1、第一节第一节 会计信息记录的具体处所会计信息记录的具体处所 会计科目会计科目第二节第二节 会计信息记录的基本格式会计信息记录的基本格式 会计账户会计账户第三节第三节 会计账户的组织方式会计账户的组织方式 会计账簿会计账簿 第四章第四章 会计信息记录的工具会计信息记录的工具第一节第一节 会计信息记录的具体处所会计信息记录的具体处所 会计科目会计科目 第一节第一节 会计信息记录的具体处所会计信息记录的具体处所会计科目会计科目 二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则 三、会计科目的级次三、会计科目的级次 一、会计科目的概念和设置意义一、会计科目的概念和设置意义 四、总分类会计科目表四、总分类会
2、计科目表 五、常用会计科目及其核算内容五、常用会计科目及其核算内容 会计科目是对会计要素的具体内容进行进一步会计科目是对会计要素的具体内容进行进一步科学分类所形成的项目科学分类所形成的项目。会计要素是指财务会计所应提供信息的指标大会计要素是指财务会计所应提供信息的指标大类，从不同方面反映着会计主体的生产经营情况与类，从不同方面反映着会计主体的生产经营情况与结果。但仅从大类上反映信息对于企业有关者进一结果。但仅从大类上反映信息对于企业有关者进一步做出针对该企业的决策是非常不够的，因为每一步做出针对该企业的决策是非常不够的，因为每一项会计要素所反映的具体对象仍然存在着非常复杂项会计要素所反映的具体
3、对象仍然存在着非常复杂的性质上的差异，必须分别提供反映其具体情况的的性质上的差异，必须分别提供反映其具体情况的信息，才能详细反映企业情况、满足有关者决策的信息，才能详细反映企业情况、满足有关者决策的需要。会计科目正是详细分类的结果。需要。会计科目正是详细分类的结果。一、会计科目的概念和设置意义 会计科目是对会计科目是对会计要素的具会计要素的具体内容进行进体内容进行进一步科学分类一步科学分类所形成的项目。所形成的项目。会计对象会计要素资产资产负债负债权益权益所有者所有者收入收入费用费用利润利润会计科目会计科目会计科目(Account name)(Account name)费用费用资产类科目资产类
4、科目 利润类科目利润类科目 负债类科目负债类科目 所有者权益类科目所有者权益类科目 收入类科目收入类科目 费用类科目费用类科目 科目体系科目体系（按会计要素分）（按会计要素分）资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 损益性费用损益性费用成本性费用成本性费用费费用用利润类利润类收入类收入类资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目 所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目 损益类科目损益类科目 共同类科目共同类科目二、设置会计科目的原则 1.1.科学性原则科学性原则2.2.全面性原则全面性原则3.3.相关性原则相关性原则4.4.稳定性原则稳定性原则5.5.易用性原则易用性原则三、会计
5、科目的级次三、会计科目的级次 会计科目的级次是指从会计要素出发逐级细会计科目的级次是指从会计要素出发逐级细化所形成的依次隶属的不同级别会计科目的次序。化所形成的依次隶属的不同级别会计科目的次序。对会计要素进行总括分类形成的会计科目被对会计要素进行总括分类形成的会计科目被称为称为一级科目（总目），一级科目（总目），对一级科目进行进一步对一级科目进行进一步分类所形成的会计科目依次分类所形成的会计科目依次叫做二级科目（子叫做二级科目（子目）、三级科目（细目）目）、三级科目（细目）这样逐级分类的目这样逐级分类的目的在于形成一步步细化的反映企业主体总括情况的在于形成一步步细化的反映企业主体总括情况和详细
6、情况的信息反映项目，以便能够提供各种和详细情况的信息反映项目，以便能够提供各种详细程度的信息。详细程度的信息。案案 例例原材料原材料钢材钢材圆钢圆钢角钢角钢直径为直径为16毫米的圆钢毫米的圆钢直径为直径为32毫米的圆钢毫米的圆钢二级科目二级科目三级科目三级科目一级科目一级科目四级科目四级科目木材木材三、会计科目的级次三、会计科目的级次 会计科目分级以后，必然有：会计科目分级以后，必然有：第一，某第一，某一级一级会计科目所反映的金额一定等会计科目所反映的金额一定等于其下一级所属会计科目所反映于其下一级所属会计科目所反映金额的合计数金额的合计数。第二，经济业务的发生如果引起第二，经济业务的发生如果
7、引起一级科目金一级科目金额的变化额的变化，必然会同时引起该科目所属的一个或，必然会同时引起该科目所属的一个或几个二级、三级直至最后一级科目金额的几个二级、三级直至最后一级科目金额的变化变化。会计上将一级科目称为总分类科目，会计上将一级科目称为总分类科目，将二级及以下科目统称为明细分类科目。将二级及以下科目统称为明细分类科目。案案 例例明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目原材料原材料钢材钢材圆钢圆钢角钢角钢直径为直径为16毫米的圆钢毫米的圆钢直径为直径为32毫米的圆钢毫米的圆钢二级科目二级科目三级科目三级科目一级科目一级科目四级科目四级科目木材木材四、总分类会计科目表 1.资产类科目资产
8、类科目2.负债类科目负债类科目3.共同类科目共同类科目4.所有者权益科目所有者权益科目5.成本类科目成本类科目6.损益类科目损益类科目五、常用会计科目及其核算内容 会计人员为了尽快地正确确定应该在哪些会计会计人员为了尽快地正确确定应该在哪些会计科目中记录所发生的经济业务，就必须熟知每一个科目中记录所发生的经济业务，就必须熟知每一个会计科目核算的内容（也就是该会计科目所要反映会计科目核算的内容（也就是该会计科目所要反映的对象）。的对象）。为了方便初学者理解和记忆常用会计科目的核为了方便初学者理解和记忆常用会计科目的核算内容，我们对本课要求掌握的常用会计科目及其算内容，我们对本课要求掌握的常用会计
9、科目及其主要核算内容进行了汇集。主要核算内容进行了汇集。费用费用资产类科目资产类科目 利润类科目利润类科目 负债类科目负债类科目 所有者权益类科目所有者权益类科目 收入类科目收入类科目 费用类科目费用类科目 科目体系科目体系（按会计要素分）（按会计要素分）资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 损益性费用损益性费用成本性费用成本性费用费费用用利润类利润类收入类收入类资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目 所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目 损益类科目损益类科目 共同类科目共同类科目会计科目参照表会计科目参照表 名称名称名称名称名称名称一、资产类一、资产类固定资产固定资产应
10、交税费应交税费库存现金库存现金累计折旧累计折旧应付股利应付股利银行存款银行存款在建工程在建工程长期借款长期借款其他货币资金其他货币资金工程物资工程物资交易性金融资产交易性金融资产无形资产无形资产三、所有者权益类三、所有者权益类应收票据应收票据累积摊销累积摊销实收资本实收资本应收账款应收账款待处理财产损溢待处理财产损溢资本公积资本公积预付账款预付账款二、负债类二、负债类盈余公积盈余公积其他应收款其他应收款短期借款短期借款本年利润本年利润材料采购材料采购应付票据应付票据利润分配利润分配在途物资在途物资应付账款应付账款原材料原材料预收账款预收账款库存商品库存商品应付职工薪酬应付职工薪酬四、成本类四、
11、成本类其他业务成本其他业务成本生产成本生产成本销售费用销售费用制造费用制造费用管理费用管理费用劳务成本劳务成本财务费用财务费用五、损益类五、损益类所得税费用所得税费用主营业务收入主营业务收入营业外支出营业外支出其他业务收入其他业务收入六、共同类六、共同类营业外收入营业外收入衍生工具衍生工具主营业务成本主营业务成本货币兑换货币兑换注意：共同类科目注意：共同类科目n新会计科目应根据新会计科目应根据企业会计准则企业会计准则中各具体中各具体会计准则的规定设计的，其中共同类曾在金融会计准则的规定设计的，其中共同类曾在金融企业的会计科目中出现过。本次改革将一般企企业的会计科目中出现过。本次改革将一般企业和
12、金融企业的会计科目作了统一规定，共同业和金融企业的会计科目作了统一规定，共同类科目的特点需要从其期末余额所在方向界定类科目的特点需要从其期末余额所在方向界定其性质，包括其性质，包括清算资金往来、货币兑换、衍生清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具、被套期项目工具、套期工具、被套期项目。第二节第二节 会计信息记录的基本格式会计信息记录的基本格式 会计账户会计账户 第二节第二节 会计信息记录的基本格式会计信息记录的基本格式会计账户会计账户一、账户的概念一、账户的概念 二、账户的基本结构二、账户的基本结构 三、会计账户与会计科目的区别与联系三、会计账户与会计科目的区别与联系 四、会计账户的简化表
13、示四、会计账户的简化表示 一、账户的概念一、账户的概念 账户账户会计账户是根据会计科目设置的，会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的结构（格式），用来系具有一定的结构（格式），用来系统、连续地核算经济业务事项增减统、连续地核算经济业务事项增减变化情况及其结果的一种工具和手变化情况及其结果的一种工具和手段。段。账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用来全面、系统、连续记录企业经济业务活动的工具，设置账户是会计核算的专门方法之一。会计科目会计科目+账户账户账户的概念及意义账户的概念及意义一、账户的概念一、账户的概念 总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户 明细分类账户是对
14、企业某一经济业务进行明细核算明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户，能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。的账户，能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。对于明细项目较多的账户，可在总分类账户下设置多级对于明细项目较多的账户，可在总分类账户下设置多级明细分类账户。也可称明细账户。明细分类账户。也可称明细账户。由于会计科目有总分类科目和明细分类科由于会计科目有总分类科目和明细分类科目之分，据此设置的账户也有总分类账户和明目之分，据此设置的账户也有总分类账户和明细分类账户。细分类账户。总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，能
15、够提供某一具体内容的总括核算指括核算的账户，能够提供某一具体内容的总括核算指标。亦称总账账户、一级账户。标。亦称总账账户、一级账户。总账与明细账的关系总账与明细账的关系两者登账的原始依据相同两者登账的原始依据相同两者反映的经济业务内容相同。两者反映的经济业务内容相同。二者反映经济业务内容的详细二者反映经济业务内容的详细程度不同程度不同，总账反映经济内容的，总账反映经济内容的总括情况，提供总括资料；明细总括情况，提供总括资料；明细账反映经济内容的详细情况提供账反映经济内容的详细情况提供某一方面的资料。某一方面的资料。二者所起的作用不同二者所起的作用不同。总账是。总账是明细账的综合，对所属明细账起
16、明细账的综合，对所属明细账起着着统驭统驭的作用；明细账是总账的的作用；明细账是总账的具体化，对总账起着具体化，对总账起着补充、详细补充、详细说明说明的作用。的作用。二、账户的基本结构二、账户的基本结构 对应于每一个会计科目的账户记录数据变化的对应于每一个会计科目的账户记录数据变化的格式叫做账户的结构格式叫做账户的结构，而将所有账户共同具有，而将所有账户共同具有的那种基本格式叫做账户的基本结构。的那种基本格式叫做账户的基本结构。会计要在账户中记录经济业务引起的会计科目会计要在账户中记录经济业务引起的会计科目数据变化，而任何数据的变化也只有增加和减数据变化，而任何数据的变化也只有增加和减少两个方向
17、的变动，因此账户必须由分别记录少两个方向的变动，因此账户必须由分别记录增加金额和减少金额的两个基本部分所组成，增加金额和减少金额的两个基本部分所组成，从而形成了账户的基本结构。从而形成了账户的基本结构。账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）既然会计账户分为两方，我们总要给这两既然会计账户分为两方，我们总要给这两方分别取一个名字，以便表述。纵观中外会方分别取一个名字，以便表述。纵观中外会计的发展变化历史，关于会计账户两方的名计的发展变化历史，关于会计账户两方的名字有很多，但现在国际上通用的名字是字有很多，但现在国际上通用的名字是“借借方方”和和“贷方贷方”。也就是说，现在按国际上。也就是说，现
18、在按国际上通用惯例，将位于左面的一方叫做通用惯例，将位于左面的一方叫做“借方借方”；而将位于右面的一方叫做；而将位于右面的一方叫做“贷方贷方”。账户的基本结构应同时具备以下内容：账户的基本结构应同时具备以下内容：（1）账户的名称，即会计科目；）账户的名称，即会计科目；（2）日期和摘要，即记载经济业务的日期和概）日期和摘要，即记载经济业务的日期和概括说明经济业务的内容；括说明经济业务的内容；（3）增加方和减少方的金额及余额；）增加方和减少方的金额及余额；（4）凭证号数，即说明记载账户记录的依据。）凭证号数，即说明记载账户记录的依据。上述账户的基本结构通常简化为上述账户的基本结构通常简化为T字账字
19、账（丁字账）（丁字账）账户名称账户名称记录增加记录增加(或减少或减少)余额余额记录减少记录减少(或增加或增加)(或余额或余额)左方左方(借方借方)右方右方(贷方贷方)原材料原材料期初余额期初余额 30000 （1）10000 （3）40000（2）5000（4）30000本期增加发生额本期增加发生额 50000期末余额期末余额 45000本期减少发生额本期减少发生额 35000上期结转来上期结转来的金额的金额本期减少方的本期减少方的金额合计金额合计期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期增加方的本期增加方的金额合计金额合计本期增加发生额和本期
20、减少发生额是记在账户左方本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户左方还是右方、账户的余额反映在左方还是右方取决于还是右方、账户的余额反映在左方还是右方取决于:账户的性质和类型。账户的性质和类型。n本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额本期期末余额n本期期初余额本期增加发生额本期期初余额本期增加发生额=本期期末余额本期期末余额+本期本期减少发生额减少发生额n本期减少额本期期初余额本期增加额本期期末本期减少额本期期初余额本期增加额本期期末余额余额 账户及账户方向账户及账户方向“借方借方”和和“贷方贷方”记账符号与现实生活中的借记账符号与现实生活
21、中的借贷并不具有相同的含义。在借贷记账法下，对贷并不具有相同的含义。在借贷记账法下，对不同性质的账户，不同性质的账户，“借借”和和“贷贷”的含义各不的含义各不相同。相同。总结：各类账户结构特点总结：各类账户结构特点 资产、资产、成本、成本、费用费用类：增加记借方，减少记类：增加记借方，减少记贷方；贷方；负债、所有者权益、收入负债、所有者权益、收入类：增加记贷方，减少类：增加记贷方，减少记借方记借方（资产中特例：如（资产中特例：如“累计折旧累计折旧”等抵减性质账户等抵减性质账户正好与资产类特征相反：增加记贷方，减少记正好与资产类特征相反：增加记贷方，减少记借方）借方）资产、负债、所有者权益类：资
22、产、负债、所有者权益类：一般有余额，且一般有余额，且余额方向一般在增加方；余额方向一般在增加方；收入、成本、费用类：收入、成本、费用类：期末转销后一般无余额期末转销后一般无余额。成本、费用类如有余额也应在借方。成本、费用类如有余额也应在借方。其中：其中：）期间费用：一般无余额。因为期末要转入）期间费用：一般无余额。因为期末要转入“本本年利润年利润”，转销后无余额；，转销后无余额；）“制造费用制造费用”：一般无余额。因为期末要转入：一般无余额。因为期末要转入“生产成本生产成本”，转销后无余额；，转销后无余额；）“生产成本生产成本”：可出现借方余额，表示：可出现借方余额，表示尚未完尚未完工产品成本
23、工产品成本。以工业企业为例，各类性质账户的以工业企业为例，各类性质账户的“借借”、“贷贷”含义可以概括如表所示。含义可以概括如表所示。n会计账户会计账户借方借方贷方贷方资产的增加资产的增加资产的减少资产的减少负债的减少负债的减少负债的增加负债的增加所有者权益的减少所有者权益的减少所有者权益的增加所有者权益的增加费用、成本的增加费用、成本的增加费用、成本的减少费用、成本的减少收入、利润的减少收入、利润的减少收入、利润的增加收入、利润的增加（一）资产类（一）资产类库存现金库存现金n本科目核算企业的库存现金。本科目核算企业的库存现金。n企业增加库存现金，借记本科目，贷记企业增加库存现金，借记本科目，
24、贷记“银行银行存款存款”等科目；减少库存现金作相反的会计分等科目；减少库存现金作相反的会计分录。录。n本科目期末本科目期末借方余额借方余额，反映企业持有的库存现，反映企业持有的库存现金。金。银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。各种款项。二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库库存现金存现金”、“应收账款应收账款”等科目；减少银行存等科目；减少银行存款做相反的会计分录。款做相反的会计分录。三、本科目期末三、本科目期末借方余额借方余额，反映企业存在银行或，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款
25、项。其他金融机构的各种款项。应收票据一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的收到的商业汇票商业汇票，包括，包括银行承兑汇票和商业承银行承兑汇票和商业承兑汇票兑汇票。二、本科目期末二、本科目期末借方余额借方余额，反映企业持有的商业，反映企业持有的商业汇票的票面金额。汇票的票面金额。预付账款一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。二、企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷二、企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记记“银行存款银行存款”等科目。等科目。三、本科目期末三、本科目期末借方余额借方余额，反映企业
26、预付的款项；，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。在途物资一一 本科目核算企业采用实际成本（或进价）进本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。尚未验收入库的在途物资的采购成本。二二 本科目期末本科目期末借方余额借方余额，反映企业在途材料、，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。商品等物资的采购成本。库存商品库存商品一一 本科目核算企业库存的各种商品的实际成本本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或
27、售价），包括库存（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。二二 本科目期末本科目期末借方余额借方余额，反映企业库存商品的实，反映企业库存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。际成本（或进价）或计划成本（或售价）。固定资产一、本科目核算企业持有的固定资产原价。一、本科目核算企业持有的固定资产原价。建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目件所附带
28、的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。核算。二、本科目期末二、本科目期末借方余额借方余额，反映企业固定资，反映企业固定资产的原价。产的原价。n累计折旧一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业固定，反映企业固定资产的累计折旧额。资产的累计折旧额。无形资产一、本科目核算企业持有的无形资产成本，一、本科目核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。土地使用权等。二、企业外购的无形资产，按应计入无形二、企业外购的无形资产，按应计入无形
29、资产成本的金额，借记本科目，贷记资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存银行存款款”等科目。等科目。三、本科目期末三、本科目期末借方余额借方余额，反映企业无形，反映企业无形资产的成本。资产的成本。（二）负债类 短期借款短期借款一、本科目核算企业向银行或其他金融机一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在构等借入的期限在1年以下（含年以下（含1年）的各种借年）的各种借款。款。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业尚未，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。到期的商业汇票的票面金额。应付账款 一、本科目核算企业因购买材料、商品和一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务
30、等经营活动应支付的款项。接受劳务等经营活动应支付的款项。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业尚未支，反映企业尚未支付的应付账款余额。付的应付账款余额。预收账款 一、本科目核算企业按照合同规定预收的款项。预一、本科目核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入收的款项直接记入“应收账款应收账款”科目科目。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业预收的款项；，反映企业预收的款项；期末如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。期末如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。应付职工薪酬 一
31、、本科目核算企业根据有关规定应付给职工一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。二、本科目可按二、本科目可按“工资工资”、“职工福利职工福利”、“社会保险费社会保险费”、“住房公积金住房公积金”、“工会经费工会经费”、“职工教育经费职工教育经费”、“非货币性福利非货币性福利”、“辞退福辞退福利利”、“股份支付股份支付”等进行明细核算。等进行明细核算。三、本科目期末三、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业应付未付，反映企业应付未付的职工
32、薪酬。的职工薪酬。长期借款 一、本科目核算企业向银行或其他金融机一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在构借入的期限在1年以上（不含年以上（不含1年）的各项借年）的各项借款。款。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业尚未，反映企业尚未偿还的长期借款。偿还的长期借款。应交税费 一、本科目核算企业按照税法等规定计算应一、本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、建设税、房产税、土地使
33、用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。教育费附加、矿产资源补偿费等。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业尚未，反映企业尚未交纳的税费；期末如为交纳的税费；期末如为借方余额借方余额，反映企业多，反映企业多交或尚未抵扣的税费。交或尚未抵扣的税费。（三）所有者权益类 实收资本一、本科目核算企业接受投资者投入的实一、本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。收资本。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业实收，反映企业实收资本或股本总额。资本或股本总额。资本公积 一、本科目核算企业收到投资者出资额超出一、本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占
34、份额的部分。直接其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。核算。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业的资，反映企业的资本公积。本公积。盈余公积 一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。公积。二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业的盈余，反映企业的盈余公积。公积。本年利润 n本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。净亏损）。n二、本科目期末二、本科目期末贷方余额贷方余额，反映企业当年实现，
35、反映企业当年实现的净利润；期末的净利润；期末借方余额借方余额，反映企业当年的净，反映企业当年的净亏损。亏损。利润分配 一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。二、本科目年末余额，反映企业的未分配二、本科目年末余额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损）。利润（或未弥补亏损）。（四）成本类 生产成本生产成本一、本科目核算企业进行工业性生产发生一、本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工
36、具、自制自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。设备等。二、期末，应将本科目的余额转入二、期末，应将本科目的余额转入“本年本年利润利润”科目，结转后本科目应科目，结转后本科目应无余额无余额。n 本科目期末本科目期末借方余额借方余额，反映企业尚未加工完，反映企业尚未加工完成的在产品成本或尚未收获的农产品成本。成的在产品成本或尚未收获的农产品成本。制造费用制造费用一、本科目核算企业生产车间（部门）为生产一、本科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。产品和提供劳务而发生的各项间接费用。二、本科目借方发生额反映企业当期发生的制二、本科目借方发生额反映企业当期发生的
37、制造费用金额；期末，应将本科目的余额转入造费用金额；期末，应将本科目的余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后本科目应科目，结转后本科目应无余额无余额。（五）损益类 主营业务收入主营业务收入一、本科目核算企业确认的销售商品、提供一、本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。劳务等主营业务的收入。二、期末，应将本科目的余额转入二、期末，应将本科目的余额转入“本年利本年利润润”科目，结转后本科目应科目，结转后本科目应无余额无余额。其他业务收入 一、本科目核算企业确认的除主营业务活动一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固以外的其他经营活动实现的收
38、入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。计量）或债务重组等实现的收入。二、期末，应将本科目余额转入二、期末，应将本科目余额转入“本年利本年利润润”科目，结转后本科目应科目，结转后本科目应无余额无余额。营业外收入 一、本科目核算企业发生的各项营业外收入，一、本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产主要包括非流动资产处置利
39、得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。得、捐赠利得等。二、期末，应将本科目余额转入二、期末，应将本科目余额转入“本年利本年利润润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无余额无余额。主营业务成本 一、本科目核算企业确认销售商品、提供劳一、本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。务等主营业务收入时应结转的成本。二、期末，应将本科目的余额转入二、期末，应将本科目的余额转入“本年本年利润利润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无余额无余额。其他业务成本 一、本科目核算企业确认的除主营业务活动一、本科目
40、核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。等。二、期末，应将本科目余额转入二、期末，应将本科目余额转入“本年利本年利润润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无余额无余额。营业税金及附加 一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。加等相关
41、税费。二、期末，应将本科目余额转入二、期末，应将本科目余额转入“本年利本年利润润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无余额无余额。销售费用 一、本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务一、本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折
42、旧费等经营费用。的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。二、期末，应将本科目余额转入二、期末，应将本科目余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无余额无余额。管理费用 一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、
43、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。二、期末，应将本科目的余额转入二、期末，应将本科目的余额转入“本年利润本年利润”科目，科目，结转后本科
44、目结转后本科目无余额无余额。财务费用 一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括金等而发生的筹资费用，包括利息支出利息支出（减利（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。发生的现金折扣或收到的现金折扣等。二、期末，应将本科目余额转入二、期末，应将本科目余额转入“本年利本年利润润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无余额无余额。营业外支出 一、本科目核算企业发生的各项营业外支出，一、本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换
45、包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。损失、盘亏损失等。二、期末，应将本科目余额转入二、期末，应将本科目余额转入“本年利本年利润润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无余额无余额。所得税费用 一、本科目核算企业确认的应从当期利润总一、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。额中扣除的所得税费用。二、期末，应将本科目的余额转入二、期末，应将本科目的余额转入“本年利本年利润润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无余额无余额。三、会计账户与会计科目的区别与联系 会计科目会计科目会计
46、账户会计账户联系联系都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容内容会计科目是账户的名称会计科目是账户的名称区别区别是经济业务分类核算的是经济业务分类核算的项目或标志，只是说明项目或标志，只是说明一定经济业务的内容一定经济业务的内容具体记录经济业务内容，具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式结构的一种核算形式A A 会计反映和控制的内容，是建立会计等会计反映和控制的内容，是建立会计等式、设置会计账户的基础和前提。式、设置会计账户的基础和前提。B B 会计
47、对象的组成内容，是会计等式建立会计对象的组成内容，是会计等式建立的直接依据，也是会计账户所要核算和的直接依据，也是会计账户所要核算和监督的具体内容。监督的具体内容。C C 描述会计要素数量关系的表达式，是描述会计要素数量关系的表达式，是会计账户在应用过程中必须遵循的基本会计账户在应用过程中必须遵循的基本理论依据。理论依据。D D 对会计要素分类所形成的具体项目，是对会计要素分类所形成的具体项目，是设置会计账户的直接依据。设置会计账户的直接依据。E E 根据会计科目设置，具有一定格式，根据会计科目设置，具有一定格式，分类反映会计要素增减变动及其结果的分类反映会计要素增减变动及其结果的工具。工具。
48、会计等式会计等式 会计科目会计科目 会计账户会计账户 会计要素会计要素 会计对象会计对象 练习练习项项 目目 账户名称账户名称1由出纳人员保管在由出纳人员保管在保险柜中的货币资金保险柜中的货币资金500500元。元。2存放在银行里的款项存放在银行里的款项140000140000元。元。3向银行借入向银行借入6 6个月的款项个月的款项180000180000元。元。4仓库中存放的材料仓库中存放的材料380000380000元。元。5仓库中存放的已完工产品仓库中存放的已完工产品6000060000元。元。6正在加工中在产品正在加工中在产品7500075000元。元。7向银行借入向银行借入1 1年以
49、上期限的借款年以上期限的借款720000720000元。元。8房屋及建筑物房屋及建筑物24000002400000元。元。9所有者投入的资本所有者投入的资本23600002360000元。元。10机器设备机器设备750000750000元。元。11应收外单位的货款应收外单位的货款125000125000元。元。练习练习项项 目目 账户名称账户名称1由出纳人员保管在由出纳人员保管在保险柜中的货币资金保险柜中的货币资金500500元。元。库存现金库存现金 2存放在银行里的款项存放在银行里的款项140000140000元。元。银行存款银行存款3向银行借入向银行借入6 6个月的款项个月的款项18000
50、0180000元。元。短期借款短期借款4仓库中存放的材料仓库中存放的材料380000380000元。元。原材料原材料5仓库中存放的已完工产品仓库中存放的已完工产品6000060000元。元。库存商品库存商品6正在加工中在产品正在加工中在产品7500075000元。元。生产成本生产成本7向银行借入向银行借入1 1年以上期限的借款年以上期限的借款720000720000元。元。长期借款长期借款8房屋及建筑物房屋及建筑物24000002400000元。元。固定资产固定资产9所有者投入的资本所有者投入的资本23600002360000元。元。实收资本实收资本10机器设备机器设备750000750000
