1、2023-1-2718金融机构往来业金融机构往来业务的核算务的核算2023-1-272学习目标n1、了解什么是金融机构往来业务n2、理解各商业银行与央行往来的核算n3、掌握通过央行EIS完成的大额汇划业务的方法；掌握商业银行间业务往来的核算2023-1-2738金融机构往来业务的核算n8.1金融机构往来业务概述n8.2商业银行与中国人民银行往来业务的核算n8.3同业往来业务的核算2023-1-2748.1金融机构往来业务概述n8.1.1金融机构往来的内容n金融机构是专门从事货币信用活动的中介组织，是社会经济活动的总枢纽。国民经济各单位和各部门之间的资金划拨与款项支付结算都必须通过金融机构完成银
2、行体系中央银行：中国人民银行政策性银行国家股份制商业银行股份制商业银行城市商业银行村镇银行和农村资金互助社中国邮政储蓄银行外资银行2023-1-275银行体系政策性银行国家开发银行中国进出口银行中国农业发展银行2023-1-276银行体系国家股份制商业银行中国工商银行中国农业银行中国银行中国建设银行交通银行2023-1-277银行体系中小商业银行-股份制商业银行中信银行招商银行深圳发展银行广东发展银行兴业银行中国光大银行华夏银行上海浦东发展银行中国民生银行恒丰银行浙商银行渤海银行2023-1-278银行体系城市商业银行徽商银行东莞银行广州银行上海银行银行原城市信用社2023-1-279银行体系
3、农村信用社、农村商业银行和农村合作银行张家港市农村商业银行宁波鄞州农村合作银行银行原农村信用社2023-1-2710银行体系村镇银行和农村资金互助社中国邮政储蓄银行2023-1-2711银行体系外资银行日本输出银行外资独资银行外国银行代表处中外合资银行外国银行分行花旗、荷银、汇丰、恒生、东亚、渣打、日本瑞穗实业银行、日本三菱东京日联银行以及新加坡星展银行共9家2023-1-27128.1金融机构往来业务概述n8.1.1金融机构往来的内容n金融机构除了上述各类银行外，还有其他非银行金融机构，如保险公司、金融资产管理公司、信托公司、金融租赁公司等n金融机构往来，就是指央行、商行、非银行金融机构之间
4、由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来n金融机构之间的资金往来是整个社会资金运动的主要形式2023-1-27138.1金融机构往来业务概述n8.1.1金融机构往来的内容n金融机构往来的三类主体n1.商业银行与中国人民银行的往来n2.商业银行之间的往来n3.商业银行与非银行金融机构之间的往来2023-1-27148.1金融机构往来业务概述n8.1.2金融机构往来的核算要求n金融机构往来体现了银行之间的债权债务关系，是银行会计核算和管理的重要内容。金融机构往来须符合下述三个基本要求n1.资金分开，独立核算n2.商业银行在央行的存款账户要严格管理n3.
5、各商业银行之间的临时性资金占用要及时清算2023-1-27158.1金融机构往来业务概述n8.1.3金融机构往来的科目设置n1.存放中央银行款项n资产类。结构：借方：贷方：n明细：n备付金存款。用于清算资金头寸（可随时动用的资金余额）n准备金存款。一般性存款的法定准备（保证客户提取存款和资金清算需要；也是央行调节货币流通的重要政策工具）n财政性存款。核算本行缴存央行财政性存款（财政金库款项、政府财政拨款以及其他特种公款等）n在实际工作中，常将二级账户提升为一级账户使用。2023-1-27168.1金融机构往来业务概述n8.1.3金融机构往来的科目设置n2.向中央银行借款n负债类。结构：借方：贷
6、方：n明细按借款的性质分：n年度性借款n季节性借款n日拆性借款n再贴现借款2023-1-27178金融机构往来业务的核算n8.1金融机构往来业务概述n8.2商业银行与中国人民银行往来业务的核算n8.3同业往来业务的核算2023-1-27188.2商业银行与央行往来业务的核算n央行往来是指央行与各商业银行之间缴存款、融通资金、汇划款项、领缴现金和通过央行存款户进行资金清算等业务而引起的资金账务往来n商业银行各营业机构在当地央行开立一个备付金账户，按“先存后用，不得透支”的原则进行管理n内容包括：存取现金、缴存存款、向央行借款、向央行贴现、通过央行办理款项转汇、同城票据交换等2023-1-2719
7、8.2商业银行与央行往来业务的核算n同城：一般指在同一个央行辖区内由央行认可的同一城市的交换区n票据交换：在同城各金融机构对相互代收、代付的票据，按照规定时间和要求集中进行交换并清算资金的一种经济活动2023-1-27208.2商业银行与央行往来业务的核算n8.2.1向中国人民银行存取现金的核算n央行是中国法定货币的发行机关，是全国的总出纳，并通过各商业银行控制全国现金流量n1.送存现金n填制一式两份“现金送款单”，连同现金一同送存央行。央行清点审核无误后，退回一联。商业银行以回单代借方传票，并另填制现金付出传票，记n借 存放中央银行款项备付金存款户n 贷 库存现金2023-1-27218.2
8、商业银行与央行往来业务的核算n8.2.1向中国人民银行存取现金的核算n2.支取现金n当商业银行金库现金量不足时，需签发现金支票到央行去提取：现金支票回单（代贷方传票），另填写现金收入传票，记n借 库存现金n 贷 存放中央银行款项备付金存款户2023-1-27228.2商业银行与央行往来业务的核算n8.2.2向中国人民银行缴存存款的核算n1.缴存存款的种类n缴存存款是指商业银行将活期的各种存款按规定的比例上缴央行。包括一般性存款和财政性存款n财政性存款的范围。主要商业银行代办的的国库业务活期的中央预算收入、地方财政金库存款和代理发行国债款项等。中央银行不直接对银行业外的单位办理业务，而委托商业银
9、行带来，因此商业银行不得占用，必须将代理资金100%缴存中央银行。2023-1-27238.2商业银行与央行往来业务的核算n8.2.2向中国人民银行缴存存款的核算n1.缴存存款的种类n一般性存款。企事业单位存款、个人储蓄存款、财政预算外存款等。一般性存款是商业银行信贷资金的来源，应按规定的比例上缴中央银行。2023-1-27248.2商业银行与央行往来业务的核算n8.2.2向中国人民银行缴存存款的核算n2.缴存存款的时间和做法n财政性存款n各商业银行必须在每旬的旬末，根据缴存科目的余额，按100%缴存，于旬后5日内向当地中央银行办理缴存。在具体办理缴存时，采取首次缴存，定期调整的做法，既存款增
10、加则增缴存款，存款减少则减缴存款。县支行以下机构可每月调整一次，但须通过县支行在月后8日内汇总转缴。期限内遇假日不顺延长。2023-1-27258.2商业银行与央行往来业务的核算n8.2.2向中国人民银行缴存存款的核算n2.缴存存款的时间和做法n一般性存款的缴存n缴存一般性存款也叫缴存法定存款准备金，由商业银行法人在法人所在地人民银行开立账户，统一由法人集中缴存到法人所在地人民银行。各商业银行在每日营业终了，自下而上逐级编制汇总全行一般存款余额表，由法人汇总后报送法定存款资本金账户的开户人民银行。2023-1-27268.2商业银行与央行往来业务的核算n8.2.2向中国人民银行缴存存款的核算n
11、2.缴存存款的时间和做法n缴存（调整）存款金额计算方法n财政性存款。应按计算出来的本期应调整的实际数额办理，计算至千元，千元依稀四舍五入。n计算公式为：财政性存款缴存额=本期末财政性存款余额合计数-上期末财政性存款余额合计数2023-1-27278.2商业银行与央行往来业务的核算n8.2.2向中国人民银行缴存存款的核算n2.缴存存款的时间和做法n缴存（调整）存款金额计算方法n一般性存款。应以旬末或月末的有关各类存款余额的合计数乘以规定的缴存比例，求出本期应缴存的数额（也是计算至千元，千元以下四舍五入），然后与上期已缴存的数额进行比较，求出本期应调整（增加或减少）的数额。本期应缴存的数额大于上期
12、已缴存的数额差额为本期调增数，本期应缴存的数额小于上期已缴存数额的差额为本期调减额。对增减额度达10万元以上的进行调整，额度不足10万的并入下次调整。n一般性存款缴存额=（本期末一般性存款余额合计数-上期末一般性存款余额合计数）规定缴存比例2023-1-2728附：存款准备金率 n金融机构必须将存款的一部分缴存在中央银行，这部分存款叫做存款准备金；存款准备金占金融机构存款总额的比例则叫做存款准存款准备金率备金率。n中央银行通过调整存款准备金率，可以影响金融机构的信贷扩张能力，从而间接调控货币供应量。2023-1-2729存款准备金率历次调整 2019年3月21日从13%下调到8%2019年11
13、月21日由8%下调到6%2019年9月21日由6%调高至7%2019年4月25日由7%调高至7.5%2019年7月5日由7.5%调高至8%2019年8月15日由8%调高至8.5%2019年11月15日由8.5%调高至9%2019年1月15日由9%调高至9.5%2019年2月25日由9.5%调至10%2019年4月16日由10%调至10.5%2019年5月15日由10.5%调至11%2019年6月5日由11%调至11.5%2019年8月15日由11.5%调至12%2019年9月25日由12%调至12.5%2019年10月25日由12.5%调至13%2019年11月26日由13%调至13.5%20
14、19年12月25日由13.5%调至14.5%2023-1-2730 2019年11月16日存款准备金率调整为为17.5%，意味着银行在活期100元存款之后，要上交17.5元给央行，那么银行可用于放贷的资金仅为82.5元。按照央行10月份公布的数据“人民币存款余额70.09万亿元”计算，此次上调存款准备金率0.5个百分点，将冻结资金3504.5亿元。2019年11月19日存款准备金率调整为为18%,冻结资金3000亿元。2019年4月21日存款准备金率调整为为20.5%,冻结资3600亿元。2019年6月20日存款准备金率调整为为21.5%,冻结资3800亿元。2023-1-2731调整时间调整
15、前比率调整后比率2019年1月25日14.5%15%2019年3月25日15%15.5%2019年4月25日15.5%16%2019年5月20日16%16.5%2019年6月15日16.5%17%2019年6月25日17%17.5%2019年9月25日17.5%17%2019年10月15日16.5%16%2019年12月5日(大型金融机构)16%15%(中小金融机构)16%14%2019年12月25日(大型金融机构)15%14.5%(中小金融机构)14%13.5%2019年1月18日(大型金融机构)14.5%15%(中小金融机构)13.5%13.5%2019年2月25日(大型金融机构)15%1
16、5.5%(中小金融机构)13.5%13.5%2019年5月10日(大型金融机构)15.5%16%(中小金融机构)13.5%13.5%2023-1-27328.2商业银行与央行往来业务的核算n8.2.2向中国人民银行缴存存款的核算n3.缴存存款的核算n第一次缴存存款n填制“缴存存款科目余额表”按比例计算填制“缴存（调整）财政性存款划拨凭证”和“缴存（调整）一般性存款划拨凭证”各一式四联2023-1-27338.2.2向中国人民银行缴存存款的核算n3.缴存存款的核算n第一次缴存存款n缴存财政性存款n借:存放中央银行款项财政性存款户n 贷:存放中央银行款项备付金存款户n第三、四联划拨凭证与“余额表”
17、一起送交央行n缴存一般性存款n借:存放中央银行款项备付金存款户n 贷:清算资金往来清算中心往来户n第三、四联划拨凭证与“余额表”一起送清算中心8.2商业银行与央行往来业务的核算2023-1-27348.2.2向中国人民银行缴存存款的核算n3.缴存存款的核算n调整缴存存款及欠缴存款n手续与第一次缴存基本一致。如果在央行的存款扣除必要的周转金后不能足额缴存，必须在规定时间内缴存，否则就构成欠款。对欠缴的财政性存款，每日处以3 的罚金，对欠缴的一般性存款，每日处以6 的罚金n各商业银行将罚金计入“营业外支出”科目000000008.2商业银行与央行往来业务的核算2023-1-27358.2.3向中国
18、人民银行借款的核算n头寸不足，可向央行借款，从央行的角度看可称为再贷款（也是一项货币政策工具），中央银行对商业银行发放的再贷款，对于信贷资金的调控、货币供应量和商业银行的业务发展具有重要意义n1.借款种类n2.借入款项的核算n3.归还借款的核算再贷款：央行为实现货币政策目标而对金融机构发放的贷款狭义的再贷款：指中央银行对金融机构贷款的总称广义的再贷款：指再融资的概念，包含票据再贴现银行以居民存款进行放贷，但是资金有限，往往会通过其他的途径融资。存款以外的融资方式就是银行再融资再融资是指上市企业通过配股、增发和发行可转换债券等方式在证券市场上进行的直接融资8.2商业银行与央行往来业务的核算202
19、3-1-2736附：股份制银行再融资计划（截止2019.5）再融资方式再融资规模华夏银行定向增发208亿交通银行A+H配股420亿民生银行-兴业银行配股180亿招商银行A+H配股178亿中信银行发行次级债250亿浦发银行定向增发398亿深发银行定向增发70亿1704亿2023-1-27378.2.3向中国人民银行借款的核算n1.借款种类n年度性贷款：各商业银行经济合理增长引起的资金需求而向央行的再贷款，一般时间为12个月n季节性贷款：各商业银行因信贷资金不足或存款季节性下降、贷款季节性上升而引起的向央行的再贷款，一般时间为24个月n日拆性贷款：各商业银行因汇划款项款未达、清算资金不足引起的临时
20、性资金短缺而向央行的再贷款，一般时间为1020天n再贴现：各商业银行因办理票据贴现占用资金引起的暂时不足，以未到期的商业汇票向央行申请的贷款8.2商业银行与央行往来业务的核算2023-1-27388.2.3向中国人民银行借款的核算n2.借入款项的核算n商业银行计划部门填制一式两联再贷款申请书央行计划部门审批商行会计部门填制一式五联借款凭证提交央行商业银行以央行退回的第三联借款凭证代借方凭证，另编制贷方凭证办理转账，记n借：存放中央银行款项备付金存款户n 贷：向中央银行借款借款户8.2商业银行与央行往来业务的核算2023-1-27398.2.3向中国人民银行借款的核算n3.归还借款的核算n再贷款
21、到期，商行计划部门通知会计部门主动还款，填制一式四联还款凭证提交央行商行以央行退回的回单代贷方凭证，另编制借方凭证办理转账（或者央行主动以特转借贷凭证各两张，从商行的存款户中扣收），记n借：向中央银行借款借款户n 金融企业往来支出再贷款利息支出户n 贷：存放中央银行款项备付金存款户8.2商业银行与央行往来业务的核算2023-1-27408.2.4同城票据交换业务的核算n商品经济日益活跃的情况下，同城结算业务大量产生，如果逐行逐笔地交换凭证并结清双方的资金存欠势必手续过繁，人为地增进了业务量，影响款项及时入账。在这种情况下，有中央银行牵头，组织同城票据交换，固定地点，固定时间各行都可以到票据交换
22、所集中交换凭证，而且各行都须在中央银行开立存款账户，存足备付金，每次票据交换后，通过中央银行结清差额。8.2商业银行与央行往来业务的核算2023-1-27418.2.4同城票据交换业务的核算n同城票据交换，亦称票据清算，一般指同一城区内的各金融机构，对相互代收、代付的票据，按照规定时间和场次（票据交换所）集中进行交换，并通过央行清算资金的一种经济活动n同城票据交换分为提出行和提入行两个系统n提出行：向他行提交票据的行处n提入行：接受他行提交票据的行处n一般一个行处兼具双重身份，其提出与提入的票据在央行的余额轧差反映好处：减少资金清算的中间环节，好处：减少资金清算的中间环节，节省人力、缩短票据资
23、金的在途时间节省人力、缩短票据资金的在途时间。8.2商业银行与央行往来业务的核算2023-1-2742n票据交换转账核算必须“先付后收，收妥抵用，银行不予垫款”的原则。提出贷方票据先记账后交换，借方票据收妥抵用，隔场进账；提入贷方票据进账抵用，借方票据即时记付，遇有退票立即退回提出行。2023-1-2743转账支票结算程序转账支票结算程序12023-1-2744转账支票结算程序转账支票结算程序22023-1-27458.2.4同城票据交换业务的核算n1.提出行的处理n2.交换票据的处理n3.提入行的处理n4.清算票据轧差处理2023-1-27468.2.4同城票据交换业务的核算n1.提出行的处
24、理n各参加票据交换的行处按规定场次和时间，将提出的代收代付票据，按对方行分别填制“票据交换借方汇总表”（代付）、“票据交换贷方汇总表”（代收）各一式两联，一联与提出的票据一同交换，另一联留存做传票或附件n提出代收票据（贷方票据），即提出行付款票据n提出代付票据（借方票据），即提出行收款票据n收到在本行开户单位提交的应由他行开户单位付款的票据，n称为借方票据或代付票据。n收到本行开户单位的委托本行向他行开户单位付款的票据，n称为贷方票据或代收票据。2023-1-27478.2.4同城票据交换业务的核算n1.提出行的处理n提出代收票据（贷方票据），即提出行付款票据n借：活期存款单位存款户n 贷：清
25、算资金往来n发生退票时，作相反记录2023-1-27488.2.4同城票据交换业务的核算n1.提出行的处理n提出代付票据（借方票据），即提出行收款票据n借：清算资金往来n 贷：其他应付款n若发生退票，需挂账处理时，作相反记录n若已过退票时间未发生退票的，记n借：其他应付款n 贷：活期存款单位存款户 2023-1-27498.2.4同城票据交换业务的核算n2.交换票据的处理n票据交换员根据提入行的交换号码将票据分发给各行审查他行提交的票据央行总清算员收齐各行票据（通过局域网或软盘交来的票据）计算机分类汇总加计各代收代付总额轧计应收应付差额打印清单各行票据交换员核对（从央行角度看，汇总代收代付应当
26、平衡）2023-1-27508.2.4同城票据交换业务的核算n3.提入行的处理n通过票据交换，一般提回两类票据：一是收款单位在本行开户的代收票据；另一类即代付票据。根据代收代付票据及“提入代付（代收）票据汇总计数单”办理转账n提入代收票据（贷方票据），即提入行收款n提入代付票据（借方票据），即提入行付款2023-1-27518.2.4同城票据交换业务的核算n3.提入行的处理n提入代收票据（贷方票据），即提入行收款n该票据为提入行收款的票据，若票据正确无误，记n借：清算资金往来n 贷:活期存款单位存款户n若误提他行票据不能入账时，记n借:清算资金往来n 贷:其他应付款n退票或再提出时，作相反的记
27、录2023-1-27528.2.4同城票据交换业务的核算n3.提入行的处理n提入代付票据（借方票据），即提入行付款n该票据为提入行付款的票据，若票据正确无误，记n借:活期存款单位存款户n 贷:清算资金往来n若误提他行票据不能入账时，记n借：其他应收款n 贷：清算资金往来n退票或再提出时，作相反的记录2023-1-27538.2.4同城票据交换业务的核算n4.清算票据轧差处理n各行将提出和提入的凭证轧差，并处理n轧差，若为应收差额（应付票据金额应收票据金额）n借：存放中央银行款项n 贷：清算资金往来n轧差，若为应付差额，作上述分录相反的记录n央行为各行清算票据交换的差额，记n借 中国建设银行存款
28、应付差额行存款户n 贷 中国工商银行存款应收差额行存款户2023-1-2754 理论上：提出提入的票据、凭证每笔资金清算都要通过人行办理，即逐笔与“存放中央银行款项”对转，而实务上却是汇总轧差的一套分录，为使各行处与人民银行账务相符一致，不能直接使用“存放中央银行款项”科目，而需通过相应的过渡科目列账，最终从过渡科目与交换差额以“存放中央银行款项”一笔进行核算。2023-1-2755例（根据情况，可略讲）交换行处票据内容中国工商银行中国农业银行中国建设银行本行应付票据328 000312 000158 000本行应收票据215 000565 000 18 000交换差额应付差额113 0001
29、40 000应收差额253 000各行分录借 活期存款A 328 000借 活期存款E312 000借 活期存款C 158 000 贷 活期存款B 215 000借 存放中央银行款项 253 000 贷 活期存款D 18 000 贷 存放中央银行款项 113000 贷 活期存款F公司 565 000 贷 存放中央银行款项 140000央行分录借 中国工商银行 113 000借 中国建设银行 140 000 贷 中国农业银行 253 0002023-1-27568.2.5通过央行办理汇划款项业务的核算 P80n商业银行款项汇划款项业务可以通过央行办理。目前已用现代化支付系统（CNAPS）代替了原
30、全国电子联行系统n1.中国现代化支付系统（CNAPS）简介n中国现代化支付系统的基本概念n大额实时支付系统（HVPS）的基本内容n小额批量支付系统（BEPS）的基本内容2023-1-27578.2.5通过央行办理汇划款项业务的核算 P80n1.中国现代化支付系统（CNAPS）简介n中国现代化支付系统的基本概念n中国现代化支付系统（CNAPSChina Na-tional Advanced Payment System），是指中国人民银行按照中国支付清算需要，能够高效、安全处理各行异地、同城各种支付业务及清算资金和货币市场交易资金清算的应用系统n包括两个业务应用系统和两个辅助支持系统n应用系统：
31、大额实时支付系统、小额批量支付系统n辅助支持系统：清算账户管理系统、支付管理信息系统2023-1-27588.2.5通过央行办理汇划款项业务的核算 P80n1.中国现代化支付系统（CNAPS）简介n大额实时支付系统（HVPS）的基本内容n大额实时支付系统的含义n大额实时支付系统体系结构n大额实时支付系统运行管理范围n大额实时支付系统的业务范围2023-1-27598.2.5通过央行办理汇划款项业务的核算 P80n1.中国现代化支付系统（CNAPS）简介n大额实时支付系统（HVPS）的基本内容n大额实时支付系统的含义n大额实时支付系统，是CNAPS的重要组成部分，处理跨行同城、异地的金额在规定起
32、点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务n大额实时支付系统采取逐笔发送支付指令，全额实时清算资金n目的：快捷、高效、安全、可靠，防范支付风险，系统只在正常工作日运行2023-1-27608.2.5通过央行办理汇划款项业务的核算 P80n1.中国现代化支付系统（CNAPS）简介n大额实时支付系统（HVPS）的基本内容n大额实时支付系统体系结构n分为两级处理中心：国家中心（NPC）和全国32（31个省会城市和深圳市）个城市处理中心（CCPC）nNPC与CCPC采用专用网络，在地面为主，卫星为备份n香港人民币清香行与深圳CCPC相连，澳门与广州CCPC相连2023-1-27618.2.5通过
33、央行办理汇划款项业务的核算 P80n1.中国现代化支付系统（CNAPS）简介n大额实时支付系统（HVPS）的基本内容n大额实时支付系统运行管理范围n国家处理中心、城市处理中心、直接参与者、支付系统备份系统、支付系统网络n大额实时支付系统的业务范围n一般大额支付业务：汇兑、托收承付、资金汇划n即时转账支付业务：公开市场业务、债券业务（发行、交易、兑付等）n城市商业银行汇票业务（为中小金融机构汇兑结算而设计的清算系统）2023-1-27628.2.5通过央行办理汇划款项业务的核算 P80n1.中国现代化支付系统（CNAPS）简介n小额批量支付系统（BEPS）的基本内容n含义n小额批量支付系统（bu
34、lk electronic payment system,BEPS）是以电子方式批量处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期借记支付业务、人民银行会计和国库部门办理的借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务的应用系统n业务范围n主动付款业务n主动收款业务n信息服务业务2023-1-27638.2.5 通过央行办理汇划款项业务的核算 P80n2.大额实时支付系统业务处理流程及核算办法n流程P82国家处理中心NPCA城市处理中心CCPCB城市处理中心CCPCA银行MBFEB银行MBFEC银行MBFED银行MBFE中国现代化支付系统体系结构2023-1-27648.2.5 通
35、过央行办理汇划款项业务的核算 P82n大额实时支付系统业务核算方法 P82n汇出地汇出地商业银行经办行将款项划往省级分行，由省分行通过本地CCPC转往国家NPCn汇出地商业银行经办行的处理n借 活期存款n 贷 清算资金往来n汇出地商业银行省级分行的处理n借 清算资金往来n 贷 存放中央银行款项2023-1-27658.2.5 通过央行办理汇划款项业务的核算 P82n大额实时支付系统业务核算方法 P82n汇入地汇入地商业银行省级分行接收到本地CCPC信息，将款项划往乙地汇入行n汇入地商业银行省级分行的处理n借 存放中央银行款项n 贷 清算资金往来n汇入地商业银行经办行的处理n借 清算资金往来n
36、贷 活期存款2023-1-27668金融机构往来业务的核算n8.1金融机构往来业务概述n8.2商业银行与中国人民银行往来业务的核算n8.3同业往来业务的核算2023-1-27678.3同业往来业务的核算n同业往来是指各商业银行由于办理同城结算、异地跨系统汇划款项、相互拆借等项业务引起的资金账务往来。包括跨系统转汇、同业拆借等n同业往来账户是在办理同业往来业务时，为了记载、反映和清算相互发生的资金往来关系所设置的账户n8.3.1 跨系统转汇业务的核算n8.3.2同业拆借业务的核算2023-1-27688.3同业往来业务的核算n8.3.1 跨系统转汇业务的核算 各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过
37、中央银行清算资金和转汇，但某些地区仍规定有一个限额，即50万元以下的异地跨系统的汇划款项采用“相互转汇”的办法。根据银行机构设置的不同情况，分别采用不同的转汇方式。n一般有三种情况n先横后直n先直后横n先直后横再直2023-1-27698.3同业往来业务的核算n8.3.1 跨系统转汇业务的核算n1.先横后直n适用于汇出行所在地为双设机构时款项汇划。即汇出行先通过同城票据交换，将款项划至汇入行在当地的联行机构（转汇行），由其通过本系统的电子汇划系统将款项汇往汇入行。它涉及汇出行、转汇行、汇入行2023-1-2770 系 资 汇 统 金 款 内 汇 划 A地建行（汇出行）A地工行（转汇行）B地工行
38、（汇入行）同城票据交换2023-1-27718.3同业往来业务的核算n8.3.1 跨系统转汇业务的核算n1.先横后直n汇出行的处理n填制转汇清单，连同原始凭证通过同城票据交换提交转汇行，如是代收款项，记n借 活期存款汇款人户n 贷 存放中央银行款项备付金存款户n如是代付，做相反的记录2023-1-27728.3同业往来业务的核算n8.3.1 跨系统转汇业务的核算n1.先横后直n转汇行的处理n经审核无误，通过本行电子汇划系统划往异地，如是代收，记n借 存放中央银行款项备付金存款户n 贷 清算资金往来清算中心n如是代付，做相反的记录2023-1-27738.3同业往来业务的核算n8.3.1 跨系统
39、转汇业务的核算n1.先横后直n异地汇入行的处理n收到本系统清算中心转来的有关凭证，经审核无误后，为收款人入账或为付款人扣款，如是代收，记n借 清算资金往来清算中心n 贷 活期存款收款人存款户n如是代付，做相反的记录2023-1-27748.3同业往来业务的核算n8.3.1 跨系统转汇业务的核算n2.先直后横n适用于汇出行所在地为单设机构单设机构，而汇入地为双设机构时。即汇出行先通过本行系统内的电子汇划系统将款项汇往异地本系统的转汇行，然后由同属本系统的本行通过同城票据交换，将款项转汇至汇入行。它涉及汇出行、异地转汇行、汇入行2023-1-2775 资 汇 金 款 汇 划 A地建行（汇出行）B地
40、建行（转汇行）B地工行（汇入行）同城票据交换2023-1-27768.3同业往来业务的核算n8.3.1 跨系统转汇业务的核算n2.先直后横n汇出行的处理n填制本系统电子汇划清单，通过电子汇划系统将款项划转至汇入地本系统转汇行，如是代收款项，记n借 活期存款汇款人存款户n 贷 清算资金往来清算中心n如是代付，做相反的记录2023-1-27778.3同业往来业务的核算n8.3.1 跨系统转汇业务的核算n2.先直后横n汇入地本系统转汇行的处理n收到电子汇划清单，经审核无误，如系代收，记n借 清算资金往来清算中心n 贷 存放中央银行款项备付金存款户n如是代付，做相反的记录2023-1-27788.3同
41、业往来业务的核算n8.3.1 跨系统转汇业务的核算n2.先直后横n异地汇入行的处理n收到同城他行（跨系统）转来的报单经审核无误，为收款人入账或为付款人扣款，如系代收，记n借 存放中央银行款项备付金存款户n 贷 活期存款收款人存款户n如是代付，做相反的记录2023-1-27798.3同业往来业务的核算n8.3.1 跨系统转汇业务的核算n3.先直后横再直n适用于汇出行和汇入行均是单设机构的情况。在这种情况下先要找一个有双方都有双设机构的地方进行转汇，如下图所示2023-1-2780 汇款 A地建行（汇出行）B地建行（代转行）B地工行（转汇行）同城票据交换C地工行（汇入行）资金汇划资金汇划n本系统电
42、子汇划n再由工行本系统电子汇划2023-1-27818.3同业往来业务的核算n8.3.1 跨系统转汇业务的核算n3.先直后横再直（以代收为例）n汇出行，记n借 活期存款汇款人存款户n 贷 清算资金往来清算中心n第三地本系统汇出行，记n借 清算资金往来清算中心n 贷 存放中央银行款项备付金存款户2023-1-27828.3同业往来业务的核算n8.3.1 跨系统转汇业务的核算n3.先直后横再直（以代收为例）n第三地他行系统汇入行，记n借 存放中央银行款项备付金存款户n 贷 清算资金往来清算中心n汇入行，记n借 清算资金往来清算中心n 贷 活期存款收款人存款户n如系代付，做相反记录2023-1-27
43、838.3同业往来业务的核算n8.3.2同业拆借业务的核算n同业拆借，是指商业银行之间因资金周转的需要而临时融通资金的一种短期资金借贷行为，目的在于调剂头寸和临时性资金余缺。n同业拆借通过人民银行划拨资金：实质是商业银行买卖在中央银行的超额准备金存款账户的余额。头寸：银行的可用资金如果银行在当日的全部收付款中收入大于支出款项，就称为“多头寸”，如果付出款项大于收入款项，就称为“缺头寸”2023-1-27848.3同业往来业务的核算n8.3.2同业拆借业务的核算n1.同业拆借的规定n同业拆借的主体是经中央银行批准，并在工商行政管理机构登记注册的具有法人资格的银行和非银行金融机构。n主管机关是中央
44、银行，拆借的资金都要通过各自在中央银行开立存款账户进行核算。n资金拆借以短期拆借为主，最长期限不超过1个月，一般不得展期。n不得将拆借资金用于弥补“信贷”收支缺口，扩大贷款规模和直接投资。2023-1-27858.3同业往来业务的核算n8.3.2同业拆借业务的核算n2.同业拆借的会计核算n拆出的核算n科目设置n拆出资金（1302）。资产类。结构：n明细：按拆入机构设置n系统内拆出，单独设置“系统内拆出资金”科目n“金融企业往来收入”2023-1-27868.3同业往来业务的核算n8.3.2同业拆借业务的核算n2.同业拆借的会计核算n拆出的核算n制证；记录借：拆出资金拆入户 贷：存放中央银行款项
45、备付金存款户n到期收到对方汇款，记借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：拆出资金拆入户 金融企业往来收入2023-1-27878.3同业往来业务的核算n8.3.2同业拆借业务的核算n2.同业拆借的会计核算n拆入的核算n科目设置n拆入资金（2019）。负债类。n明细：按拆出机构设置n系统内拆入，单独设置“系统内拆入资金”科目n”金融企业往来支出“2023-1-27888.3.2同业拆借业务的核算n2.同业拆借的会计核算n拆入的核算。接到收款通知，记 借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：拆入资金拆出户n到期归还对方，记 借：金融企业往来支出 拆入资金拆出户 贷：存放中央银行款项备付金存款户8.3同业往来业务的核算
