1、会计从业培训讲义第1页，共119页。第一章：会计法律制度第一章：会计法律制度第一节：会计法律制度的概念与构成第一节：会计法律制度的概念与构成第二节：会计工作管理体制第二节：会计工作管理体制第三节：会计核算第三节：会计核算第四节：会计监督第四节：会计监督第五节：会计机构和会计人员第五节：会计机构和会计人员第六节：法律责任第六节：法律责任第2页，共119页。大纲要求大纲要求o1.1.了解会计法律制度的构成了解会计法律制度的构成o 2.2.熟悉会计工作管理体制熟悉会计工作管理体制o 3.3.熟悉会计档案管理熟悉会计档案管理o4.4.熟悉内部控制制度熟悉内部控制制度o 5.5.熟悉会计构机的设置熟悉会
2、计构机的设置o 6.6.掌握会计核算的要求掌握会计核算的要求o 7.7.掌握会计工作交接的要求掌握会计工作交接的要求o8.8.掌握会计违法行为的法律责任掌握会计违法行为的法律责任第3页，共119页。第一节：会计法律制度的概念与构成第一节：会计法律制度的概念与构成o 会计法律制度，是指会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关国家权力机关和行政机关制定的，用以调制定的，用以调整整会计关系会计关系的各种的各种法律、法规、规章和规范性文件法律、法规、规章和规范性文件的的总称总称。o 注意：实行计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常注意：实行计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常务委员会，在宪法、法
3、律和行政法规允许的范围内也可以务委员会，在宪法、法律和行政法规允许的范围内也可以制定会计规范性文件。制定会计规范性文件。第4页，共119页。会计法律制度构成内容会计法律制度构成内容构成构成制定者制定者法律地位法律地位典型代表典型代表会计法会计法律律全国人民代表全国人民代表大会及其常务大会及其常务委员会委员会是层次最高的法律规范，是层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作依据，是指导会计工作的最高准则的最高准则XXXX法：法：会计法会计法、注册会计师法）注册会计师法）会计行会计行政法规政法规国务院国务院是会计法的补充，法律是会计法的补充，法律效力仅次于会计
4、法律效力仅次于会计法律XXXX条例：条例：企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例 总会计师条例总会计师条例会计部会计部门规章门规章国务院财政部国务院财政部门及其他部委门及其他部委法律效力仅次于会计行法律效力仅次于会计行政法规政法规XXXX办法：办法：会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法 财政部门实施会计监督办法财政部门实施会计监督办法XXXX准则：准则：企业会计准则企业会计准则-基本准则基本准则XXXX制度：制度：企业会计制度企业会计制度XXXX规范：规范：会计基础工作规范会计基础工作规范XXXX规定：规定：会计人员继续教育规定会计人员继续教育规定地方性地方性会计法会计法规规省、自治区、
5、省、自治区、直辖市人民代直辖市人民代表大会及其常表大会及其常务委员会务委员会法律效力低于会计法律、法律效力低于会计法律、会计行政法规和会计部会计行政法规和会计部门规章门规章XXXX省（市）会计条例省（市）会计条例第5页，共119页。第一节第一节 多项选择题多项选择题o下列各项中，构成我国会计法律体系的有（）。下列各项中，构成我国会计法律体系的有（）。o A.A.会计法律会计法律 B.B.会计行政法规会计行政法规oC.C.会计部门规章会计部门规章 D.D.地方性会计法规地方性会计法规o 答案：答案：ABCDABCD第6页，共119页。第一节第一节 多项选择题多项选择题o下列各项中，关于下列各项中
6、，关于会计法会计法表述不正确的有（）。表述不正确的有（）。o A.A.会计法会计法是会计工作的最高准则是会计工作的最高准则o B.B.会计法会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范是会计法律制度中层次最高的法律规范oC.C.会计法会计法是制定其他法规的依据是制定其他法规的依据o D.D.会计法会计法是国家宪法是国家宪法o答案：答案：CDCD第7页，共119页。第一节第一节 单选题单选题o下列各项中，下列各项中，企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例属于（）。属于（）。o A.A.会计法律会计法律 B.B.会计行政法规会计行政法规oC.C.会计部门规章会计部门规章 D.D.地方性会计规地方性会
7、计规o 答案：答案：B B第8页，共119页。第一节第一节 多项选择题多项选择题o 下列各项中，关于会计部门规章表述正确的有（）。下列各项中，关于会计部门规章表述正确的有（）。oA.A.会计部门规章的法律效力仅次于会计法律会计部门规章的法律效力仅次于会计法律oB.B.会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法、代理记账办法代理记账办法属于会属于会计部门规章计部门规章o C.C.企业会计准则企业会计准则-基本准则基本准则属于会计部门规章属于会计部门规章o D.D.会计部门规章是国务院制定的会计部门规章是国务院制定的o答案：答案：BCBC第9页，共119页。第一节第一节 单选题单选题o 会计从业资格
8、管理办法会计从业资格管理办法的制定机关是（）。的制定机关是（）。o A.A.全国人大常委会全国人大常委会 B.B.国务院国务院o C.C.国务院财政部门国务院财政部门 D.D.财政部会计司财政部会计司o答案：答案：C C第10页，共119页。第一节第一节 多选题多选题o 下列各项中，属于会计部门规章的有（）。下列各项中，属于会计部门规章的有（）。oA.A.注册会计师法注册会计师法oB.B.企业会计准则企业会计准则-基本准则基本准则o C.C.会计档案管理办法会计档案管理办法o D.D.小企业会计制度小企业会计制度o 答案：答案：BCDBCD第11页，共119页。第一节第一节 单选题单选题o 下
9、列各项中，地方性会计法规不包括（）。下列各项中，地方性会计法规不包括（）。oA.A.经济特区的人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性经济特区的人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件文件o B.B.省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定的地方性省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件会计规范性文件oC.C.省级人民政府制定的地方性会计规范性文件省级人民政府制定的地方性会计规范性文件o D.D.计划单列市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范计划单列市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件性文件o 答案：答案：C C。实行计划单列市、经
10、济特区的人民代表大会及其常。实行计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常务委员会，在宪法、法律和行政法规允许的范围内也可以制定务委员会，在宪法、法律和行政法规允许的范围内也可以制定会计规范性文件。会计规范性文件。第12页，共119页。第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制o 会计工作管理是指国家管理会计工作的会计工作管理是指国家管理会计工作的组织形式与基本制组织形式与基本制度度，是贯彻落实国家会计法律、法规、规章、制度和方针、政，是贯彻落实国家会计法律、法规、规章、制度和方针、政策的组织保障和制度保障。策的组织保障和制度保障。o 会计工作的会计工作的行政管理行政管理、会计工作的、会计工
11、作的自律管理自律管理、单位内部会计单位内部会计工作管理工作管理。第13页，共119页。o（一）会计工作行政管理体制（一）会计工作行政管理体制o 总原则：总原则：统一领导，分级管理统一领导，分级管理统一领导：统一领导：国务院财政部门国务院财政部门主管全国的会计工作；主管全国的会计工作；分级管理：分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政管理本行政区域内的会计工作。区域内的会计工作。o【注意注意】财政、财政、审计、税务、审计、税务、人民银行人民银行、证券监管、保险监、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，管等部门应当依照有关法
12、律、行政法规规定的职责和权限，对有关单位的会计资料实施监督检查对有关单位的会计资料实施监督检查。一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理第14页，共119页。o（二）会计工作的行政管理的内容（二）会计工作的行政管理的内容o1 1、制定国家统一的会计准则制度、制定国家统一的会计准则制度o2 2、会计市场管理、会计市场管理o3 3、会计专业人才评价、会计专业人才评价o 4 4、会计监督检查、会计监督检查第15页，共119页。1.1.制定国家统一的会计准则制度制定国家统一的会计准则制度o（1 1）国家统一的会计核算制度）国家统一的会计核算制度o（2 2）国家统一的会计监督制度）国家统一的会计监督
13、制度o（3 3）国家统一的会计机构和会计人员管理制度）国家统一的会计机构和会计人员管理制度o（4 4）国家统一的会计工作管理制度）国家统一的会计工作管理制度o 国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，可国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，可以依照以依照会计法会计法和国家统一的会计准则制度，制定实施和国家统一的会计准则制度，制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院国务院财政部门财政部门审核批准审核批准。o中国人民解放军中国人民解放军总后勤部总后勤部可以依照可以依照会计法会计法和国家统和国家统一的会计准则制度
14、制定军队实施国家统一的会计准则制度一的会计准则制度制定军队实施国家统一的会计准则制度的具体办法，报的具体办法，报国务院财政部门国务院财政部门备案备案。第16页，共119页。2.2.会计市场管理内容一览表会计市场管理内容一览表会计市场管理内容会计市场管理内容具体管理内容具体管理内容会计市场准入管理会计市场准入管理会计从业资格的管理会计从业资格的管理会计师事务所的设立会计师事务所的设立代理记账机构的设立代理记账机构的设立会计市场运行管理（过程监督）会计市场运行管理（过程监督）对获得进入会计市场的机构和人员是否遵守对获得进入会计市场的机构和人员是否遵守各项法律法规执行业务进行监督和检查各项法律法规执
15、行业务进行监督和检查会计市场退出管理会计市场退出管理对在职业过程中有违反会计法律行为的机构对在职业过程中有违反会计法律行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，强制其退出和个人进行处罚，情节严重的，强制其退出会计市场会计市场【注意注意】会计市场管理还包括对会计出版市场、培训市场、境外会计市场管理还包括对会计出版市场、培训市场、境外“洋洋资格资格”的管理。的管理。第17页，共119页。3.3.会计专业人才评价会计专业人才评价o 目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人才评价目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人才评价机制，包括机制，包括初级、中级、高级初级、中级、高级会计人才评价机制和会计人才评价
16、机制和全国会计全国会计领军人才领军人才的培养评价等。的培养评价等。o【注意注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴也属于会计人才评价的范畴第18页，共119页。4.4.会计监督检查会计监督检查会计监督检查内容会计监督检查内容会计监督检查部门会计监督检查部门会计信息质量检查会计信息质量检查国务院财政部门组织实施全国会计信息质量的检国务院财政部门组织实施全国会计信息质量的检查查县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查工作信息质量检查工作会计师事务所执业会计师事务
17、所执业质量检查质量检查国务院财政部门组织实施全国会计师事务所执业国务院财政部门组织实施全国会计师事务所执业质量检查工作质量检查工作省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作（省级财政部门）（省级财政部门）第19页，共119页。二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理会计行业自律组织会计行业自律组织业务内容业务内容中国注册会计师协会中国注册会计师协会（法定组织）（法定组织）依据依据注册会计师法注册会计师法和和社会团体登记条例社会团体登记条例的有的有关规定，在财政部和理
18、事会领导下成立的，开展行业关规定，在财政部和理事会领导下成立的，开展行业管理和服务的法定组织。管理和服务的法定组织。中国会计学会（学术中国会计学会（学术性、专业性、非营利性、专业性、非营利性社会组织）性社会组织）是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。业性、非营利性社会组织。中国总会计师协会中国总会计师协会（总会计师行业的全（总会计师行业的全国性自律织织）国性自律织织）是经财政部门同意、民政部门正式批准，依法注册登是经财政部门同
19、意、民政部门正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。律组织。第20页，共119页。三、单位内部的会计工作管理三、单位内部的会计工作管理单位负责人单位负责人法定代表人法定代表人公司制企业：董事长公司制企业：董事长国有企业：厂长（经理）国有企业：厂长（经理）国家机关：最高行政官员国家机关：最高行政官员依法行使职权的负责人依法行使职权的负责人合伙企业：代表合伙企业执行事务的合伙人合伙企业：代表合伙企业执行事务的合伙人个人独资企业：
20、投资人个人独资企业：投资人（一）单位负责人的职责（一）单位负责人的职责第21页，共119页。o 单位会计工作管理的责任主体是单位会计工作管理的责任主体是单位负责人单位负责人o1 1、单位负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的对本单位的会计工作和会计资料的真实性、真实性、完整性完整性负责。负责。o 2 2、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。3 3、单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员、单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。违法办理会计事项。o 授意授意暗示；指使暗示；指使明示；强令明
21、示；强令强迫。强迫。第22页，共119页。（二）会计机构的设置（二）会计机构的设置考虑因素考虑因素会计机构设置会计机构设置单位规模的大小单位规模的大小大、中型企业；业务多的行政单位等大、中型企业；业务多的行政单位等规模小的企业；业务少的行政单位等规模小的企业；业务少的行政单位等或或经济业务和财务经济业务和财务收支的简繁收支的简繁经济业务复杂多样，财务收支频繁经济业务复杂多样，财务收支频繁经济业务财务收支简单，也需考虑规经济业务财务收支简单，也需考虑规模大小等因素模大小等因素或或或或经营管理的要求经营管理的要求经营管理的要求设置机构经营管理的要求设置机构单独设置会计机构；单独设置会计机构；不单独
22、设置会计机构，应设置会计人员并指定会计主管人员；不单独设置会计机构，应设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机不具备设置条件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账构代理记账第23页，共119页。（三）会计人员的选拔与任用（三）会计人员的选拔与任用选拔选拔会计人员会计人员选拔条件选拔条件一般会计人员一般会计人员从业资格证书；从业资格证书；会计机构负责人会计机构负责人(会计主管人员）会计主管人员）会计从业资格证书会计从业资格证书+会计师以上专业技术资格会计师以上专业技术资格（或从事会计工作（或从事会计工作3 3年以上）年以上
23、）总会计师总会计师会计师任职资格会计师任职资格+主管一个单位或单位内一个主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作不少于重要方面的财务会计工作不少于3 3年年任用任用取得相关资格或者符合上述有关条件的会计人员能否具体从事相取得相关资格或者符合上述有关条件的会计人员能否具体从事相关工作，由所在关工作，由所在单位单位自行决定（总会计师除外）。自行决定（总会计师除外）。国有或国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。国有或国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。企业的总会计师由本单位主要行政领导提名，政府主管部门任命或者聘任，免职或解聘程企业的总会计师由
24、本单位主要行政领导提名，政府主管部门任命或者聘任，免职或解聘程序与任命或聘任程序相同。序与任命或聘任程序相同。事业单位和业务主管部门的总会计师依照干部管理权限任命或聘任，免职或解聘程序与任事业单位和业务主管部门的总会计师依照干部管理权限任命或聘任，免职或解聘程序与任命或聘任程序相同。命或聘任程序相同。第24页，共119页。（四）会计人员回避制度（四）会计人员回避制度o 1.1.范围：范围：国家机关、国有企业、事业单位国家机关、国有企业、事业单位聘任会计人员应聘任会计人员应当实行回避制度。当实行回避制度。o 2.2.内容：内容：o（1 1）单位负责人单位负责人的的直系亲属直系亲属不得担任本单位的
25、不得担任本单位的会计机构负责人会计机构负责人、会计主管人员、会计主管人员；o（2 2）会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的的直系亲属直系亲属不得在本单位不得在本单位会计机构中担任会计机构中担任出纳出纳工作。工作。第25页，共119页。【提示】【提示】o直系亲属包括直系亲属包括：o（1 1）夫妻关系）夫妻关系o（2 2）直系血亲关系（父母，子女）直系血亲关系（父母，子女）o（3 3）三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系（配）三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系（配偶父母、兄弟姐妹）、养父母、养子女关系。偶父母、兄弟姐妹）、养父母、养子女关系。第26页，共119页
26、。第二节第二节 判断题判断题o我国会计工作的行政管理实行我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理统一领导、分级管理”原则，国原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。政区域内的会计工作。o 答案：答案：第27页，共119页。第二节第二节 单选题单选题o 下列各项中，我国主管全国会计工作的机构是下列各项中，我国主管全国会计工作的机构是()()。o A.A.国务院国务院 B.B.全国人大常委会全国人大常委会o C.C.国务院财政部门国务院财政部门 D.D.审计署审计署o答案：答案：C C第28页
27、，共119页。第二节第二节 多项选择题多项选择题o下列各项中，属于财政部门负责管理的有（）。下列各项中，属于财政部门负责管理的有（）。oA.A.会计从业资格管理会计从业资格管理 B.B.会计专业技术资格管理会计专业技术资格管理o C.C.会计人员学历教育会计人员学历教育 D.D.会计人员奖惩会计人员奖惩o答案：答案：ABDABD第29页，共119页。第二节第二节【判断题判断题】o 铁道部可以依照铁道部可以依照会计法会计法和国家统一的会计准则制度制定铁路和国家统一的会计准则制度制定铁路行业实施国家统一的会计准则制度的具体办法或者补充规定，但行业实施国家统一的会计准则制度的具体办法或者补充规定，但
28、须报国务院财政部门须报国务院财政部门备案备案。（）。（）o【答案答案】o【解析解析】应报国务院财政部门审核批准，而非备案。应报国务院财政部门审核批准，而非备案。第30页，共119页。【例题例题单选题单选题】o财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（）。进行的监督和检查，称之为（）。oA.A.会计市场准入管理会计市场准入管理B.B.会计市场过程监督会计市场过程监督o C.C.会计市场退出管理会计市
29、场退出管理D.D.会计市场培训管理会计市场培训管理o 答案：答案：B B第31页，共119页。第二节第二节 判断题判断题o 张某认为，中国注册会计师协会与中国会计学会都是财政张某认为，中国注册会计师协会与中国会计学会都是财政部领导的，针对会计行业管理的社会组织。部领导的，针对会计行业管理的社会组织。o 答案：答案：。中国注册会计师协会是由财政部和理事会领导。中国注册会计师协会是由财政部和理事会领导的法定组织，而非社会组织；中国会讲学了会是财政部所的法定组织，而非社会组织；中国会讲学了会是财政部所属的学术性、专业性、非营利性的社会组织。属的学术性、专业性、非营利性的社会组织。第32页，共119页
30、。第二节第二节 多项选择题多项选择题o 下列各项中，应当对本公司会计工作和会计资料的真实性、下列各项中，应当对本公司会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的有（）。完整性负责的有（）。o A.A.某有限责任公司的董事长某有限责任公司的董事长o B.B.某个人独资企业的投资人某个人独资企业的投资人o C.C.某有限责任公司的财务总监某有限责任公司的财务总监o D.D.某合伙企业的合伙人某合伙企业的合伙人o 答案：答案：ABAB第33页，共119页。第二节第二节 【单选题单选题】o财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。oA.A.会计从业资格管理
31、会计从业资格管理 oB.B.会计专业技术职务资格管理会计专业技术职务资格管理oC.C.追究违法会计人员的刑事责任追究违法会计人员的刑事责任 oD.D.会计人员继续教育管理会计人员继续教育管理o答案：答案：C C第34页，共119页。第二节第二节 单选题单选题o 下列各项中，各单位应当设置会计机构，或者在有关机构中下列各项中，各单位应当设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员的依据是（）。设置会计人员并指定会计主管人员的依据是（）。o A.A.单位的业务收入单位的业务收入 B.B.会计人员数量会计人员数量oC.C.会计业务的需要会计业务的需要 D.D.单位的规模单位的规模o答
32、案：答案：C C。P7P7第35页，共119页。第二节第二节 单选题单选题o如担任单位会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还如担任单位会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限的会应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限的会计工作经历，其中规定的具体年限是（）。计工作经历，其中规定的具体年限是（）。oA.1A.1年以上年以上 B.2B.2年以上年以上o C.3C.3年以上年以上 D.4D.4年以上年以上o答案：答案：C C第36页，共119页。第二节第二节 单选题单选题o 下列各项中，实行回避制度的单位，单位负责人的直系亲属下
33、列各项中，实行回避制度的单位，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的职务是（）。不得担任本单位的职务是（）。o A.A.会计机构负责人会计机构负责人 B.B.商场收银员商场收银员oC.C.出纳出纳 D.D.稽核稽核o答案：答案：A A第37页，共119页。第二节第二节 多项选择题多项选择题o 下列各项中，属于任用会计人员应当实行回避制度的单位有（下列各项中，属于任用会计人员应当实行回避制度的单位有（）。）。oA.A.国家机关国家机关 B.B.国有企业国有企业o C.C.事业单位事业单位 D.D.集体企业集体企业o 答案：答案：ABCABC第38页，共119页。第二节第二节 判断题判断题o老赵是一
34、家国有企业的负责人，他将其朋友的妻子安排在本部门老赵是一家国有企业的负责人，他将其朋友的妻子安排在本部门担任会计机构负责人，他的这一行为违背了会计人员回避制度。担任会计机构负责人，他的这一行为违背了会计人员回避制度。o 答案：答案：第39页，共119页。第三节：会计核算第三节：会计核算o一、会计核算的总体要求一、会计核算的总体要求o 二、会计凭证二、会计凭证o 三、会计账簿三、会计账簿o四、财务报表四、财务报表o五、会计档案五、会计档案第40页，共119页。一、会计核算的总体要求一、会计核算的总体要求-不做假账不做假账o（一）会计核算依据（一）会计核算依据o 1 1、会计核算必须以实际发生的经
35、济业务事项为依据。、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。o2 2、以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违、以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。法行为。o 注意：并非所有实际发生的经济一务事项都需要进行会计记注意：并非所有实际发生的经济一务事项都需要进行会计记录和会计核算（如签订合同、协议）录和会计核算（如签订合同、协议）第41页，共119页。o1.1.会计资料的生成和提供必须会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制符合国家统一的会计准则制度度的规定；的规定；o 使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的人计使用电子计算机进行会计核算
36、的，其软件及其生成的人计资料，也必须符合国家统一会计准则制度的规定。资料，也必须符合国家统一会计准则制度的规定。o 2.2.提供虚假的会计资料是违法行为。提供虚假的会计资料是违法行为。任何单位和个人任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料计资料，不得提供虚假的财务会计报告不得提供虚假的财务会计报告。（二）对会计资料的基本要求（二）对会计资料的基本要求第42页，共119页。o（1 1）伪造伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿假的经济业
37、务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。和其他会计资料。无中生有无中生有o（2 2）变造变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。，歪曲事实真相的行为。篡改事实篡改事实o（3 3）提供提供虚假虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚（依据虚假）假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据
38、，使财务会计报告或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。财务会计报告使用者的行为。以假乱真。以假乱真。第43页，共119页。二、会计凭证二、会计凭证o每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证二、会计账簿二、会计账簿o 依法设置会计账簿（依法设置会计账簿（所有实行所有实行独立核算独立核算的的国家机关、社会团国家机关、社会团体、公司、企业、事业和其他组织）体、公司、企业、事业和其他组织）o各单位发生的各项经济
39、业务事项应当在依法设置的会计账簿上各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算统一登记、核算o不得私设会计账簿不得私设会计账簿o根据审核无误的会计凭证进行账簿登记根据审核无误的会计凭证进行账簿登记第44页，共119页。三、财务报表三、财务报表o（一）组成（一）组成o 资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、附注资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、附注o（二）对外报送（二）对外报送o1.1.财务报表由财务报表由单位负责人单位负责人和和主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人、会计机构、会计机构负责人（会计主管人员）负责人（会计主管人员）签名并盖章签
40、名并盖章；o2.2.设置总会计师的单位，还须由设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。总会计师签名并盖章。o 3.3.单位负责人单位负责人应当保证财务报表真实、完整。应当保证财务报表真实、完整。o4.4.财务报表须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会财务报表须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务报表一并提供。计师事务所出具的审计报告应当随同财务报表一并提供。第45页，共119页。3 3年年企业企业月度、季度财务报表月度、季度财务报表5 5年年固定资产卡片待固定资产报废清理后保管固定资产卡片待固定资产报废清理后保管5 5年；年；机关机关事业单
41、位事业单位月度、季度财务报表；银行余额调节表、月度、季度财务报表；银行余额调节表、银行对账单；银行对账单；1515年年会计凭证类；总账、明细账和辅助账簿；会计凭证类；总账、明细账和辅助账簿；会计档案会计档案移交清册移交清册2525年年 库存现金日记账和银行存款日记账库存现金日记账和银行存款日记账永久永久年度年度财务报表；会计档案保管清册、会计档案销毁财务报表；会计档案保管清册、会计档案销毁清册；清册；保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结项的原始凭证，应当单独抽出立卷，保管到未了事项
42、完结为止。为止。第46页，共119页。第三节第三节 单选题单选题o 下列各项中，关于会计核算表述不正确的是（）。下列各项中，关于会计核算表述不正确的是（）。o A.A.各单位应以所有实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算各单位应以所有实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算o B.B.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算客观性原则的要求算客观性原则的要求o C.C.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是保以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是保证会计信息真实可靠的必要前提证会计信息真实可靠的必要前提o D.
43、D.会计核算是会计最基本的职能会计核算是会计最基本的职能o答案：答案：A A第47页，共119页。第三节第三节 多项选择题多项选择题o下列属于变造会计账簿行为的有（）。下列属于变造会计账簿行为的有（）。oA.A.以虚假的经济业务事项编造不真实的会计账簿以虚假的经济业务事项编造不真实的会计账簿 o B.B.用涂改手段改变会计账簿的真实内容用涂改手段改变会计账簿的真实内容oC.C.用挖补手段改变会计账簿的真实内容用挖补手段改变会计账簿的真实内容 o D.D.以虚假的原始凭证为依据编造不真实的会计账簿以虚假的原始凭证为依据编造不真实的会计账簿o 答案：答案：BCBC第48页，共119页。第三节第三节
44、 多项选择题多项选择题o下列关于财务报表的表述中不正确的是（）。下列关于财务报表的表述中不正确的是（）。o A.A.编制财务会计报表的依据是总账、明细账、辅助账簿编制财务会计报表的依据是总账、明细账、辅助账簿oB.B.财务报表必须与注册会计师及其所在的会计师事务所出具的财务报表必须与注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告一并提供审计报告一并提供oC.C.单位负责人必须保证对外提供的财务报表是真实的单位负责人必须保证对外提供的财务报表是真实的oD.D.单位负责人必须保证对外提供的财务报表是完整的单位负责人必须保证对外提供的财务报表是完整的o答案：答案：ABAB第49页，共119页。第三节
45、第三节 单选题单选题o下列各项中，不属于财务报表种类的是（）。下列各项中，不属于财务报表种类的是（）。o A.A.资产负债表资产负债表 B.B.财务预算方案财务预算方案 oC.C.现金流量表现金流量表 D.D.利润表利润表o答案：答案：B B第50页，共119页。第三节第三节 单选题单选题o 下列各项中，不属于会计档案的是（）。下列各项中，不属于会计档案的是（）。oA.A.会计档案移交清册会计档案移交清册oB.B.会计档案保管清册会计档案保管清册o C.C.财务报表财务报表oD.D.年度工作计划年度工作计划o 答案：答案：D D第51页，共119页。第三节第三节 单选题单选题o 下列各项中，定
46、期保管的会计档案，最长期限是（）年。下列各项中，定期保管的会计档案，最长期限是（）年。o A.5 B.10 C.15A.5 B.10 C.15 D.25D.25o答案：答案：D D第52页，共119页。第三节第三节 单选题单选题o下列各项中，行政事业单位季度财务报表的保管期限为（）年。下列各项中，行政事业单位季度财务报表的保管期限为（）年。oA.5 A.5 B.10B.10o C.15C.15 D.25D.25o答案：答案：A A第53页，共119页。第三节第三节 单选题单选题o 下列各项中，对于当年形成的会计档案在年度终了后，可暂下列各项中，对于当年形成的会计档案在年度终了后，可暂由会计部门
47、保管的年限是（）年。由会计部门保管的年限是（）年。oA.1 B.3 C.5A.1 B.3 C.5 D.10D.10o 答案：答案：A A第54页，共119页。第三节第三节 单选题单选题o20132013年年6 6月月2525日填制的一张记账凭证，其保管期限应从（日填制的一张记账凭证，其保管期限应从（）起开始计算。）起开始计算。o A.2013A.2013年年6 6月月6 6日日 B.2013B.2013年年7 7月月1 1日日o C.2013C.2013年年1212月月3131日日 D.2014D.2014年年1 1月月1 1日日o答案：答案：D D第55页，共119页。第三节第三节 单选题单
48、选题o其他单位因特殊原因需要使用本单位会计档案时，可以复制，但其他单位因特殊原因需要使用本单位会计档案时，可以复制，但须中本单位（）的批准。须中本单位（）的批准。o A.A.会计机构负责人会计机构负责人 B.B.总会计师总会计师o C.C.档案部门负责人档案部门负责人 D.D.单位负责人单位负责人o答案：答案：D D第56页，共119页。第三节第三节 单选题单选题o 下列各项中，应在会计档案销毁清册上签署意见的是（）下列各项中，应在会计档案销毁清册上签署意见的是（）。o A.A.档案管理人员档案管理人员 B.B.会计机构负责人会计机构负责人oC.C.单位负责人单位负责人 D.D.会计主管会计主
49、管o答案：答案：C C第57页，共119页。第三节第三节 多项选择题多项选择题o 不得销毁会计档案的情形有（）。不得销毁会计档案的情形有（）。o A.A.保管期未满保管期未满 oB.B.正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满o C.C.未结清的债权债务原始凭证未结清的债权债务原始凭证oD.D.未了事项的原始凭证未了事项的原始凭证o答案：答案：ABCDABCD第58页，共119页。第三节第三节 判断题判断题o 财政部门销毁会计档案时应由上级财政部门派人监销（）财政部门销毁会计档案时应由上级财政部门派人监销（）。o 答案：答案：第59页，共119页。第三节
50、第三节 多选题多选题o某企业拟销毁一批保管期满的会计档案，其中包括两张未结清债权债某企业拟销毁一批保管期满的会计档案，其中包括两张未结清债权债务原始凭证，主管会计工作的副厂长在会计档案销毁清册上签署销毁务原始凭证，主管会计工作的副厂长在会计档案销毁清册上签署销毁意见后，由该企业的档案管理部门负责对该批会计档案进行销毁，销意见后，由该企业的档案管理部门负责对该批会计档案进行销毁，销毁后遂向单位负责人报告，下列各项中，属于该企业楼案销毁过程中毁后遂向单位负责人报告，下列各项中，属于该企业楼案销毁过程中错误做法的有（）。错误做法的有（）。oA.A.销毁了会计档案中未结清的债权债务原始凭证销毁了会计档
