1、第16课 中国赋税制度的演变【教学目标】道中国古代的赋税制度的演变历程，认识到生产力与生产关系的辩证关系，培养学生用历史唯物主义和辩证唯物主义分析历史问题的能力。认识中国赋税制度的演变所处的特定时空环境，抓住其特定时空背景和阶段特征。归纳出赋税制度的演变趋势，认识赋税制度的演变是与解决特定社会问题相关。认识我国收回关税主权，完善税收制度的意义。让学生从关税自主权的丧失与收回体会历史责任感、认同爱国主义精神；从个人所得税的制度培养依法纳税的公民意识。【基础知识】赋税是指中国古代国家宏观管理经济的主要手段之一,是统治者为维护国家机器运转而强制征收的。中国封建社会的赋役制度含义很广泛，一般包括：以人
2、丁为依据的人头税，即丁税；以户为依据的财产税，即调；以田亩为依据的土地税，即田租；以成年男子为依据的徭役和兵役；以及其它苛捐杂税。一、中国古代的赋役制度1、 先秦时期：各国税制改革齐国：管仲 “相地而衰征”鲁国： “初税亩”内容：按土地多少和好坏进行征税 ，承认土地私有。总结：中国古代赋税制度变化的基础：土地制度变化2、秦汉时期：秦朝：田赋税率极高，口赋征索极重。 汉代：田租较轻而人头税较重田赋秦朝：秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”“汉朝：汉初，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。人头税（口赋、算缗）秦朝：“田租、口赋、盐铁之利，二十倍与古”汉朝：口赋：
3、7-15岁每人每年20钱算赋：15岁以上每人每年120钱财产税：车船税、算缗钱、“税民资”、饲养六畜交税徭役：更卒：本县，一个月正卒：郡国和京城，两年戍卒：边塞屯戍，一年3、隋：沿用北魏的租调制，并规定50岁以上可以缴纳一定绢代替劳役，叫“庸”，后发展、完善为租庸调制。4、唐朝：唐朝前期：租庸调制背景：吸取隋亡教训；唐初政局混乱，经济衰败，财政困难。目的：缓和阶级矛盾，巩固封建统治基础：均田制内容：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物，叫做“租”； 缴纳定量的绢和布，叫做“调”；不去服役，可用纳绢或布代役，叫做“庸”。唐朝中后期：两税法 背景：土地兼并之风盛行，均田制被破坏，租庸调制无法推行，国家
4、财政收入减少 目的：为解决财政困难。 时间：780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行两税法。 内容：a、以国家财政支出确定赋税总额，按田亩征收地税，资产征收户税； b、一年分夏季和秋季两次纳税。 特点:以资产和土地的多少作为纳税标准；趋势：人丁资产，不定时固定时间地位:标志着征税标准由以人丁为主逐渐过渡到以土地财产多少为主，是我国赋税制度的一大变革和进步。影响：利：a、扩大税源，增加财政收入b、改变以人丁为主的赋役制度，固定时间征收，使政府对农民的人身控制有所放松，相对减轻农民负担弊：土地兼并严重；大地主隐瞒财产，把赋税转嫁到农民身上，农民负担沉重，阶级矛盾尖锐；5、宋：王安石变法方田均税法：
5、清丈土地，防止偷、漏税募役法：政府雇人服役，不服役者交免役钱或助役钱 背景：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，扰民严重 实质：纳钱代役 特点：可以雇佣代役,开始征收货币 作用：减轻农民的差役负担，保证生产时间；增加国家田赋收入。 6、元：沿袭唐朝的租庸调制与两税法 北方：“丁税”“地税” 南方：“夏税”“秋粮” ：科差：按户之上下征收丝和银两。 7、明朝：明后期：张居正一条鞭法（1581年） 背景:明朝中期，农民赋税负担过重，国家财政困难； 旧的赋税制度不适应商品经济发展的需要； 目的：缓和阶级矛盾，增加政府收入，挽救统治危机。 内容：赋役合并，一概折银，按人丁、田亩多少收税； 役入田亩；
6、纳银代役政府统一雇人服役. 特点:赋役合并,摊力役于田亩;一律按田亩征银; 评价：利：（1）相对减轻农民负担；（2）赋役折银，适应商品经济发展的需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽成长；（3）赋役合并，是我国赋役制度的重大改革。弊：纳银代役给国家和农民带来繁重的负担. 8、清：摊丁入亩 时间：雍正帝： 含义：把丁税平均摊入田赋中,征收统一的地丁银。 影响：1、人头税彻底废除，减轻农民的经济负担； 2、有利于商品经济和资本主义萌芽的成长； 3.赋税规则的简化，方便政府征收，保证财政收入。 中国古代赋役制度的发展趋势： 征税标准：由以人丁为主逐渐向以田亩为主转变，两税法为标志 征税方式：由实物形式
7、逐渐向货币形式转变，一条鞭法为标志 征税种类： 由繁杂到简单，一条鞭法为标志 征税时间：由不定时向定时转变，以两税法为标志。二、 关税与个人所得税制度的起源与演变 （一）关税 概念：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法、及进出口税则、对进出关镜的物品征收的税，称为“关税” 起源：西周 分类：国内关税、国境关税 特征：长时间内国内关税与国境关税并立，1937年正式废除国内关税实行统一的国境关税。 中国近代关税制度的发展：自主丧失收回发展完善 1,关税自主：鸦片战争之前 （关税自主权：独立自主地制定本国关税制度的权力，管理海关行政的权力，独立处理关税收支的权力。） 2,权益丧失：南京条约及附件中
8、协定关税、片面最惠国待遇等中国失去自主调整关税能力，海关大权长期被列强把持。 3,收回：（1）1927年，国民政府关税自主 （2）1928年，国民政府发表“改订新约”对外宣言，关税自主为主要内容之一（3） 、1928年国民政府与美国签订中美关税条约 （4）、中华人民共和国成立后中国人民才真正收回关税自主权 4,发展完善 （1）、新中国成立后颁布：中华人民共和国海关进出口税则及实施条例，是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度 （2）、1985年国务院颁布中华人民共和国进出口关税条例、中华人民共和国海关进出口税则强化关税制度的法制化建设。 （3）、1987年，全国人大常委会
9、通过中华人民共和国海关法，进一步完善关税基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用。 拓展:“改订新约”运动的原因及影响 1927年,国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”,1928年7月，美国首先承认中国关税自主地位。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。 （1）原因：南京国民政府的建立，国家的基本统一； 民族意识觉醒，主权意识增强；民族工业的发展； 国民政府增加财政收入的需要南京国民政府提升形象巩固统治的需要。 （2）影响：国民政府收回了关税自主权，增加了国家关税的收入；有利于民族工商业的发展；增强了民族自尊心、自信心；通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。个人所得税 概念：个人所得税是以纳税人个人所取得的各项应税所得为征收对象的一种税起步：1、1914年北洋政府制定所得税条例，但没有实施。 2、1936年，国民政府公布一个所得税暂行条例，开始征收个人所得税 发展：1、1980年全国人民代表大会通过中华人民共和国个人所得税法，我国个人所得税制度正式确立。 2、 中华人民共和国个人所得税法多次修改完善更加符合中国实际 作用：调节个人收入，实现社会稳定。
