1、销售自己使用过的固定资产增值税处理内容概要内容概要2一、怎样征税？一、怎样征税？（一）小规模纳税人的征税问题（二）一般纳税人的征税问题“已使用过的固定资产已使用过的固定资产”的概念的概念n“已使用过的固定资产已使用过的固定资产”，是指纳，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。旧的固定资产。（一）小规模纳税人的征税问题（一）小规模纳税人的征税问题两种情形销售时的征收率小规模纳税人（除其他个人外）减按2%征税其他个人（即自然人个人）销售自己使用过的物品免征增值税销售自己使用过的固定资产（二）一般纳税人的征税问题（二）一般纳税人的征税问题销售自己使用过的固定
2、资产购入或自制时间当时的抵扣政策情况当时的抵扣政策情况销售时的税率/征收率2008.12.312008.12.31前前未纳入扩大增值税抵扣范围试点（厦门企业）未纳入扩大增值税抵扣范围试点（厦门企业）3%3%减按减按2%2%征税征税已纳入已纳入扩大增值税抵扣范围试点，但试点前购进但试点前购进或者自制的3%减按2%2%征税纳入增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的适用税率2009.1.12009.1.1后后购进或自制的适用税率按规定不得抵扣且未抵扣按规定不得抵扣且未抵扣3%3%减按减按2%2%征税征税购入或自制时为小规模纳税人购入或自制时为小规模纳税人3%3%减按减按2%2%征税征税二、如何开票？二
3、、如何开票？（一）一般情况下如何开票？（二）2016年2月1日以后如何开票？（一）一般情况下如何开票？（一）一般情况下如何开票？2023-5-1一般纳税人适用税率:可开专票3%减按2%：不得开专票小规模纳税人减按2%征收：不得代开专票（二）（二）20162016年年2 2月月1 1日以后，如何开票？日以后，如何开票？三、申报填列？三、申报填列？（一）小规模纳税人的申报填列 1、季度销售额 9万元 2、季度销售额=9 9万元万元（一）小规模纳税人的申报填列（一）小规模纳税人的申报填列 季度销售额 =9=9万元万元（二）一般纳税人的申报填列1、适用税率情形下的填报同正常销售货物时填报（二）一般纳税
4、人的申报填列2、简易征收情形下的填报n 附表一：第11行对应列次n 主 表：第5行“（二）按简易办法计税销售额”第21行“简易计税办法计算的应纳税额”第23行“应纳税额减征额”（1%减免）（二）一般纳税人的申报填列 附表一附表一（二）一般纳税人的申报填列 主表温馨提示温馨提示 增值税减免税明细表 不要忘记填咯四、关联问题？四、关联问题？之一：简易征收，税额如何计算？之二：简易征收，进项能否抵扣？之三：简易征收，备案问题？之四：销售旧货？之五：销售自用小汽车？2023-5-1关联问题之一：简易征收，税额如何计算？关联问题之一：简易征收，税额如何计算？n 纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%
5、征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额2%关联问题之二：简易征收，进项能否抵扣？关联问题之二：简易征收，进项能否抵扣？一般纳税人适用简易计税办法计算缴纳增值税时，进项税额不得从销项税额中抵扣。关联问题之三：简易征收，备案问题？关联问题之三：简易征收，备案问题？1、办理资料（1）增值税一般纳税人简易征收备案表2份。（2）一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。（3）选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料。2、税务机关承诺时限 提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的即时办结。3、办理地点主管税
6、务机关办税服务厅2023-5-1关联问题之四：销售旧货？关联问题之四：销售旧货？若放弃减免，2016.2.1起可开专票一般纳税人需备案3%减按2%销售旧货“旧货”：是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。关联问题之五：销售自用的汽车？关联问题之五：销售自用的汽车？2013.8.1起：一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。关联问题之五：销售自用小汽车？关联问题之五：销售自用小汽车？2023-5-1 简易征收情形 适用税率情形怎样征税？二手车交易市场开具二手车销售统一发票如何开票？二手车交易市场代扣
7、代缴 销售方不用自行申报申报填列？关联问题之五：销售自用的汽车？关联问题之五：销售自用的汽车？厦国税函20158号规定,适用税率征税时:销售方 凭自己开具的增值税专票发票联原件和复印件（加盖印章）到二手车市场代开二手车销售统一发票二手车交易市场 不再代征增值税 二手车销售统一发票转移登记联外的其他联次和销售方开具的专票作为不予代征资料备查购买方 凭增值税专用发票抵扣联进行抵扣 凭二手车销售统一发票转移登记联办理过户内容回顾内容回顾26增值税方面涉税文件增值税方面涉税文件、财税2008170号：关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知；、财税20099号：关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知；、国税函200990号：关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知；、国家税务总局公告20121号：关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告；、财税201457号：关于简并增值税征收率政策的通知；、国家税务总局公告201436号：关于简并增值税征收率有关问题的公告；、国家税务总局公告201590号：关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告；、厦国税函20158号：厦门市国家税务局关于销售二手车开具二手车销售统一发票税收管理的通知。感谢大家！Thank you very much！
