款日记账应按不同币种、开户行分别银行存款日记账应按不同币种、开户行分别设置
15、。设置。银行存款日记账账页格式账页格式三栏式三栏式登记人员登记人员出纳人员出纳人员登记依据登记依据银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行存款收款凭证银行存款收款凭证账簿形式账簿形式订本式订本式（三）分类账簿的设置和登记 分类账有总分类账和明细分类账两种。分类账有总分类账和明细分类账两种。（1）总分类账的设置和登记 定义：简称总账，是按照总分类账户开设，定义：简称总账，是按照总分类账户开设，用以全面、总括地反映全部经济业务情况。用以全面、总括地反映全部经济业务情况。每每个企业都必须设置总分类账。个企业都必须设置总分类账。账簿形式：订本式账簿形式：订本式 账页格式：三栏式、多
16、栏式账页格式：三栏式、多栏式总分类账账页格式账页格式三栏式三栏式登记人员登记人员会计人员会计人员登记依据登记依据记账凭证记账凭证汇总记账汇总记账凭证凭证科目科目汇总表汇总表取决于取决于所采用的账务处理程所采用的账务处理程序（第八章）序（第八章）【例题例题业务题业务题】2006 2006年年5 5月月2020日，晓泽公司向日，晓泽公司向星光公司销售了一批商品，货款星光公司销售了一批商品，货款8 8万元已存入银万元已存入银行。（暂不考虑增值税）行。（暂不考虑增值税）要求要求：（：（1 1）编制会计分录，登记记账凭证编制会计分录，登记记账凭证 （2 2）根据记账凭证登记总账）根据记账凭证登记总账（2
17、 2）登记记账凭证）登记记账凭证【答案解析答案解析】（1 1）编制会计分录）编制会计分录 借借：银行存款：银行存款 80 00080 000 贷贷：主营业务收入：主营业务收入 80 00080 0005 1月初余额月初余额银行存款银行存款20062006主营业务收入主营业务收入贷贷200620065 12 收收 2销售商品销售商品5 20收收 6收收 65 20销售商品销售商品贷贷借借借借900000000销售商品销售商品908000000在在记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序下下（2 2）登记总账）登记总账（2）明细分类账的设置和登记 定义：简称明细账，是按照总分类账户所属定义：简称明
18、细账，是按照总分类账户所属明细账户开设，用以分类、连续地反映某一类明细账户开设，用以分类、连续地反映某一类经济业务详细情况的账簿。经济业务详细情况的账簿。企业根据实际需要企业根据实际需要设置，作为对总账的明细反映和必要补充。设置，作为对总账的明细反映和必要补充。账簿形式：活页式、卡片式账簿形式：活页式、卡片式适用于生产成本、费用等账户适用于生产成本、费用等账户 适用于材料、产成品等适用于材料、产成品等存货类账户存货类账户适用于债权债务、所有者权益账户适用于债权债务、所有者权益账户账页格式账页格式三三栏式栏式登记人员登记人员会计人员会计人员登记登记依据依据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证原始凭证
19、、汇总原始凭证、记账凭证 固定资产固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存库存商品、原材料、产成品收发明细账以及商品、原材料、产成品收发明细账以及收入；收入；费用费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。登记登记方法（方法（P184P184）数量数量金额式金额式多多栏式栏式在途物资等在途物资等账户账户平行式平行式【例题例题业务题业务题】20062006年年3 3月月1111日，晓泽公司接到日，晓泽公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8 8万万元已经收到。元已经
20、收到。要求要求：（：（1 1）编制会计分录，登记记账凭证编制会计分录，登记记账凭证 （2 2）根据记账）根据记账凭证，平行登记总账和明细账凭证，平行登记总账和明细账（3）总分类账和明细分类账的平行登记（2 2）登记记账凭证）登记记账凭证【答案解析答案解析】（1 1）编制会计分录）编制会计分录 借借：银行存款：银行存款 80 00080 000 贷：应收账款贷：应收账款 80 80 000000复习总账和明细账平行登记的含义（chp3，P82）是指对发生的每项经济业务事项，都要以是指对发生的每项经济业务事项，都要以会计会计凭证凭证为依据，既在有关的总账账户进行登记，又为依据，既在有关的总账账户进
21、行登记，又要要同时同时在其所属的明细分类账户中以在其所属的明细分类账户中以同内容、同同内容、同方向、等金额方向、等金额进行登记的做法。进行登记的做法。月初余额月初余额银行存款银行存款866000000866000000借借200620063 13 1应收账款应收账款月初余额月初余额收回货收回货款款收收1616借借借借200620063 13 13 113 11收回货收回货款款收收1616借借8740000008740000003 113 118660000008660000003 13 1收收1616收回货收回货款款月初余额月初余额874000000874000000应收账款应收账款星光公司星
22、光公司月初余额月初余额收回货收回货款款收收 1616借借借借借借借借20062006200620063 13 13 113 113 113 11银行银行存款总账与银行存款存款总账与银行存款日记账有何区别？日记账有何区别？-日记账日记账，是逐日逐笔记；，是逐日逐笔记；-总账总账，据记账凭证或科目，据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证记汇总表或汇总记账凭证记（每月汇总）。视乎采用所（每月汇总）。视乎采用所采用的账务处理程序采用的账务处理程序。（3 3）总账和明细账）总账和明细账的平行登记的平行登记三、会计账簿的登记和使用规则（一）会计账簿的启用、更换和交接规则（二）会计账簿的登记规则 准确完整准确
23、完整 登记登记会计账簿时，应当将会计账簿时，应当将 会计凭证日期、会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。及时、字迹工整。注明注明记账符号记账符号 账簿账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的章，并在记账凭证的“过账过账”栏内注明账簿页数栏内注明账簿页数或画对勾或画对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。，表示记账完毕，避免重记、漏记。书写书写留空留空 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当账簿中书
24、写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距空格，不要写满格，一般应占格距的的二分之一二分之一。正常正常记账记账使用蓝使用蓝黑墨水黑墨水 为了为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写写，不得不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写者铅笔书写。特殊特殊记账记账使用红墨水使用红墨水 按照按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在在不设借贷等栏的多栏式账页不设借贷等栏的多栏式账页中登记中登记减
25、少数；减少数；在在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；向的，在余额栏内登记负数余额；根据根据国家统一的会计制度的规定可以用红字国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。登记的其他会计记录。会计记录中的红字表示负数。会计记录中的红字表示负数。顺序顺序连续登记连续登记 记账记账时，必须时，必须按按账户账户页次逐页逐行登记，不得页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。隔页、跳行。如果发生隔页、跳行现象，应当在如果发生隔页、跳行现象，应当在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明明“此
26、页空白此页空白”、“此行空白此行空白”字样，并由字样，并由记账记账人员签名或者盖章人员签名或者盖章。结结出余额出余额 凡凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当需要结出余额的账户，结出余额后，应当 在在“借或贷借或贷”等栏内等栏内写明写明“借借”或者或者“贷贷”等字等字样，以示余额的方向；没有余额的账户，应在样，以示余额的方向；没有余额的账户，应在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”字，并在字，并在“余额余额”栏用栏用“0”0”表示表示。现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账必须逐必须逐日日结出余额。结出余额。过过次承前次承前 每每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合一账页登记
27、完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页计及余额，在该账页 最末一行最末一行“摘要摘要”栏注明栏注明“转次页转次页”或或“过次页过次页”，并将这一金额记入下并将这一金额记入下一页一页第一行第一行有关金额栏内，在该行有关金额栏内，在该行“摘要摘要”栏内栏内注明注明“承前页承前页”，以保持账簿记录的连续性，便，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。于对账和结账。对对需要结计本月发生额的账户，需要结计本月发生额的账户，结计结计“过次页过次页”的本页合计数应当为的本页合计数应当为自本月初起至本页末止自本月初起至本页末止的发的发生额合计数。生额合计数。不得不得涂改、刮擦、涂改、刮擦、挖补挖补 会
28、计账簿记录发现错误，须会计账簿记录发现错误，须按照规定方法按照规定方法更正更正，一般有三种：，一般有三种：划线更正法划线更正法 红字更正法红字更正法 补充登记法补充登记法 不允许挖补、涂改、刮擦、药水消除或撕不允许挖补、涂改、刮擦、药水消除或撕毁重抄！毁重抄！（3）错账更正的规则具体方法具体方法:将错误的文字或数字划将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线一条红色横线注销，然后，在划线的上方用篮字将正确的文字和数字的上方用篮字将正确的文字和数字填写在同一行的上方位置，并由更填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。正人员在更正处盖章，以明确责任。适用情况适用情况:
29、记账凭证正确记账凭证正确,在记账或在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误字有错误。划线更正法【例】【例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办公用品。记账凭元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：证上编制的分录为：借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275错账：账户中登记为错账：账户中登记为3 2573 257。分录没错，无须更正。银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确注意注意问题：问题：对对错误的数字必须全部划掉，不
30、能只划掉其中的错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分部分数字数字；划划掉的数字必须保持清晰可见掉的数字必须保持清晰可见。适用情况适用情况1:1:记账凭证上的应记科目记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。和金额发生错误，并已登记入账。具体方法具体方法:先用红字金额填制一张与先用红字金额填制一张与原原错误凭证错误凭证内容完全相同的记账凭证内容完全相同的记账凭证，在摘要栏注明：在摘要栏注明：“注销注销年年月月号凭号凭证证错错”，并并据以用红字登记入账据以用红字登记入账。然。然后后，再用蓝字填制一张正确的记账凭，再用蓝字填制一张正确的记账凭证证，在摘要栏中注明，在摘要栏中注明“订正订
31、正年年月月号凭证号凭证”，并据以登记，并据以登记入账。入账。红字更正法【例】【例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售广告元支付产品销售广告费。错误分录为：费。错误分录为：借：管理费用借：管理费用 2 500 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用销售费用”。银行存款银行存款 管理费用管理费用 2 500 2 5002 500 2 500A A 用用红字编分录并记账，冲销错账：红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500原来
32、的错账原来的错账B B 用蓝字用蓝字编制编制正确分录并记账：正确分录并记账：借：销售费用借：销售费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 5002 5002 5002 5002 5002 5002 5002 5002 500销售费用销售费用注意注意问题：问题：对对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。登记原来错账的账户。适用情况适用情况2:2:记账后，发现记账凭证记账后，发现记账凭证中会计科目运用正确，但所中会计科目运用正确，但所记金额记金额大大于于应记的正确金额。应记的正确金额。红字更正法具体方法具体方法:将
33、多将多记金额记金额用红字填制一用红字填制一张与原错误记账凭证所记录张与原错误记账凭证所记录的会计的会计科科目相同的记账凭证，在摘要栏注明：目相同的记账凭证，在摘要栏注明：“冲销冲销年年月月号凭证多记金额号凭证多记金额”，并并据以登记入账，以冲销多记的金额据以登记入账，以冲销多记的金额。【例】【例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续费。错误元支付银行手续费。错误分录为：分录为：借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500 500错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。银行存款银行存款 财务费用财务费用 500 500 500 500 原来的错账用用红字编分
34、录并记账（金额为正确数字与错误红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：数字二者之差），冲销错账：借：财务费用借：财务费用 450450 贷：银行存款贷：银行存款 450450原来的错账原来的错账450450450450适用情况适用情况:在记账以后，发现记账凭在记账以后，发现记账凭证证中科目运用正确中科目运用正确，但所记金额，但所记金额小于小于应记金额时。应记金额时。补充登记法具体方法具体方法:少记的金额用篮字填制一少记的金额用篮字填制一张与原错误记账凭证作记录的借贷方张与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据
35、以登记入账，以补记少记的证，并据以登记入账，以补记少记的金额。并在摘要栏注明：金额。并在摘要栏注明：“补充补充年年月月号凭证号凭证少记金额少记金额”【例】【例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。元存入银行。错误分录为：错误分录为：借：银行存款借：银行存款 3 35050 贷：应收账款贷：应收账款 350 350错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 350 350 原来的错账原来的错账编制编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差数字二者之差3 1
36、503 150元），冲销错账：元），冲销错账：借借：银行存款：银行存款 3 150 3 150 贷贷：应收账款：应收账款 3 1503 150原来的错账原来的错账3 1503 1503 1503 150【例题例题多选题多选题】记账后，发现记账凭证中的金额记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账簿记录错误，不能采用的错账更正有错误，导致账簿记录错误，不能采用的错账更正方法是（）。方法是（）。A.A.划线更正法划线更正法 B B.红字更正法红字更正法 C.C.补充登记法补充登记法 D.D.重新抄写法重新抄写法 正确答案正确答案AD AD 答案解析答案解析该题中记账凭证中的金额有错误，可该题中记账
37、凭证中的金额有错误，可能多记可能少记，可以采用红字更正法或补充登记能多记可能少记，可以采用红字更正法或补充登记法，该题中问的是不能采用，所以选法，该题中问的是不能采用，所以选ADAD。【例题例题单选题单选题】更正错账时，划线更正法的适用更正错账时，划线更正法的适用范围是范围是 （）。（）。A.A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误账簿记录错误B.B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误簿记录错误C.C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金
38、额，导致账簿记录错误金额大于应记金额，导致账簿记录错误D.D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误金额小于应记金额，导致账簿记录错误 正确答案正确答案B B答案解析答案解析选项选项ACDACD都是记账凭证有错误，不能采都是记账凭证有错误，不能采用划线更正法。用划线更正法。四、结账和对账（一）结账（1 1）含义：就是把一定时期（月份、季度、年度）含义：就是把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的全部经济业务登记入账后，于会计期内所发生的全部经济业务登记入账后，于会计期末结算出各账户的本期发生额和期末余额，并结末结算出各账户
39、的本期发生额和期末余额，并结转下期账簿的一种方法。转下期账簿的一种方法。（2 2）结账程序）结账程序（3 3）划线结账）划线结账法：月法：月结、季结、结、季结、年年结结 结账划线结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开束，并将本期与下期的记录明显分开。根据根据会计基础工作规范会计基础工作规范规定，月结划单线，规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本帐页中的金额部分划线。线，
40、不应只在本帐页中的金额部分划线。（1 1）含义：即核对账目，指在结账前，将会计账）含义：即核对账目，指在结账前，将会计账簿记录中的有关数字与库存实物、货币资金、往簿记录中的有关数字与库存实物、货币资金、往来结算款项等进行相互核对的工作。来结算款项等进行相互核对的工作。主要包含三方面内容：主要包含三方面内容：账证核对账证核对 账账核对账账核对 账账实核对实核对（二）对账账簿实物凭证账簿账证核对：指指各种各种会计账簿与会计账簿与记账凭记账凭证证及其所附及其所附原始凭原始凭证证之间的核对。主之间的核对。主要在日常记账工作要在日常记账工作中中进行。进行。总账与相关的记账凭证相总账与相关的记账凭证相互核
41、对互核对明细账与相关的记账凭证明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核及所附的原始凭证相互核对对现金、银行存款日记账与现金、银行存款日记账与相关的相关的收款凭证、付款凭收款凭证、付款凭证相互核对证相互核对总账明细账日记账收款凭证付款凭证转账凭证原始凭证账簿实物凭证账簿账账核对：指指各种各种会计会计账簿之间有关账簿之间有关记录、指标的互相记录、指标的互相核对。包含四个层核对。包含四个层面。面。总总分类账的核对。利用试算平衡表，发生额分类账的核对。利用试算平衡表，发生额平衡、余额平衡。平衡、余额平衡。总总分类账与日记账核对。分类账与日记账核对。“现金现金”、“银行银行存款存款”总账的余额数，应
42、与相对应的日记账余总账的余额数，应与相对应的日记账余额数相等。额数相等。总总分类账与所属明细账核对。总账的期末分类账与所属明细账核对。总账的期末余余额额，应与所属各明细账户期末余额之和相等。，应与所属各明细账户期末余额之和相等。会计部门与财产物资保管使用部门核对。两会计部门与财产物资保管使用部门核对。两个部门的财产物资明细账余额应相等。个部门的财产物资明细账余额应相等。项目项目总账总账期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现现 金金1200120030000030000029900029900022002200短期借款短期借款100
43、001000060000600001000001000005000050000实收资本实收资本5000005000000 00 0500000500000主营业务主营业务收入收入600000600000600000600000管理费用管理费用45000450004500045000合合 计计880000880000880000880000990000990000990000990000总分类账的总分类账的核对核对试试算算平衡表平衡表20062006年年5 5 月月8 8日日根据试算平衡表判断根据试算平衡表判断“错账错账”情况：情况：l 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期
44、贷方发生额合计 结论：肯定有错结论：肯定有错l 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：可能无错结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等）可能有错（如重记、漏记等）总分类账与日记账核对总分类账与日记账核对总账与明细账核对总账与明细账核对账簿实物凭证账簿账实核对：指财产指财产物资、债券债务等物资、债券债务等的账面余额与其实的账面余额与其实存数额之间核对。存数额之间核对。结束语当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的，所以不要放弃，坚持就是正确的。When You Do Your Best,Failure Is Great,So DonT Give Up,Stick To The End谢谢大家荣幸这一路，与你同行ItS An Honor To Walk With You All The Way演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
