1、涉税专业服务机构税收风险防控20202020年年1 1月月1313日日目录涉税专业服务机构的风险我国税收风险防控的现状123预防涉税风险的应对举措我国税收风险防控的现状12019全国十大涉税犯罪典型案件2019全国十大涉税犯罪的类型出口骗税虚开发票制售假发票12300多户涉案金额达921亿元11名安徽合肥“11.19”案广东珠海“涉税会战六号”制售假发票案虚构了“国家税务总局发票查验平台”研发了“开票软件”建立一套完整的数据库涉及假发票数量达110万余份，票面总金额约350多亿元，受票客户共约24.8万家，遍及全国30个省份。全国首宗特大利用新型的网络技术实施制造销售假发票案件十起涉税犯罪典型
2、案件的八大特征十起涉税犯罪典型案件的八大特征2347职业犯罪团伙流窜作案职业犯罪团伙流窜作案发案区域领域变化发案区域领域变化与多种经济犯罪复合与多种经济犯罪复合走逃失联成为逃避打击的主要方走逃失联成为逃避打击的主要方法法暴力虚开成为违法犯罪的主要方暴力虚开成为违法犯罪的主要方式式空壳企业成为犯罪的主要载体空壳企业成为犯罪的主要载体1重大案件规模惊人重大案件规模惊人56买单配票成为骗取退税的主要手段买单配票成为骗取退税的主要手段8虚开骗税高风险行业及其作案手法“变名销售变名销售”是较为是较为突出的税收违法犯罪突出的税收违法犯罪行为行为。石化行业有货有货“代开代开”的情况的情况十分严重。十分严重。
3、煤炭行业贵金属行业主要指金、银和铂族主要指金、银和铂族金属。在金三前后有金属。在金三前后有差别。差别。“假企业假企业”、“假出假出口口”、“假自营、真代假自营、真代理理”以骗取出口退税的以骗取出口退税的违法犯罪行为突出。违法犯罪行为突出。外贸行业出口骗税的主要形式出口骗税1243无中生有型无中生有型没有货物出口假报出口的鱼目混珠型鱼目混珠型虚实交错，意在以少报多偷梁换柱型偷梁换柱型低退税率虚报为高退税率一货多用型一货多用型同一货物重复进出循环使用我市税收风险的主要类型虚开增值税专用发票虚开收购业务专用发票虚开增值税普通发票为他人为他人虚开虚开让他人让他人为自己为自己虚开虚开介绍介绍他人他人虚开
4、虚开为自已为自已虚开虚开为他人如实代开为他人如实代开一般以收取高额的手续费为目的一般以非法取得进项抵扣凭证，达到不交税或少交税的目的。一般以团伙开票的形式，达到偷漏税或出口骗税的目的。一般以收取高额的中介费、信息费为目的虚开增值税专用发票的具体形式我市税收风险的主要领域和区域手机、黄金手机、黄金废旧物资废旧物资咨询费、广告费咨询费、广告费煤炭、建材煤炭、建材成品油成品油砂石、租赁费砂石、租赁费1 打击虚开骗税违法犯罪2 落实税收违法“黑名单”制度3 持续推进联合惩戒工作4 落实信用修复制度构建税收信用体系构建税收信用体系提升税法遵从度提升税法遵从度国家税务总局召开新闻发布会国家税务总局召开新闻
5、发布会严打严打“假出口假出口”四部委专项行动20192019年年9 9月月底底严查严查“假企业假企业”严打严打“假出口假出口”四部委专项行动20192019年年9 9月月底底严查严查“假企业假企业”认定虚开增值税发票835万份，涉及税额1558亿元国家税务总局召开新闻发布会严打严打“假出口假出口”四部委专项行动20192019年年9 9月月底底严查严查“假企业假企业”挽回税款损失162亿元国家税务总局召开新闻发布会落实税收违法“黑名单”制度2014年年10至至2019年年9月月黑名单案件（30645件）2019年度其他年度14003件涉案当事人全部涉案当事人全部纳入纳税信用纳入纳税信用D级范围
6、，并依法级范围，并依法采取更加严格的采取更加严格的发票管理、出口发票管理、出口退税审核等措施退税审核等措施。持续推进联合惩戒工作2015年至年至2019年年9月月推送黑名单信息（推送黑名单信息（39.3万户次）万户次）2019年度2018年度其他年度19.27万户次万户次12.52万户次万户次2.46万户次被市场监管部门限制担任企业相关职务2.5万户次3万多户次被金融机构限制融资授信被限制取得政府供应土地、获取政府性资金支持截至2019年9月持续推进联合惩戒工作 2016年 4月 2019年9月 1650户建立税收信用修复机制主动缴清税款、滞纳金和罚款，从“黑名单”公告栏中撤出。落实信用修复制
7、度体现信用监管对诚信纳税的引导作用涉税专业服务机构的风险2涉税专业服务机构税务师税务所会计师事务所律师事务所代理记账机构税务代理公司财税类咨询公司纳税申报代理涉税专业服务机构的涉税业务一般税务咨询专业税务顾问税收筹划涉税鉴证纳税情况审查其他税务事项代理其他涉税服务涉税专业服务机构的税收风险警惕警惕税务代理人税务代理人独立纳税人独立纳税人虚记账簿虚开发票虚制凭证虚假申报虚假鉴证税务代理人的常见风险税务师事务所监管要求税务师占比应高于百分之五十，国家税务总局另有规定的除外。合伙人或股东由三师担任未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。实施行政登记管理对涉税专业服务
8、机构的监管措施涉税专业服务信息采集从事涉税服务人员从事涉税服务人员涉税服务机构涉税服务机构实名制管理机构的基本信息姓名经确认的实名办税信息专业资格证书编号机构报送的人员信息身份证号业务委托协议对涉税专业服务机构的监管措施A基本信息采集表首次提供涉税专业服务前报送，基本信息发生变更的，应当自变更之日起30日内向主管税务机关报送。关键时点B协议要素信息采集表提供服务前报送，发生变更或终止的，应当自变更或终止之日起30日内报送。C年度涉税专业服务总体情况表应当于每年3月31日前，向主管税务机关报送。D专项业务报告要素信息采集表税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉
9、税鉴证、纳税情况审查业务的次年3月31日前报送。涉税专业服务信息采集对涉税专业服务机构的监管措施对涉税专业服务机构的监管措施建立信用评价制度34涉税专业服务机构涉税专业服务机构信用信息信用信息从事涉税服务人员从事涉税服务人员涉税专业服务机构信用信息321789456涉税机构 10纳税信用纳税信用委托人纳税信用委托人纳税信用纳税人评价纳税人评价税务机关评价税务机关评价实名办税实名办税业务规模业务规模服务质量服务质量业务信息质量业务信息质量行业自律行业自律人员信用人员信用从事涉税服务人员信用信息基本信息基本信息执业记录执业记录不良记录不良记录纳税记录纳税记录涉税专业服务机构信用等级标准5432信用
10、积分满分为500分TSC4级为300400分TSC2级为100200分TSC5级为400分以上TSC3级为200300分TSC1级为不满100分1TSC5级的激励措施开通纳税服务绿色开通纳税服务绿色通道，对其所代理通道，对其所代理的纳税人发票可以的纳税人发票可以按照更高的纳税信按照更高的纳税信用级别管理；用级别管理；TSCTSC5 5TSC5TSC5TSC5TSC5依托信息化平台为依托信息化平台为涉税专业服务机构涉税专业服务机构开展批量纳税申报开展批量纳税申报、信息报送等业务、信息报送等业务提供便利化服务；提供便利化服务；在税务机关购买涉在税务机关购买涉税专业服务时，同税专业服务时，同等条件下
11、优先考虑等条件下优先考虑TSC2、TSC1级的监管措施实行分类管理，对其代理的纳税人税务事项予以重点关注；列为重点监管对象向其委托方纳税人主管税务机关推送风险提示；涉税专业服务协议信息采集，必须由委托人、受托人双方到税务机关现场办理。对涉税专业服务机构的监管措施违反涉税专业服务监管的违规行为ABCDE使用税务师事务所名称未办理行政登记的未按照业务信息采集要求报送有关情况的拒不配合税务机关检查、调查的未按照办税实名制要求提供实名信息的报送信息与实际不符的F其他违反税务机关监管的行为逾期不改的，省税务机关应当提请市场监管部门吊销其营业执照。针对违规行为的惩戒措施税务机关责令限期改正或予以约谈逾期不
12、改正的，降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（不超过六个月）情节严重的，纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，不予受理其代理的涉税业务违反涉税专业服务监管的违法行为违反税收法律法规，造成委托人未缴或少缴税款被处罚的；未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的；采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务；利用服务之便，谋取不正当利益的；以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的；向税务机关工作人员行贿或指使、诱导委托人行贿的;其他违反税收法律法规的行为。针对违法行为的惩戒措施列为重点监管对象，降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉
13、税业务；情节较重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理；情节严重的，其中，税务师 事务所由省税务机关宣布税 务师事务所行政登记证书无效，提请市场监管部门吊销营业执照，提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告，其他涉税服务机构及人员提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理。可见，涉税专业服务机构的信用等级将是未来该服务行业的核心竞争力！预防涉税风险的应对举措3自觉遵规守法，规范代理行为。更新政策储备，提升执业水平。关注风险动向，预防虚开骗税。做好应急预案，踩雷及时止损。预防涉税风险的应对举措
14、控防前事01020304要与法人代表当面沟通，保证代理协议真实有效。依法签订委托代理协议，明确双方权利义务关系。确认当月实际开票金额，准确无误进行代理申报。短时批量代理业务可疑，谨慎接单之前必要三思。预防涉税风险的应对举措预防涉税风险的应对举措多学习，多学习，多沟通，多沟通，多请示。多请示。不做假账，不做假账，不报假表，不报假表，不作伪证。不作伪证。留点心，留点心，留点神，留点神，留条路。留条路。事中防控事中防控督促督促指导指导委托人建委托人建立健全内控机制立健全内控机制促其树立业务员是业务真实、促其树立业务员是业务真实、发票真实第一责任人观念，发票真实第一责任人观念，要要通过内控避免税收风险
15、通过内控避免税收风险。代理记账委托人委托人预防涉税风险的应对举措督导督导连带“黑名单”0101代理记账的企业终止代理后，未到税务局办理会计人员变更。02020303帮企业办理过税务事项，比如买过一次发票、申请过一般纳税人等。会计对这个企业完全陌生，从未办理过任何业务，但税务局系统里财务人员信息是会计的。担担任任过过未担任过未担任过完全陌生完全陌生对于交易的实质应有清晰地认识，以免供述时出现理解的偏差，影响行为性质的认定。积极配合公安机关侦查。如被移送公安，要有专业税务律师的介入，提前化解风险。一旦作出税务处理或者处罚决定，企业可在规定时限内申请行政复议、提起诉讼。积极配合税务机关检查，充分利用陈述、申辩的权利。自救功略应对涉税风险的自救功略AB做好税法宣做好税法宣传员传员降低自身执业风险降低自身执业风险A提高税法遵从度提高税法遵从度B不断提高行业排名不断提高行业排名与信用等级与信用等级帮助委托人在守法帮助委托人在守法前提下共前提下共同同成长。成长。预防涉税风险的应对举措
