1、 会计法律制度会计法律制度 会计监督会计监督单位内部会计监督单位内部会计监督 会计工作的政府监督会计工作的政府监督会计工作的社会监督会计工作的社会监督 会计监督会计监督学习目标学习目标理解各类监督的基本要求理解各类监督的基本要求掌握我国单位内部监督、政府监督、社会监督掌握我国单位内部监督、政府监督、社会监督三位一体的会计监督体系三位一体的会计监督体系 会计监督会计监督 单位内部会计监督单位内部会计监督 内部检查内部检查【背景资料背景资料】2010 2010年年6 6月，某企业在内部会计监督检查时发现采购部门存在不少问题。采购时，月，某企业在内部会计监督检查时发现采购部门存在不少问题。采购时，采
2、购部门自己填制采购单，不经过其他部门审核。货物购进后，由采购部门验收，然采购部门自己填制采购单，不经过其他部门审核。货物购进后，由采购部门验收，然后由会计部门付款。对于验收不合格的货物，由采购部门直接退回供货商，验收合格后由会计部门付款。对于验收不合格的货物，由采购部门直接退回供货商，验收合格的货物，不开任何形式的验收报告单。验收后的货品直接堆放在机器旁以备加工。的货物，不开任何形式的验收报告单。验收后的货品直接堆放在机器旁以备加工。案例分析案例分析 会计监督会计监督1.1.单位内部会计监督单位内部会计监督 单位内部会计监督的主体和对象单位内部会计监督的主体和对象 单位内部会计监督围绕本单位经
3、营管理目标，根据单位单位内部会计监督围绕本单位经营管理目标，根据单位类型和规模，建立健全内部会计监督制度和内部制约机制，类型和规模，建立健全内部会计监督制度和内部制约机制，对本单位经济活动进行控制。对本单位经济活动进行控制。1.1.单位内部会计监督的主体单位内部会计监督的主体 内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。2.2.单位内部会计监督的对象单位内部会计监督的对象 内部会计监督的对象是单位的经济活动，包括筹资、投内部会计监督的对象是单位的经济活动，包括筹资、投资、采购、生产和销售等活动。资、采购、生产和销售等活动。会计监督会计监督1 1
4、 单位内部会计监督单位内部会计监督 1.1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约相互制约。2.2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确确。3.3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序
5、应当明确。对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。单位内部会计监督制度的基本要求单位内部会计监督制度的基本要求 会计监督会计监督1 1 单位内部会计监督单位内部会计监督 1.1.依法开展会计核算和监督，对违反依法开展会计核算和监督，对违反会计法会计法和国家统和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。权予以纠正。2.2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责会计监督会计监督1 1 单
6、位内部会计监督单位内部会计监督 记账人员与经济业务事项或会计事项的记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人、员、财物保管人员审批人员、经办人、员、财物保管人员要相互分离、相互制约，为什么？要相互分离、相互制约，为什么？问题调研问题调研会计监督会计监督1 1 单位内部会计监督单位内部会计监督 记账人员与经济业务事项或会计事项的记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人、员、财物保管人员审批人员、经办人、员、财物保管人员要相互分离、相互制约，为什么？要相互分离、相互制约，为什么？适时穿插适时穿插 2001 2001年年6 6月月2727日，财政部以财会日，财政部以财会200120
7、014141号文件发布了号文件发布了内部会计控制规范内部会计控制规范基本规范基本规范(试行试行)和和内部会计控制内部会计控制规范规范货币资金货币资金(试行试行)。两个规范作为。两个规范作为会计法会计法的配套的配套措施，是解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化的重要举措施，是解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化的重要举措。措。会计监督会计监督2 2 会计工作的政府监督会计工作的政府监督例行检查例行检查【背景资料背景资料】2010 2010年，某市财政部门对该市一所市属学校上一年度的财务收支情况进行例行检年，某市财政部门对该市一所市属学校上一年度的财务收支情况进行例行检查。检查人员在审阅该学校会
8、计报表和会计账簿等会计资料时发现查。检查人员在审阅该学校会计报表和会计账簿等会计资料时发现“营业外收入营业外收入”科科目有大幅上升。检查人员接着调阅了上一年度与目有大幅上升。检查人员接着调阅了上一年度与“营业外收入营业外收入”账户相关的会计凭证账户相关的会计凭证，发现有两笔营业外收入共计，发现有两笔营业外收入共计1010万元，在记账凭证后未附原始凭证。万元，在记账凭证后未附原始凭证。案例分析案例分析会计监督会计监督2 2 会计工作的政府监督会计工作的政府监督 会计工作的政府监督也叫国家监督，具有强制性和无会计工作的政府监督也叫国家监督，具有强制性和无偿性的特点。偿性的特点。财政部门是会计法的执
9、行主体，是会计工作的政财政部门是会计法的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体。府监督实施主体。财政部门实施会计监督的对象是各单位的会计行为，财政部门实施会计监督的对象是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。对单位依法设置会计账簿的检查；对单位依法设置会计账簿的检查；对单位会计资料真实性、完整性的检查；对单位会计资料真实性、完整性的检查；对单位会计核算情况的检查；对单位会计核算情况的检查；对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。
10、对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。会计监督会计监督2 2 会计工作的政府监督会计工作的政府监督 会计工作的政府监督和单位内部会计监督有什么区别和联系会计工作的政府监督和单位内部会计监督有什么区别和联系?问题调研问题调研会计监督会计监督2 2 会计工作的政府监督会计工作的政府监督 会计工作的政府监督和单位内部会计监督有什么区别和联系会计工作的政府监督和单位内部会计监督有什么区别和联系?适时穿插适时穿插 根据根据会计法会计法规定，除财政部门外，审计、税务、银行监规定，除财政部门外，审计、税务、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的管、证券监管、保险监管等部门依
11、照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。会计监督会计监督3 3 会计工作的社会监督会计工作的社会监督“漂亮漂亮”的报表的报表【背景资料背景资料】某公司是一家国有大型公司，近几年经济效益一直不好。某公司是一家国有大型公司，近几年经济效益一直不好。20092009年年1212月，为了把账月，为了把账做得漂亮一些，会计部门在董事长指示下虚拟了若干笔销售收入，从而使公司报表由做得漂亮一些，会计部门在董事长指示下虚拟了若干笔销售收入，从而使公司报表由亏变盈，经某会计师事务所审计后报出。当地财政部门在亏变盈，经某会计
12、师事务所审计后报出。当地财政部门在20102010年年5 5月的月的会计法会计法执法执法检查中发现了这一会计做假行为，并依据检查中发现了这一会计做假行为，并依据会计法会计法规定，拟对公司进行处罚，并下规定，拟对公司进行处罚，并下达了行政处罚通知书。之后，公司要求举行听证会。听证会上，公司董事长认为，公达了行政处罚通知书。之后，公司要求举行听证会。听证会上，公司董事长认为，公司对外报出的财务会计报告是经过会计师事务所审计的，并出具了无保留意见的审计司对外报出的财务会计报告是经过会计师事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告，理应对本公司的财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责报
13、告，理应对本公司的财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。任。案例分析案例分析会计监督会计监督3 3 会计工作的社会监督会计工作的社会监督1.1.注册会计师审计与内部审计的联系注册会计师审计与内部审计的联系2.2.注册会计师审计与内部审计的区别注册会计师审计与内部审计的区别注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计与内部审计的关系会计师事务所业务范围会计师事务所业务范围依据注册会计师法承办的审计业务依据注册会计师法承办的审计业务会计咨询、会计服务业务会计咨询、会计服务业务会计监督会计监督3 3 会计工作的社会监督会计工作的社会监督注册会计师的报考条件有那些？注册会计师的报考条件有那些？问题调研问题调研会计监督会计监督3 3 会计工作的社会监督会计工作的社会监督适时穿插适时穿插 单位内部的会计监督和有关部门对单位实施的国家监督，以单位内部的会计监督和有关部门对单位实施的国家监督，以及由注册会计师承办的社会监督，构成了会计监督的整体，它们及由注册会计师承办的社会监督，构成了会计监督的整体，它们之间相辅相成，共同为社会经济服务。之间相辅相成，共同为社会经济服务。
