1、1 会计基础与财务管理 主讲：谢智勇主讲：谢智勇 副教授副教授 经济学博士经济学博士 电话：电话：1366137136313661371363 (010) 82822081(010) 82822081 邮箱：邮箱：xiezhiy xiezhiy 建设工程经济之 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 2 1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法 1Z102020 资产的核算资产的核算 1Z102030 负债的核算负债的核算 1Z102040 所有者权益的核算所有者权益的核算 1Z102050 成
2、本与费用的核算成本与费用的核算 1Z102060 收入的核算收入的核算 1Z102070 利润的核算利润的核算 1Z102080 企业财务报表列报企业财务报表列报 1Z102090 财务分析财务分析 1Z102100 筹资管理筹资管理 1Z102110 流动资产管理流动资产管理 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 3 1Z102010 1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法 1Z102011 1Z102011 熟悉会计的职能熟悉会计的职能 1Z102012 1Z102012 熟悉会计假设熟
3、悉会计假设 1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 1Z102014 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式 1Z102015 1Z102015 了解借贷记账法了解借贷记账法 1Z102016 1Z102016 了解会计凭证及会计账簿了解会计凭证及会计账簿 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 4 一、 会计概念 1Z102011 1Z102011 熟悉会计的职能熟悉会计的职能 会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计算单位，运用专门的 方法对企业的经济活
4、动进行全面、连续、综合地核算和监督，对企业的资金 运动进行反映和控制，并获取系统的会计信息，以取得最大的经济效益和管 理效益为目的的一种管理活动。 会计会计 管理活动管理活动 管理形式：主要以价值形式进行管理管理形式：主要以价值形式进行管理 管理职能：核算与监督管理职能：核算与监督 管理特点：连续性、系统性、全面性、综合性管理特点：连续性、系统性、全面性、综合性 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 5 二、 会计的职能 1Z102011 1Z102011 熟悉会计的职能熟悉会计的职能 核算职能核算职能 对客观经济活动
5、的记录、加工、整理的过程，为经济管理提供需要的信息。 监督职能监督职能 在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。 会计的 职能 核算 监督 以货币为主要计量单位，从价值方面反映经济活动状况。 会计是核算已经发生的事实，具有可验证性。 会计核算具有完整性、连续性、系统性和综合性。 会计监督是一种经常性的监督，具有完整性和连续性。 主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性。 以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性。 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 6 1Z102012 1Z1
6、02012 熟悉会计假设熟悉会计假设 会计核算的基本前提，通常也叫基本会计假设，是 对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。 会计核算的基本前提包括： 会计主体会计主体 持续经营持续经营 会计分期会计分期 货币计量货币计量 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 7 1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 计算核算的一般原则是指在会计核算前提条件下进行会计核算应遵 循的基本要求；也是衡量会计核算工作质量的标准和要求。 根据企业会计准则，我国会计核算的一般原则包括以下内容： 客观性原
7、则客观性原则 可比性原则可比性原则 一贯性原则一贯性原则 相关性原则相关性原则 及时性原则及时性原则 明晰性原则明晰性原则 谨慎性原则谨慎性原则 权责发生制原则权责发生制原则 配比原则配比原则 实际成本原则实际成本原则 划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则 重要性原则重要性原则 实质重于形式原则实质重于形式原则 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 8 1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 虚假经虚假经 济业务济业务 客观性原则 停停 会计会计 核算核算 虚假
8、会虚假会 计信息计信息 停停 会计会计 核算核算 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 9 1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 可比性原则 会计指标口径一致会计指标口径一致 相互可比相互可比 A 会计主体会计主体 B 会计主体会计主体 会计指标：如企业考核财务状况采用的资产、负债和所有权益指标等。会计指标：如企业考核财务状况采用的资产、负债和所有权益指标等。 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 10 1Z
9、102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 相关性原则 会计信息会计信息 投资者和债权人等投资者和债权人等 国家宏观经国家宏观经 济管理部门济管理部门 企业内部的企业内部的 经营管理者经营管理者 其他方面其他方面 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 11 1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 及时性原则 月月 月月 月月 。 会计期间 4月购入月购入A材料材料4 件，买价件，买价1000元，元， 支付运费支付运费80元元 一级建造师综合科目培训 建设工程经
10、济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 12 1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 明晰性原则 会计凭证会计凭证 会计报表会计报表 （财务状（财务状 况、经营况、经营 成果等）成果等） 经济业务 账簿 （内设帐户） 会计核算环节 会计报告环节 要求：清晰明了，便于会计信息的使用者理解和使用 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 13 1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 权责发生制原则 月月 月月 月月 收入
11、 费用 销售产品一批，销售产品一批， 货款货款3000元暂元暂 未收到未收到 用银行存款支付用银行存款支付 、月的、月的 财产保险费。财产保险费。 虽然未收到货币资金， 但已获得收款权利，仍 计算为月份的收入 虽然支付了货币资金，但本月 并不受益（不应承担相应的责 任），不能计算为月份的费用 对收入和费用要素的确认，均以权利已经形成或义务已经发生为标准对收入和费用要素的确认，均以权利已经形成或义务已经发生为标准 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 14 1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核
12、算的原则 配比原则 收入 费用 收入 费用 收入 月月 月月 月月 费用 时间关系的配比 配合比较 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本等 其他业务支出 配合比较 配合比较 因果关系的配比 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 15 1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 谨慎性原则 月月 月月 月月 未来未来 可能可能 实现实现 收入收入 未来未来 可能可能 发生发生 损失损失 购买股票100000元， 预计获股利20000元 未收货款30000元， 预计损失150元 不可低估：
13、充分预计可 能发生的损失和费用，并采 取相应措施。如将可能发生 的损失计算为本月费用 不可高估作为企 业本月的收入入帐 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 16 1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 历史成本原则 2001年年8月月 2002年年2月月 购买M设备一 台，发生支 出100000元 对于发生的减值5000元，企业可以按照企业会计制度的 规定计提相应的减值准备。 按实际成本 100000元登记在 “固定资产”帐 户上。 M设备的市场价格降低 为95000元，但企业不得自
14、 行调整“固定资产”帐户记 录 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 17 1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 划分收益性支出与资本性支出的原则 购入4000元材 料用于产品 该设备可能会在企业的经营过程中该设备可能会在企业的经营过程中 连续多年发挥效益，每年只能将其连续多年发挥效益，每年只能将其 消耗的部分价值记为当年费用消耗的部分价值记为当年费用 该材料发挥效益的期间一般不会超过一该材料发挥效益的期间一般不会超过一 个年度，消耗后应全部计算为本年费用个年度，消耗后应全部计算为本
15、年费用 收 益 性 支 出 资 本 性 支 出 购入A设备一台 价值200000元 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 18 1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 重要性原则 会计 信息 突出反映 重要信息 次要信息 合并反映 会计报表 （财务状 况，经营 成果等） 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 19 1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 实质重于形式原则 经济实
16、质 经济业务 法律形式 二者统一 经济实质 经济业务 法律形式 二者分离 融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经是控制和使用的 资产（经济实质）。按实质重于形式原则原则可作为企业的自由资产进行核算。即注 重交易和事项的经济实质，而不完全拘泥于其法律的形式 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 20 1Z102014 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式 一、会计要素 会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，具体 分为以下两类； 反映财务状况的要素反映财务状况
17、的要素 财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，一般通 过资产负债表反映。反映财务状况的要素由资产、负债和所有者权益三个 要素构成。 反映经营成果的要素反映经营成果的要素 经营成果是指企业在一定时期的生产经营活动的结果，是企业生产 经营过程中取得的收入与耗费相比较的差额,一般通过利润表反映.经营成 果的要素由收入、费用和利润三个要素反映。 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 21 1Z102014 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式 二、会计等式 会计等式也称会计恒等式，是运用
18、数学方程的原理来描述会计 对象的具体内容，即各有关会计要素之间数量关系的一种表达式。会 计等式一般包括以下内容： 静态会计等式静态会计等式 静态会计等式是由静态会计要素（即资产、负 债、的有者权益）组合而成的会计等式，也是反映企业一定时点上财 务状况的会计等式。可用表示为： 资产资产= =权益权益 资产资产= =债权人权益债权人权益+ +所有者权益所有者权益 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 动态会计等式动态会计等式是由动态会计要素（即收入、费用、利润）组合 而在的会计等式，也是反映企业一定经营期间经营成果的会计等式。 收入收入- -费用费用= =利润（或亏损）利润（或亏损）
19、一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 22 1Z102014 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式 二、会计等式 会计要素会计要素 载载 体体 会计等式会计等式 财务状况 1、资产权益 2、资产债权人权益所有者权益 3、资产负债所有者权益 1、资产 2、负债 3、所有者权益 资产负债表 指标分类指标分类 经营成果 收入费用利润（亏损） 1、收入 2、费用 3、利润 利润表 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 23 1
20、Z102015 了解借贷记账法 一、复式记账法 复式记账法是指对任何一项经济业务都必须用相等的金 额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，借以 反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 例：现金100元，1、购买存货，或2、支付工资 现金 存货 应付工资 1 或2 100 100 100 100 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 24 1Z102015 了解借贷记账法 复式记账法及其复式记账的基本原则 复式记账法的基本原则复式记账法的基本原则 ： ( (1 1) ) 会计等式作为记账基础会计等式作为记账基
21、础。 ( (2 2) ) 对每一项业务必须在两个以上相互联系的账户中进行等额记录对每一项业务必须在两个以上相互联系的账户中进行等额记录。 ( (3 3) ) 必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 25 1Z102015 了解借贷记账法 二、借贷记账法 借贷记账法是以“借” 和“贷”作为记账符号， 记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记账方法。 在借贷记账法下，将每一个账户分为左右两方，左 方称为“借方”，右方称为“贷方”，“借”和“贷
22、”这 两个记账符号表示不同会计要素的记账方向。由企业发生 具体经济业务的内容来决定。 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 26 1Z102015 了解借贷记账法 会计等式： 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 借贷记账规则： 会计等式： 利润利润 = 收入收入 费用费用 借贷记账规则： 注：1、属复式记账法，记账符号：“借” ，“贷”表示不同记账方向 2、账户分左右，左借方，右贷方 借 借 一 贷 贷 贷 一 借 一 借 借 一 贷 贷 贷 一 借 一 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综
23、合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 27 1Z102015 了解借贷记账法 在借贷记账法下，不同性质的账户具有不同的结构。 资产类账户的结构资产类账户的结构 账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产 的减少额，账户若有余额，一般为借方余额，表示期末的资产余额。 负债类和所有者的权益账户的结构负债类和所有者的权益账户的结构账户的贷方登记负债及所有者 权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额。 费用类账户的结构费用类账户的结构 账户的借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额 收入类账户的结构收入类账户的结构 账户的贷方登记收入的增加额，借方登记费用 的减少额，期
24、末收入类账户一般没有余额。 利润类账户的结构利润类账户的结构利润类账户的结构与负债账户及所有者权益类 账户的结构相类似，其账户的贷方登记利润的增加额，借方登记利润 的减少额，账户若有余额，既可能在借方也可能在贷方。贷方余额表 示企业未分配利润，借方余额表示企业未弥补亏损。 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 28 1Z102015 了解借贷记账法 借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 “有借必有贷”，是指账户的登记方向。 借贷记账法是复式记账法，对于发生的任何一笔经济业务 的数据，
25、都必须同时计入两个或两个以上相互联系的账户。 “借贷必相等”，是指账户的登记金额。将同一笔经济业 务在两个或两个以上相互联系的账户登记时，计入的两上或两 个以上账户的借方金额和贷方金额在数量上必须相等。 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 29 1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 一、会计凭证一、会计凭证 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证 明，也是登记账簿的依据。取得和填写制会计凭证是整个会计核算 工作的起点和基本环节，会计凭证只有经过会计部门审核无误后才 能作为登记账簿的依据。 会计凭证
26、具有以下几个方面的作用： 提供经济业务活动的原始资料、传导经济信息的重要载体； 登记账簿的必要依据； 明确经济责任，加强岗位责任制的主要手段； 审核会计凭证是实行会计监督的具体措施。 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 30 1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 会计凭证的种类 会计凭证按照填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经 济业务的发生和完成情况的文件，是会计核算的原始资料和填制 记账凭证的依据。按其取得的来源不同，分为外来原始凭证和自
27、制原始凭证。 记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证和汇总原始凭证， 按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制的凭 证，是登记账簿的直接依据。 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 31 1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 原始凭证 按来源分类 自制原始凭证 外来原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 记帐编制凭证 一次凭证 按填 制手 续和 内容 分类 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 32 1Z10201
28、6 了解会计凭证及会计帐簿 原始凭证的基本内容 由于经济业务的复杂性和多样性，导致记录经济业务的原始凭证的 包括的具体内容不尽相同。原始凭证必须具备以下基本内容： 原始凭证的名称 填制凭证的日期及编号 接收凭证单位名称 经济业务内容、数量、单价和金额 填制凭证单位名称或者填制人姓名 经办人员的签名或者盖章 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 33 1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 记账凭证是会计人员根据无误码的原始凭证和汇总原始凭证，按 照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制的凭证，是 登记账簿的
29、直接依据。 经济 业务 记录 记帐 填制程序， 根据原始凭 证归类整理 编制 主要内容： 编制会计 分录 主要用途： 登记账簿 的直接依 据 记帐凭证 原始凭证 账簿 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 34 1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 记账凭证按照不同的标准可以分为以下类别： 按记账凭证的用途分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账 凭证按其反映的经济业务内容不同，又具体分为收款凭证、会计款凭 证和转账凭证。 按记账凭证的填制方式，分为复式记账凭证和单式记账凭证，其 中单式记账凭证又具体分为借项记账凭
30、证和贷项记账凭证。 按记账凭证包括的业务内容，分为单一记账凭证、汇总记账凭证 和科目汇总表。其中汇总记账凭证又具体分为汇总收款凭证、汇总付 款凭证和汇总转账凭证。 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 35 1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 记账凭证的基本内容： 记账凭证的名称 填制凭证的日期及编号 经济业务摘要； 记账符号、会计科目和金额 所附原始凭证的张数 填制凭证单位的名称和有关人员签字或者盖章 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管
31、理 36 1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 三、会计账簿三、会计账簿 （一） 会计账簿及其作用 会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账户并由具有一定格式、 相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记 录各项经济业务簿籍。 会计账簿具有以下几个方面的作用： A 系统归纳、积累会计资料的工具 账簿账簿 B 考核经营成果，进行会 计监督的重要依据 C 编制会计报表的主要资料来源 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 37 1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 会计账簿会计账簿 （二） 会计账簿的
32、种类 会计账簿按用途分 序时账簿 账簿 总账 日记账 分类账簿 备查账簿 明细账 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 38 1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 按账簿用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 序时账簿序时账簿也称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日 逐笔进行连续登记的账簿。序时账簿按其记录的内容不同，又可分为特 种日记账和普通日记账。其中，特种日记账是用来登记某一类经济业务 发生情况的日记账，比如现金日记账和银行存款日记账等。特种日记账 在实际工作中的应用比较文泛。 分类账簿分类账簿
33、，是按照分类会计科目设置的以各项经济业务进行分类 登记的账簿。分类账簿按其反映内容的详细程度不同，又可分为总分类 账和明细分类账。总分类账简称总账，是根据一级科目设置的，用来登 记全部业务，进行总分类核算，提供总核算资料的分类账簿。 备查账簿备查账簿也称辅助账簿，是对某些在日记账簿和分类账簿中未能 记载一全的经济业务进行补充登记的账簿。 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 39 1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 按账簿外表形式不同按账簿外表形式不同，分为订本式账簿分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿活页式账
34、簿和卡片式账簿。 订本样账簿 账簿 活页式账簿 卡片式账簿 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 40 1Z102020 资产的核算资产的核算 1Z102021 1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容 1Z102022 1Z102022 掌握固定资产的核算内容掌握固定资产的核算内容 1Z102023 1Z102023 掌握长期股权投资的核算内容掌握长期股权投资的核算内容 1Z102024 1Z102024 掌握无形资产的核算内容掌握无形资产的核算内容 1Z102025 1Z102025 掌握其他
35、资产的核算内容掌握其他资产的核算内容 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 41 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制资源，该资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制资源，该 资源预期会给企业带来经济利益。资源预期会给企业带来经济利益。 资产是一项经济资源资产是一项经济资源，凡是，凡是由过去的交易、事项所形成的由过去的交易、事项所形成的，有，有 助于企业目前和未来的生产经营方活动，助于企业目前和未来的生产经营方活动，预期能给企业带来经济效益预期能给企业带来经济效益， 企业拥有使用权或控制权企业拥有使用权
36、或控制权，并且能够以货币进行合理计算的经济资源，并且能够以货币进行合理计算的经济资源， 都应当作为资产予以确认。都应当作为资产予以确认。 1Z102020 资产的核算资产的核算 B过去的经济业务形成 D预期能带来经济效益 A本质是一项经济资源是一项经济资源 C拥有使用权或控制权 资产 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 42 资产按照流动性分为：资产按照流动性分为： 流动资产流动资产 长期股权投资长期股权投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他资产其他资产 1Z102020 资产的核算资产的核算 流动资产 资产
37、 固定资产 无形资产 长期股权投资 其他资产 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 43 流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内 变现或者耗用的资产，构成流动资产的项目主要包括： 现金现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 应收及预付款项应收及预付款项 存货存货 短期投资短期投资 1Z102021 1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 44 1Z102021
38、掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容 现金 现金现金是指存放在企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。它主要是指存放在企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。它主要 用于企业日常的零星开支，可以随时购买所需的物资，支付有关费用，偿用于企业日常的零星开支，可以随时购买所需的物资，支付有关费用，偿 还债务，也可以随时存入银行。用现金直接办理经济业务的货币收支行为，还债务，也可以随时存入银行。用现金直接办理经济业务的货币收支行为， 称为现金核算。称为现金核算。 由于现金作为一般等价物的货币具有极强的流动性、普遍的可接受性、由于现金作为一般等价物的货币具有极强的流动性、普遍的可接受性、 收支频
39、繁、最容易发生意外损失等特点，为了严格控制现金，保证开发项收支频繁、最容易发生意外损失等特点，为了严格控制现金，保证开发项 目的实际需要，合理使用现金，保护现金的安全完整，防止现金的丢失、目的实际需要，合理使用现金，保护现金的安全完整，防止现金的丢失、 被盗以及舞弊行为的发生，企业必须严格遵守现金的使用范围，不积压多被盗以及舞弊行为的发生，企业必须严格遵守现金的使用范围，不积压多 余的现金，加强现金收支的日常管理与核算。余的现金，加强现金收支的日常管理与核算。 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 45 1Z10202
40、1 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容 银行存款 银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币是指企业存放在银行或其他金融机构的货币 资金。资金。 根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定 限额内留存少量现金以外，其余货币资金必须全部存入银限额内留存少量现金以外，其余货币资金必须全部存入银 行；企业的一切货币收支，行；企业的一切货币收支， 除在规定范围内使用现金以除在规定范围内使用现金以 外，都必须通过银行办理结算。外，都必须通过银行办理结算。 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1
41、Z102000 会计基础与财务管理 46 1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容 银行存款 银行结算方式银行结算方式 企业在经营过程中经常与各方面发生往来结算业务，这些结算业务大部分企业在经营过程中经常与各方面发生往来结算业务，这些结算业务大部分 都需要通过银行转账结算方式办理收付款项。所谓转账结算，是指企业与各方都需要通过银行转账结算方式办理收付款项。所谓转账结算，是指企业与各方 面的经济往来款项，按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账面的经济往来款项，按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账 户转账划拨给收款单位账户的一种货币清算行为，也称非现
42、金结算。根据现行户转账划拨给收款单位账户的一种货币清算行为，也称非现金结算。根据现行 银行结算办法的规定，国内银行结算方式主要有以下几种银行结算办法的规定，国内银行结算方式主要有以下几种 1 1、支票结算方式、支票结算方式 、银行汇票结算方式、银行汇票结算方式 3 3、商业汇票、商业汇票 、银行本票、银行本票 5 5、信用卡、信用卡 、汇兑、汇兑 7 7、委托收款、委托收款 、托收承付、托收承付 9 9、信用证、信用证 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 47 1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核
43、算内容 银行存款 银行保函业务银行保函业务 银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承 诺文件，若申请人未按规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的损失，诺文件，若申请人未按规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的损失， 则银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银行保函大多属于则银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银行保函大多属于“见索即付见索即付” （无条件保函），是不可撤销的文件。施工企业在国际工程承包中，当事人（无条件保函），是不可撤销的文件。施工企业在国际工程承包中，当事人 一方为避免因对方违约而造成损
44、失，往往要求对方通过银行提供经济担保。一方为避免因对方违约而造成损失，往往要求对方通过银行提供经济担保。 银行保函包括以下主要内容：银行保函包括以下主要内容：担保人担保人、被担保人被担保人（承包商承包商）、受益人受益人（业业 主等主等）的名称与地址；开立保函的依据；担保的最高限额和使用货币；担保的名称与地址；开立保函的依据；担保的最高限额和使用货币；担保 的责任；要求付款的条件；有效期限等的责任；要求付款的条件；有效期限等。 施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函、借款保函、履投标保函、借款保函、履 约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保
45、函约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函等。等。 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 48 1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容 其他货币资金 其他贷币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种贷币资金。其他贷币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种贷币资金。 外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采 购专户的款项。这项存款是为采购结算而准备的资金，已具有专门用途且处购专户的款项。这项
46、存款是为采购结算而准备的资金，已具有专门用途且处 于待支付或待结算状态。于待支付或待结算状态。 银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款 项一经存入银行即具有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。项一经存入银行即具有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。 银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。这种款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。这种款 项一经存入银行就有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。项一经存入银行就有了专门的用途，企业不可以再将其用于
47、其他方面。 信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。 信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 49 1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容 应收及预付款项的核算 应收及预付款项是指企业在日常生产
48、经营过程中发生应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生 的各种债权。的各种债权。 其他应收款其他应收款 预付购货款预付购货款 预付备料款预付备料款 预付工程款预付工程款 应收票据应收票据 应收账款应收账款 应收款应收款 预付款预付款 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 一级建造师综合科目培训 建设工程经济 1Z102000 会计基础与财务管理 50 1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容 （）应收帐款 应收帐款应收帐款 在施工企业中，应收账款是指因承包工程应向发包单位收取的 工程价款和列入营业收入的其他款项，以及销售产品、材料、提 供劳务、作业等业务，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取 货款及劳务补偿的要求权
