1、北京理工大学出版社北京理工大学出版社 甘娅丽主编甘娅丽主编p第一节第一节 财务报表分析方法概述财务报表分析方法概述p第二节第二节 财务报表分析一般方法财务报表分析一般方法p第三节第三节 财务报表分析技术方法财务报表分析技术方法l了解财务报表分析方法的意义与作用了解财务报表分析方法的意义与作用l掌握一般分析方法的分析程序和步骤掌握一般分析方法的分析程序和步骤l掌握技术分析方法的内容及基本原理。掌握技术分析方法的内容及基本原理。掌握一般分析方法的具体运用；掌握一般分析方法的具体运用；掌握技术分析方法中对比分折法、比掌握技术分析方法中对比分折法、比率分析法及趋势分析法的计算及运用；率分析法及趋势分析
2、法的计算及运用；掌握因素分析法的具体操作步骤及运掌握因素分析法的具体操作步骤及运用。用。第一节第一节 财务报表分析方法概述财务报表分析方法概述一、财务报表分析方法含义一、财务报表分析方法含义二、财务报表分析方法基本内二、财务报表分析方法基本内容容一、财务报表分析方法含义财务报表分析方法含义定义定义：v财务报表分析方法是财务报表分析过程中运财务报表分析方法是财务报表分析过程中运用数据搜集、整理、归类、计算、比较、评价用数据搜集、整理、归类、计算、比较、评价与预测等手段来揭示企业财务能力的一种方式与预测等手段来揭示企业财务能力的一种方式与手段。财务报表分析方法根据内容性质不同与手段。财务报表分析方
3、法根据内容性质不同分为一般分析法与技术分析法，两种方法相对分为一般分析法与技术分析法，两种方法相对独立，又相互统一。独立，又相互统一。二、财务报表分析方法基本内容（一）一般分析方法主要内涵及特点 财务报表一般分析方法也称财务报表分析程序，是指进行财务分析所应遵循的一般程序。在整个财务报分析过程中，它是一种指导和基础性工作环节，对企业财务报表分析的深入开展、技术性分析提供前提条件。（二）技术分析方法内涵及特点 财务报表技术分析方法是完成财务报表分析职能时经常使用的方法，它是指运用数学模型、计算机手段等来完成对财务报表指标量变的分析方法。最常用的基本方法有：比较分析法、比率分析法、因素分析法、现金
4、流量分析法和图形分析法等 第二节第二节 财务报表分析一般方法财务报表分析一般方法一、财务报表分析一般方法意义一、财务报表分析一般方法意义二、财务报表分析一般方法内容二、财务报表分析一般方法内容一、财务报表分析一般方法意义 财务报表一般分析方法内容即是财务报表分析的五个基本程序：第一，确立分析目标，明确分析内容；第二，搜集分析资料；第三，确立分析基准；第四，选择分析方法；第五，做出分析结论，提出相关建议。二、财务报表分析一般方法内容u（一）确立分析目标，明确分析内容u（二）搜集分析信息，核实分析资料u（三）确定评价基准，弄清基准内涵u（四）选择分析方法，开展分析工作u（五）撰写财务分析报告，提出
5、相关建议第三节第三节 财务报表分析技术方法财务报表分析技术方法一、财务报表分析技术方法意义一、财务报表分析技术方法意义二、比较分析法及运用二、比较分析法及运用三、比率分析法及运用三、比率分析法及运用四、趋势分析法及运用四、趋势分析法及运用五、因素分析法及运用五、因素分析法及运用六、图形分析法六、图形分析法第三节第三节 财务报表分析技术方法财务报表分析技术方法一、一、财务报表分析技术方法意义财务报表分析技术方法意义 财务报表分析的技术方法是指财务报表分析财务报表分析的技术方法是指财务报表分析中利用常见数学模式，进行数据计算的分析方法。中利用常见数学模式，进行数据计算的分析方法。其主要技术分析方法
6、有：比较分析法、比率分析其主要技术分析方法有：比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法和图形分析法等。法、因素分析法、趋势分析法和图形分析法等。分析方法运用时注意什么？分析方法运用时注意什么？技术分析法在运用上主要注意两个环节一是运用技术分析方法完成财务报表初步分析一是运用技术分析方法完成财务报表初步分析二是技术分析方法具体运用内容与步骤。二是技术分析方法具体运用内容与步骤。1阅读会计报告阅读会计报告2编制比较财务报表分析表编制比较财务报表分析表3解释比较分析财务报表解释比较分析财务报表4用比率指标对企业财务能力深入分析用比率指标对企业财务能力深入分析二、比较分析法及运用（一）比较分析法
7、概述 1比较分析法定义 比较分析法是指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。比较分析法是财务分析中最常用的一种方法，通过比较分析，可以发现所分析数据或指标的问题所在，揭示企业经营活动中的优势和劣势。2比较分析法分类 按比较分析标准不同分为：与计划比较与前期比较与行业比较（二）比较分析法的计算公式1差异额 差异额分析项目金额分析基准金额2差异率3变动率 差异率差异率差异额差异额分析基准金额分析基准金额100100 差异率差异率分析项目金额分析项目金额分析基准金额分析基准金额100100（三）案例应用【例21】以S上市公司2009年度与2010年度的利
8、润表（表14）部分数据说明以上比较分析方法（本书除特殊说明之外，一般使用S公司作为分析案例，其中2010年度数据为分析项目金额，2009年度作为分析基准数据。三、比率分析法及运用（一）定义及分类：1.什么是比率分析？所谓比率分析法是利用两个指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。2.比率分析与比较分析关系？联系与区别点（一）比率分析法的公式1、构成比率分析公式2、相关比率公式 构成比率构成比率项目部分数额项目部分数额总体指标数总体指标数100100 相关比率相关比率某一相关数额某一相关数额另一相关数额另一相关数额100100案例【例22】以S上市公司2009年度
9、与2010年度的资产负债表（表13）部分数据说明以上构成比率分析方法，编制S公司近两年资产负债表部分主要项目共同比财务报表，见表22 四、趋势比率分析法及运用（一）定义及分类 趋势分析法：是根据企业连续数期的财务报告的同类指标，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。分类：定比与环比趋势比率（二）趋势比率的公式1、定比趋势比率2、环比趋势比率定比动态比率定比动态比率各分析期数额各分析期数额固定基期数额固定基期数额100100环比动态比率环比动态比
10、率分析期数额分析期数额上期数额上期数额100100案例【例24】以S公司资产负债表（表13）和利润表（表14）的营业收入、营业利润为分析对象整理相关数据见表23，并根据该表计算编制其S公司连续五年动态趋势比率（整理的数据与计算分析表格也可以合二为一）五、因素分析法（一）因素分析法的定义及分类1因素分析法的定义2因素分析法分类及计算步骤（二）连环替代法应用1连环代替法在相乘关系中公式及运用2连环代替代法在相除关系中的公式及运用（三）差额计算法（一）因素分析法的定义及分类 1、因素分析法是通过对决定某一指标诸因素的变动及其对分析指标的影响程度进行分析的一种分析方法。（教材P85）2、因素分析法就是
11、通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。（财务报表分析 高等教育自学考试指定教材）特点：综合指标进行分解，分析各因素对财务指标影响程度，在内部成本管理分析中占有特殊重要地位二、分类按技术方法不同分为连环替代法差额分析法平衡分析法三、连环替代法三、连环替代法（一）定义：顺序逐个替代影响因素，计算各因素变动对指标变动影响程度的一种因素分析方法。（二）连环替代法原理建立模型确定分析对象逐次替代确定影响程度验证文字描述内容文字描述内容数学描述内容数学描述内容基本原理数学表达1、建立模型 列关系式：假定某指标N受A、B两因素影响，基本关系式为：NA x B 基
12、期指标N0由A0、B0组成，报告期指标N由A1、B1 组成，即：N0A0B0 N1A1B12、确定分析对象：N1N0即为分析对象。模型模型3 3、进行连环替代、进行连环替代顺次测定顺次测定A A、B B因素变动对指标因素变动对指标N N变动的影响程度。变动的影响程度。在基期指标替代：在基期指标替代：N N0 0A A0 0 x B x B0 0 （1 1）N N2 2A A1 1 B B0 0 （2 2）（2 2）一一（1 1）N N2 2N N0 0 A A变动影响变动影响 N N3 3A A1 1B B1 1（3 3）（3 3）一（）一（2 2）N N3 3一一N N2 2 B B变动影响
13、变动影响4 4、验证：将、验证：将A A、B B因素变动的影响程度相加。因素变动的影响程度相加。(N(N2 2N N0 0)十十(N(N3 3一一N N2 2)N N1 1一一N N0 0练习三因素基本原理表达1、建立模型 列关系式：假定某指标N受A、B、C三因素影响，基期指标N0由A0、B0、C0组成，报告期指标N由A1、B1、C1，组成，即：基本关系式为：NA x B x C N0A0B0C0 N1A1B1C12、确定分析对象：两个时期指标的差异数 N1N0即为分析对象。模型模型3、进行连环替代 N0A0 x B0 xC0 （1）第一次替代：假定A变，B、C保持基期数不变 N2A1 B0C
14、0（2）（2）一（1）=N2N0 A因素变动的影响第二次替代：A已变，代B变，C保持基期不变 N3A1B1C0（3）（3）一（2）=N3一N2 B因素变动的影响第三次替代：假定C变，A、B已变，得到报告期指标 N1A1B1C1.（4）（4）一（3）N1一N3 C因素变动的影响4、验证：将A、B、C因素变动的影响程度相加,分析结果与分析对象相符合公式：(N2N0)十(N3一N2)十(N1N3)N1一N0 5、评价 首先说明总体指标增减情况，该指标变动主要是由于：A、B、C、各影响增减情况 或各因素变动对总指标影响情况怎样，综合三因素影响造成多大变动五、相关比率分析 定义 主要比率 运用两种情况 具体计算第四章及第五章学习六、图形分析（一）图形分析定义（二）对比分析图解法（三）结构分析图解法（四）趋势分析图解法（五）因素分析图解法小结及作业小结小结作业作业思考思考单多选单多选简答及简答及练习练习复习复习思考思考知识点知识点技能点技能点
