1、 第十三章第十三章 销售与收款内部控制与核算规销售与收款内部控制与核算规程设计程设计 【本章学习目标【本章学习目标】通过本章学习，要求学生了解销售与收款内部控制与核算设计的特点与目标；理解销售与收款内部控制制度设计的基本内容；掌握销售与收款内部控制与核算方法的设计方法和要点。第一节第一节 销售与收款内部控制的要求与内销售与收款内部控制的要求与内容容 一、销售与收款内部控制的基本要求一、销售与收款内部控制的基本要求 1.关注涉及销售业务的风险（1）销售行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。（2）销售未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。（3）销售
2、政策和信用政策管理不规范、不科学，可能导致资产损失或资产运营效率低下。（4）合同协议签订未经正确授权，可能导致资产损失、舞弊和法律诉讼。（5）应收账款和应收票据管理不善，账龄分析不准确，可能由于未能收回或未能及时收回欠款而导致收入流失和法律诉讼。（4）销售的确认、计量和报2.强化关键方面或者关键环节的销售控制（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。（2）销售政策和信用管理应当科学合理，销售与发货控制流程应当规范严密。（3）应收账款应当有效管理，及时催收；往来款项应当定期核对，如有差错,及时改正。告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。3.实施职责分工（1
3、）建立销售与收款业务的岗位责任制（2）确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。（3）设立专门的信用管理部门或岗位 4.建立客户信用档案或者数据库 5.建立销售业务授权制度和审核批准制度 二、销售与收款内部控制的内容二、销售与收款内部控制的内容（一）销售与发货控制 1.建立销售管理责任制 2.建立销售定价控制制度 3.充分了解和考虑客户的信用、财务状况等 4.加强对赊销业务的管理 5.按照规定的程序办理销售和发货业务（1）销售谈判。（2）合同协议审批。（3）合同协议订立。（4）组织销售。（5）组织发货。6.建立销售退回管理制度 7.建立完整的销售登记制度 8.设置销售台账（二）收
4、款控制 1.及时办理销售收款业务 2.销售收入及时入账 3.建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度 4.按客户设置应收账款台账 5.计提坏账准备 6.核销坏账备查登记 7.加强应收票据的管理 8.定期抽查、核对销售业务记录 9.通过函证等方式定期核对往来款项 第二节第二节 销售与收款业务核算程序的设计销售与收款业务核算程序的设计 一、工业企业及批发企业销货业务凭证流一、工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序的设计转程序的设计 （一）销货业务凭证流转程序的设计 1.送货制下的凭证流转程序。2.提货制下的凭证流转程序。3.发货制下的凭证流转程序。（二）与客户对账的对账单的设计 二、零售企业
5、销货业务凭证流转程序的二、零售企业销货业务凭证流转程序的设计设计 （一）销货凭证的设计 （二）销货业务凭证流转程序的设计 第三节第三节 销售与收款核算方法的设计销售与收款核算方法的设计 一、销售收入的确认条件一、销售收入的确认条件（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方 （二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制 1.与所有权有关的继续管理权 2.对售出商品实施有效控制（主要指售后回购）（三）收入的金额能够可靠地计量（四）相关的经济利益很可能流入企业（五）相关已发生或将发生的成本能够可靠的计量 二、应收与预付业务核算方法设计二、应收与预付业
6、务核算方法设计（一）（一）应收账款的核算方法（二）（二）应收票据的核算方法（三）（三）其他应收款的核算方法（四）预付账款的核算方法（五）应收债权融资（五）应收债权融资的核算方法 1.应收账款抵借 2.应收账款让售 3.应收票据贴现 三、销售与收款业务的计量及其账务处理三、销售与收款业务的计量及其账务处理 （一）销售商品收入的计量原则 （二）销售商品的账务处理（三）特殊销售商品业务 思考题思考题 1.销货业务的特点有哪些？2.销货业务会计制度设计的目标是什么？3.销售与收款业务内部控制制度包括哪些主要内容？4.销售收入的确认条件有哪些？5.应收票据的核算方法包括哪些主要内容？6.零售企业销货业务凭证流转程序怎样运行？
