1、第一章第一章 会计电算化概述会计电算化概述会计电算化的基本知识会计电算化的基本知识会计信息系统会计信息系统会计软件会计软件 我国的会计电算化工作始于1979年，其代表项目是1979年财政部支持并直接参与的在长春第一汽车制造厂进行的会计电算化试点工作。19811981年年8 8月月，在财政部和中国会计学会的支持下，在长春长春召开了“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”，这次会议正式把电子计算机在会计工作中的应用，简称为会计会计电算化电算化。由此开始，随着80年代计算机在全国各个领域的应用推广和普及，计算机在会计领域的应用也得以迅速发展。以后逐步发展和完善，成为会计学的一个分支，叫电算会计学
2、。一、会计电算化的产生和发展一、会计电算化的产生和发展第一节第一节 会计电算化的基本知识会计电算化的基本知识会计电算化的产生会计电算化的产生 1983年以后，随着改革的不断深入，企事业单位在开始实施现代化管理的同时，对财会工作也提出了新的要求。加上微机在国内市场上大量出现，企业也有了开展电算化工作的愿望，纷纷组织力量开发财务软件。会计电算化的发展概况会计电算化的发展概况起步阶段（起步阶段（1983年以前）年以前）1983年以前，只有少数企事业单位将计算机应用到会计领域，而且应用的范围十分狭窄，涉及到的业务内容十分单一（主要是工资计算）。在这个阶段，由于会计电算化人员缺乏，计算机硬件昂贵，会计电
3、算化没有得到高度重视，只是进行理论研究和实验准备。自发缓慢发展阶段自发缓慢发展阶段（1983年年1987年年）但是这一时期由于缺乏统一的规范和指导，加之我国计算机在经济领域的应用也同样处于发展的初级阶段，使得会计电算化处于各自为战、闭门造车的状态。财务软件一家一户地自己开发，投资大、周期长、见效慢，造成人力、物力和财力的大量浪费。有组织有计划的稳步发展阶段（有组织有计划的稳步发展阶段（1988年年1996年年）这一阶段，财政部、各地财政部门以及企业管理部门逐步开始对会计电算化工作进行组织和管理，使会计电算化工作走上了有组织、有计划的发展轨道，并得到了蓬勃发展。这个阶段的主要标志是：商品化财务软
4、件市场从幼年已走向成熟，初步形成了财务软件市场和财务软件产业（如到1996年通过财政部鉴定的财务软件已达30多家，通过各地厅局级鉴定的已达150余家）；一部分企事业单位逐步认识到开展会计电算化的重要性，纷纷购买商品化财务软件或自行开发财务软件，建立会计电算化系统；在会计电算化人才培养方面，许多大中专院校开设了会计电算化专业，在大学本科教育中，会计学及相关专业也开设了会计电算化课程，同时也加大了对在职财会人员的培训力度。竞争提高阶段竞争提高阶段（1996年至今）年至今）随着会计电算化工作的深入开展，财务软件市场进一步成熟，并出现激烈竞争的势态，各专业软件公司在竞争中进一步发展壮大。这阶段的主要标
5、志是：国外一些优秀的财务软件进入并开始在国内市场立足（如四班软件、SAP、SSA、CA、PLATIUM、EBP）；国内老牌会计电算化软件公司迅速壮大，如用友软件年销售额已突破亿元，同时迅速发展壮大一批后起之秀，如深圳金蝶、山东国强、杭州新中大等；管理型财务软件成功开发及推广应用，进一步拓展了会计电算化软件的功能；会计电算化人才的培养进一步加快步伐，特别是中高级人才的培养力度加大，会计电算化方向的研究生数量增加，并开始在会计电算化方面设立博士生（杨周南是我国第一位会计电算化博士生导师）。另外，部分专业的会计电算化软件公司在成功推广应用管理型财务软件的基础上，又成功研制并推广MRP（Manufac
6、turing Resource Planning制造资源计划）和ERP(Enterprise Resource Planning企业资源计划)软件。现在双鹤药业和伊利公司都使用了这一软件。会计电算化会计电算化是指电子计算机和网络通信技术在会计业务处理工作中的应用。是指编制会计软件，并利用会计软件指挥计算机替代手工记账、算账、报账，以及对会计信息进行分析和综合利用的过程。二、会计电算化的涵义二、会计电算化的涵义核算目标一致：核算目标一致：两者都是通过对发生的各项经济业务的 大量原始数据进行收集、加工和处理，登记账簿、编制会计报表，满足有关各方的需要。三、手工会计与电算会计的联系与区别三、手工会计
7、与电算会计的联系与区别联系联系遵循相同的会计方法和会计理论：遵循相同的会计方法和会计理论：两者都使用借贷记账法，成本计算方法、折旧的计算方法都一样。遵守相同的会计法规和会计准则：遵守相同的会计法规和会计准则：两者都遵守会计法等有关法规，都遵守相同的会计准则（会计假设和八项原则）基本工作过程是相同的：基本工作过程是相同的：都需要采集数据，经过加工处理，最后输出凭证、账簿、报表。计算工具不同：计算工具不同：手工会计使用的工具是算盘、计算器，电算会计使用的工具是电子计算机。两者都必须保存会计档案：两者都必须保存会计档案：一般15年，凭证、账簿15年，日记账25年，月度、季度财务报告3年，年度财务报告
8、永久保存。对账单、银行存款余额调节表5年，固定资产卡片在固定资产报废清理后保存5年。电算会计在已有书面文件存档的情况下，可视单位资金及存储情况自行决定，一般以12个会计年度为宜。区别区别账簿的形式和错账的更正方法不同：账簿的形式和错账的更正方法不同：手工账簿中的日记账、总账必须使用订本式账册，且账页中有“承前页”字样，而电算会计打印输出的账页是折叠或卷带状的，与手工账簿明显不同。手工会计更正错账的方法：划线更正法、红字更正法、补充登记法，而电算会计更正错账采用负数冲销法（亦即红字更正法）。信息的载体不同信息的载体不同（亦即存贮介质不同）：手工会计是将会计信息存贮在凭证、账簿、报表这些纸介质上，
9、而电算会计是将其存贮在磁盘、光盘上，容量也不同（一张磁盘1.44兆字节，光盘550兆字节，硬盘160G字节或更多）。账户的设置方法和账簿的登记方法不同：账户的设置方法和账簿的登记方法不同：手工会计是一个层次一个层次地设账户，一笔一笔地登账；而电算会计设账户一次完成，用不同的科目代码区分科目及科目级别。记账由计算机自动完成。会计工作组织体制不同：会计工作组织体制不同：手工会计一般分为工资、材料、固定资产、成本等岗位，进行专门的业务核算，同时设专人负责出纳、记账、编制会计报表工作。而电算会计设置了数据录入、数据处理、审核和维护等岗位。账务处理程序不同：账务处理程序不同：手工会计账务处理程序有多种，
10、而电算会计账务处理程序只有一种，即科目汇总表账务处理程序。亦即根据记账凭证进行汇总，登记总账，编制报表。既然数出一源，所以凭证录入十分重要，必须把住凭证录入关。对账、结账、期末账项调整的方式方法不同：对账、结账、期末账项调整的方式方法不同：手工会计要进行账证、账账、账实核对，电算会计数出一源，计算机处理过程中又不会发生转抄错误，所以无须进行账证、账账核对，对于账实核对，则是把手工盘点的结果作为原始凭证输入计算机，和机内的账存数据进行核对，以确定实物的盘盈和盘亏。结账由计算机自动完成，并自动转账。9.9.内内部控制方式不同：部控制方式不同：手工会计使用账证核对、账账核对、账表核对以及签字、盖章等
11、控制方式。而电算会计采用更加严密的输入控制，同时除保留了签字、盖章等控制外，还增加了权限控制、时序控制、操作过程控制、系统运行环境控制、系统文档管理控制等。8.8.人员构成不同：人员构成不同：手工系统中的人员均是会计专业人员，而电算化系统中的人员由会计专业人员、计算机操作人员和计算机软硬件维护人员组成。四、四、会计电算化的基本内容会计电算化的基本内容 会计电算化的内容是比较广泛的，可从不同的角度进行归纳，从会计电算化发展过程来看，主要分三个基本的阶段：会计核算电算化会计核算电算化 会计核算电算化是会计电算化的第一个阶段，在这个阶段主要完成日常的会计核算业务，包括账务处理、工资核算、固定资产核算
12、、材料核算、成本核算、销售核算、应收应付核算及报表的编制。会计核算电算化主要指在这几方面运用会计核算软件，实现会计数据处理电算化。会计管理电算化会计管理电算化会计决策电算化会计决策电算化 会计管理电算化是在会计核算电算化的基础上，利用会计核算的数据和其他有关数据，借助会计管理软件提供的功能信息，帮助财会人员合理地筹措和运用资金，节约成本和经费开支，提高经济效益。具体包括进行会计预测、编制财务计划、进行会计控制、开展会计分析。会计决策电算化是会计电算化的最高阶段，在这个阶段由会计辅助决策支持软件来完成决策支持工作。该软件根据会计预测的结果，对产品销售和定价、生产、成本、资金和企业经营方向等内容进
13、行决策，并输出决策结果。第二节第二节 会计信息系统会计信息系统 会计信息会计信息 数据（数据（Data）：是反映客观事物的性质、形态、结构和特征的符号，并能对客观事物的属性进行描述。如：数量、单价、厘米等。信息（信息（Information）：）：是对客观世界中各种事物特征和变化的反映，是数据加工的结果，它可以用文字、数字、图形等形式，对客观事物的性质、形式、结构和特征等方面进行反映，帮助我们了解客观事物的本质。信息必然是数据，但数据未必是信息，信息是数据的一个子集，只有经过加工处理后的有用的数据才能成为信息。如：销售数量单价收入，收入就是信息，它表明企业的经营状况和业绩。一、会计信息系统的基
14、本概念一、会计信息系统的基本概念 会计信息（会计信息（Accounting Information）：）：是指按一定的要求经过加工处理后的会计数据。只有将会计数据通过加工生成会计信息后才能满足管理的需要，为管理者所用。会计信息按用途不同分为三类：财务信息、管理信息和决策信息。会计信息是公司的经营状况、资产使用状况、资金周转情况、盈利情况、利润分配情况等重要信息的最终反映。据统计，一个公司的管理数据80都来自于财务信息。因此，对于公司管理者而言，能够及时了解其公司的财务信息是至关重要的。会计信息按用途不同分为三类：财务信息、管理信息和决策信息。系统系统 系统（System）：是由一些相互联系、相
15、互作用的若干要素为实现某一目标而组成的具有一定功能的有机整体。如报表系统。会计信息系统（Accounting Information System）：是一种面向价值信息和基于会计管理活动的系统，是在计算机硬件和网络环境下，采用现代信息处理技术，对会计信息进行采集、存储、处理及传送，完成会计核算、监督、管理和辅助决策任务的系统。信息系统（Information System）：是指基于计算机和各种软件技术并融合了各种关联理论和管理方法，以信息为处理对象，进行信息的收集、传递、存储、加工，并在必要时向信息的使用者输出信息的人机相结合的系统。会计信息系统会计信息系统二、会计信息系统的结构二、会计信息
16、系统的结构会计信息系统的构成要素会计信息系统的构成要素 会计信息系统的构成要素有硬件、软件、人员、数据和规程，它们是会计信息系统的实体，是系统的物理组成。硬件是指计算机系统中所有机械、电、光、磁等物理设备，如计算机主机、显示打印输出设备、网络设备等。计算机硬件是会计信息系统运行的物质基础，计算机硬件设备选择和配置的好坏直接影响到电算化会计信息系统的运行质量和工作效率。软件是指计算机的程序和文档，包括系统软件（如Windows操作系统）和应用软件（如财务软件、办公软件等）。硬件 软件 会计人员是指电算化会计信息系统的操作、维护、管理人员，如系统管理员、系统操作员、凭证录入员、凭证审核员、系统维护
17、员、会计档案保管员等。处理经济业务数据是财会部门的传统职责，也是会计信息系统处理的对象。在会计信息系统中，数据量大、面广、数据载体无纸化。规程是指各种法令、条例、规章制度，主要包括两大类：一类是政府的法令、条例；另一类是基层单位在会计电算化工作中的各项具体规定，如岗位责任制度、软件操作管理制度、会计档案管理制度等。会计人员 数据 规程会计信息系统的功能结构会计信息系统的功能结构 会计信息系统为企业的财务管理提供了一个灵活的、综合性的管理平台。按其职能，主要包括总账系统、应收款管理系统、应付款管理系统、固定资产管理系统、薪资管理系统、存货管理系统、成本管理系统、报表管理系统、财务分析系统等几大模
18、块。三、会计信息系统的实施过程三、会计信息系统的实施过程1.制定会计信息系统的实施计划2.配备计算机硬件和系统软件3.配置会计软件 会计软件的取得方式主要有：购买商品化会计软件、自行开发会计软件、委托外单位开发会计软件、与外单位合作开发会计软件。商品化会计软件是指经过评审通过的、用于在市场上销售的通用会计软件。商品化会计软件一般具有通用性、合法性、安全性等特点。选择商品化会计软件是企业实现会计电算化的一条捷径，是采用最多的一种方式。在选购商品化会计软件时，应注意以下问题：系统环境。应根据计算机硬件和系统软件环境的要求，购买合适的原版会计软件。功能规范。会计软件要达到财政部发布的会计核算软件基本
19、功能规范的要求，并已通过财政部门（国家、省）的评审。功能要求。会计软件的功能要符合行业特点，要满足本单位的具体核算与管理的要求，要适合未来发展的要求。技术指标。要分析会计软件的安全可靠性、操作简便性等技术指标。售后服务。考查软件售后服务情况，包括用户培训、日常维护、软件资料、版本升级等方面。软件价格。软件价格一般包括常规的服务费用，但不包括系统实施费和特殊服务费。企业在选择会计软件时应仔细考虑。综上所述，企业在选择会计软件时应全面考虑，权衡利弊，既着眼于现在，又要放眼于未来，选择最适合本企业要求的商品化会计软件，促进会计信息系统的实施。4.培训会计信息系统应用人员5.建立岗位责任制和制定管理制
20、度建立岗位责任制操作管理制度和硬件、软件维护制度会计档案管理制度6.实施会计信息系统前的数据准备工作8.新旧系统并行9.计算机替代手工记账7.初始化工作第三节第三节 会计软件会计软件一、会计软件的概念及分类一、会计软件的概念及分类会计软件的概念会计软件的概念会计软件的分类会计软件的分类 按会计信息系统层次划分，会计软件分为核算型、管理型、决策型三种。会计软件：是指专门用于会计核算、管理和决策工作的应用软件。它是以会计数据和会计方法为核心，以会计法规和会计制度为依据，以计算机技术和通信技术为技术基础，以会计数据为处理对象，以会计核算、财务管理、为经营管理提供信息为目标，用计算机处理会计业务的应用
21、软件。用友财务软件、金蝶财务软件等都是目前应用较为广泛的会计软件。二、组成会计软件的各个功能模块及其相互关系二、组成会计软件的各个功能模块及其相互关系 会计软件要完成各项会计工作，必须具备各种功能。我们把相对独立地实现某种功能的一组程序，叫做软件的功能模块。会计软件一般由账务处理模块、薪资核算模块、固定资产核算模块、采购与应付账款模块、存货核算模块、成本核算模块、销售核算模块、应收账款管理模块、报表处理模块、财务分析模块等功能模块组成。组成会计软件的各个功能模块组成会计软件的各个功能模块 按会计信息共享划分，会计软件可分为单用户会计软件和网络与多用户会计软件。按使用范围划分，会计软件可分为通用
22、会计软件和专用会计软件。三、会计软件的安装与启动三、会计软件的安装与启动会计软件运行环境SQL Server 2000数据库的安装会计软件的安装会计软件的启动 会计软件各功能模块之间不是相互独立的，而是相互作用、相互依赖，共同完成会计信息系统的反映、控制和监督职能。其中账务处理模块处于核心地位，它与其他各个模块之间都有十分密切的联系，它不仅可以直接接收记账凭证的输入，而且可以接收来自各核算子模块的凭证，进行总分类核算。同时它还为会计报表和财务分析等子模块提供有关数据和信息，以便编制会计报表和进行财务分析，满足投资者、债权人、管理人员和政府部门等企业内外各方面对会计信息的需要。会计软件各个功能模块之间的关系会计软件各个功能模块之间的关系小结：小结：本章重点：本章重点：会计电算化的涵义；手工会计和电算会计的区别和联系（难点）；作业：作业：思考题1、2、3、4上机练习题：会计软件的安装与启动参考资料：参考资料：财务软件实用教程会计信息系统实验教程会计信息系统的含义及其构成；会计信息系统的实施过程；会计软件的概念及其分类；组成会计软件的功能模块及其相互关系。
