1、第十章财务预算一、单项选择题 1.固定预算编制方法的致命缺点是（ ）。 A.过于机械呆板 B.可比性差 C.计算量大 D.可能导致保护落后 2.关于预算的编制方法下列各项中正确的是（ ）。 A.零基预算编制方法适用于非盈利组织编制预算时采用 B.固定预算编制方法适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制 C.固定预算编制方法适用于业务量水平较为稳定的企业预算的编制 D.零基预算编制方法适用于业务量水平较为稳定的企业预算的编制 3.增量预算方法的假定条件不包括（ ）。 A.现有业务活动是企业必需的 B.原有的各项开支都是合理的 C.增加费用预算是值得的 D.所有的预算支出以零为出发点 4.定期
2、预算的优点是（ ）。 A.远期指导性强 B.连续性好 C.便于考核预算执行结果 D.灵活性强 5.销售预算中“某期经营现金收入”的计算公式正确的是（ ）。 A. 某期经营现金收入该期期初应收账款余额该期含税销售收入该期期末应收账款余额 B. 某期经营现金收入该期含税收入该期预计现销率 C. 某期经营现金收入该期预计销售收入该期销项税额 D. 某期经营现金收入该期期末应收账款余额该期含税销售收入该期期初应收账款余额 6.（ ）是只使用实物量计量单位的预算。 A.产品成本预算 B.生产预算 C.管理费用预算 D.直接材料预算 7.下列说法错误的是（ ）。 A.应交税金及附加预算需要根据销售预算、生
3、产预算和材料采购预算编制 B.应交税金及附加销售税金及附加应交增值税 C.销售税金及附加应交营业税应交消费税应交资源税应交城市维护建设税应交教育费及附加 D.应交增值税可以使用简捷法和常规法计算 8.某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量600千克，该季度生产需用量2400千克， 预计期末存量为400千克，材料单价（不含税）为10元，若材料采购货款有60%在本季度内付清，另外40%在下季度付清，增值税税率为17%，则该企业 预计资产负债表年末“应付账款”项目为（ ）元。 A8800 B10269 C10296 D13000 9.某企业编制“销售预算”，已知上上期的含税销售收入为600
4、万元, 上期的含税销售收入为800万元,预计预算期含税销售收入为1000万元，含税销售收入的20%于当期收现，60%于下期收现，20%于下期收现，假设不 考虑其他因素，则本期期末应收账款的余额为（ ）万元。 A.760 B.860 C.660 D.960 10.某企业编制应交税金及附加预算，预算期的应交增值税为20万元，应交消费税为10万元，应交资源税为3万元，城建税及教育费附加的征收率分别为7和3，预交所得税20万元，计入管理费用的印花税0.1万元，则预计发生的应交税金及附加数额为（ ）万元。 A56 B36 C36.1 D56.1 11.（ ）编制的主要目标是通过制定最优生产经营决策和存货
5、控制决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源。 A投资决策预算 B经营决策预算 C现金预算 D生产预算 12.（ ）就其本质而言属于日常业务预算，但是由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，因此将其纳入财务预算范畴。 A.管理费用预算 B.经营决策预算 C.投资决策预算 D.财务费用预算 二、多项选择题1.下列各项中属于总预算的是（ ）。 A.投资决策预算 B.销售预算 C.现金预算 D.预计利润表 2.弹性预算编制方法的优点是（ ）。 A.预算范围宽 B.可比性强 C.及时性强 D.透明度高 3.弹性成本预算的编制方法包括（ ）。 A.公式法 B.因素法 C.
6、列表法 D.百分比法 4.增量预算编制方法的缺点包括（ ）。 A.可能导致保护落后 B.滋长预算中的“平均主义” C.工作量大 D.不利于企业的未来发展 5.滚动预算按照预算编制和滚动的时间单位不同分为（ ）。 A.逐月滚动 B.逐季滚动 C.逐年滚动 D.混合滚动 6.滚动预算的优点包括（ ）。 A.透明度高 B.及时性强 C.连续性好 D.完整性突出 7.现金预算的编制基础包括（ ）。 A.销售预算 B.投资决策预算 C.销售费用预算 D.预计利润表 8.下列（ ）是在生产预算的基础上编制的。 A.直接材料预算 B.直接人工预算 C.产品成本预算 D.管理费用预算 9.下列关于本期采购付现
7、金额的计算公式中错误的是（ ）。 A.本期采购付现金额=本期采购金额（含进项税）+期初应付账款期末应付账款 B.本期采购付现金额=本期采购金额（含进项税）+期初应收账款期末应收账款 C.本期采购付现金额=本期采购本期付现部分（含进项税）+以前期赊购本期付现的部分 D.本期采购付现金额=本期采购金额（含进项税）-期初应付账款+期末应付账款 10.应交税金及附加预算中的应交税金不包括（ ）。 A.应交增值税 B.应交资源税 C.预交所得税 D.直接计入管理费用的印花税三、判断题 1.财务预算具有资源分配的功能。（ ） 2.滚动预算又称滑动预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执
8、行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。（ ） 3.弹性利润预算编制的百分比法适用于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。（ ） 4.增量预算与零基预算相比能够调动各部门降低费用的积极性。（ ） 5.生产预算是预算编制的起点。（ ） 6.根据“以销定产”原则，某期的预计生产量应当等于该期预计销售量。（ ） 7.经营决策预算除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。（ ） 8.预计资产负债表是以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果计划水平的一种财务预算。（ ） 9.弹性成本预算编制的列表法不能
9、包括所有业务量条件下的费用预算，适用面较窄。（ ） 10.现金预算中的现金支出包括经营现金支出、分配股利的支出以及缴纳税金的支出，但是不包括资本性支出。（ ）11、在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。（）四、计算题1、某公司2006年的现金预算简表如下：假定企业没有其他现金收支业务，也没有其他负债。预计2006年年末的现金余额为7000万元。 要求：根据表中资料填写表中用字母表示的部分。 单位：万元 项目第一季度第二季度第三季度第四季度 期初现金余额6000本期现金流入4500048000E50000 本期现金支出A50400400
10、0041000现金余缺9000C4600（1800）G 资金筹措与运用（2000）18006000H取得借款18006000归还借款（2000）期末现金余额BDFI2、甲企业为生产应税消费品的企业，2004年的含税销售收入为7020万元，销售利润率为20%， 适用的增值税税率为17%，材料成本占总成本的百分比为60%，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，适用的消费税税率为5%，城市维护建设税 税率为7%，教育费附加的征收率为3%，发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。2005年甲企业预计的含税销售收入为8190万元，预交所得 税200万元。 要求： （1）计算2004年和2
11、005年的不含税销售收入及销项税额； （2）计算2004年的进项税额及应交增值税额； （3）计算应交增值税估算率； （4）计算2005年应交增值税额； （5）计算2005年预计发生的销售税金及附加； （6）计算2005年预计发生的应交税金及附加。 3、某企业有关资料如下： （1）该企业37月份的销售量分别为10000件、11000件、12000件、13000件、12000件，单价（不含税）为10元，每月含税销售收入中，当月收到现金60%，下月收到现金40%，增值税税率为17%。 （2）各月商品采购成本按下一个月含税的销售收入的80%计算，所购货款于当月支付现金40%，下月支付现金60%。 （3
12、）该企业46月份的制造费用分别为10000元、11000元、12000元，每月制造费用中包括折旧费5000元。 （4）该企业4月份购置固定资产，需要现金20000元。 （5）该企业在现金不足时，向银行借款（为1000元的倍数），短期借款利率为6%；现金有多余时，归还短期借款（为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，3月末的长期借款余额为20000元，借款年利率12%，短期借款余额为0。假设短期借款和长期借款均为每季度末支付利息。 （6）该企业规定的现金余额的额定范围为70008000元，假设该企业消费税率为8%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，其他资料见现金预算。现金预
13、算月份456期初现金余额15000经营现金收入直接材料采购支出直接工资支出500055005500制造费用支出其他付现费用500400600应交税金及附加支出预交所得税1000购置固定资产20000现金余缺举借短期借款 归还短期借款支付借款利息 期末现金余额要求：根据以上资料，完成该企业46月份现金预算的编制工作。4、某公司2005年12月份销售额和2006年1-2月份的预计销售额分别为150万元、100万元、200万元。其它有关资料如下：（1）收账政策：当月销售当月收现60%，其余部分下月收回；（2）材料采购按下月销售额的80%采购。付款政策：当月购买当月付现70%，下月支付其余的30%。（
14、3）假设每月现金余额不得低于3万元，现金余缺通过银行借款来调整。（4）借款年利率为12%，借款或还款的本金必须是5000元的整倍数，利随本清，借款在期初，还款在期末。（5）假设该企业销售的产品和购买的材料适用的增值税税率为17%。要求：（1）计算确定2006年1月份销售现金流入量和购买材料的现金流出量；（2）计算确定2006年1月31日资产负债表中“应收账款”和“应付账款”项目金额；（3）假设2006年1月份预计的现金收支差额为-12.32万元，计算确定1月末的现金余额；（4）假设2006年2月份预计的现金收支差额为7.598万元，计算确定2月末的现金余额。5、已知：某公司2004年第13月实
15、际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元(当月付款70%)；工资及其他支出8400万元(用现金支付)；制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元)；营业费用和管理费用1000万元(用现金支付)；预交所得税190
16、0万元；购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：(1)经营性现金流入(2)经营性现金流出(3)现金余缺(4)应向银行借款的最低金额(5)4月末应收账款余额。（2004年）6、ABC公司2006年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为5060万元，其中， 年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2006年该公司无其他融资计划。ABC公司编制的2006年
17、度现金预算的部分数据如下表所示： 说明：表中用“*”表示省略的数据。要求：计算上表中用字母“AJ”表示的项目数值（除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程）。（2006年）财务预算 答案部分一、单项选择题。1. B 2. C 3. D 4. C 5. A 6. B 7. A 8. C 9. D 10. B 11. B 12. D 二、多项选择题。1. CD 2. AB 3. AC 4. ABD 5. ABD 6. ABCD 7. ABC 8. ABC 9. BD 10. CD 三、判断题1. 对2. 错3. 错4. 错5. 错6. 错7. 错8.错9. 对10. 错11、参考答案：答案解
18、析：资产负债表的编制需要利润表中的数据作为基础，所以应先编制利润表后编制资产负债表。四、计算题。项目第一季度第二季度第三季度第四季度 期初现金余额6000700064004200本期现金流入4500048000E3180050000 本期现金支出A42000504004000041000现金余缺9000C4600（1800）G 13200资金筹措与运用（2000）18006000H6200取得借款18006000归还借款（2000）（6200）期末现金余额B7000D6400F4200I7000【答案解析】 A=6000+45000-900042000（万元） B=900020007000（万
19、元） C=70004800050400=4600（万元） D=460018006400（万元） 6400E-400001800，E31800（万元） F=180060004200（万元） G4200500004100013200（万元） I=7000（万元） H1320070006200（万元） 2、（1）2004年不含税销售收入7020/（117%）6000（万元） 2004年销项税额600017%1020（万元） 2005年不含税销售收入8190/（117%）7000（万元） 2005年销项税额700017%1190（万元） （2）2004年的总成本6000（120%）4800（万元） 2
20、004年材料采购成本480060%2880（万元） 2004年进项税额288017%489.6（万元） 2004年应交增值税1020489.6530.4（万元） （3）应交增值税估算率530.4/6000100%8.84% （4）2005年应交增值税70008.84%618.8（万元） （5）2005年应交消费税70005%350（万元） 2005年预计发生的销售税金及附加350（618.8350）（7%3%） 446.88（万元） （6）2005年预计发生的应交税金及附加618.8446.881065.68（万元）3、月份456期初现金余额1500075187722经营现金收入1240201
21、35720147420直接材料采购支出106704116064117936直接工资支出500055005500制造费用支出500060007000其他付现费用500400600应交税金及附加支出12298 13552 17798预交所得税1000购置固定资产20000现金余缺10482 1722-3692举借短期借款 18000600012000归还短期借款支付借款利息 990 期末现金余额751877227318 【答案解析】 经营现金收入1000010（1+17%）40%+1100010（1+17%）60%=124020 1100010（1+17%）40%+1200010（1+17%）60
22、%=135720 1200010（1+17%）40%+1300010（1+17%）60%=147420 直接材料采购支出110001080%（1+17%）60%+120001080%（1+17%）40%=106704 120001080%（1+17%）60%+130001080%（1+17%）40%=116064 130001080%（1+17%）60%+120001080%（1+17%）40%=117936 制造费用支出 100005000=5000 110005000=6000 120005000=7000 应交税金及附加的计算：（1）应交增值税 四月份110001017%12000108
23、0%17%=2380（元） 五月份120001017%130001080%17%=2720（元） 六月份130001017%120001080%17%=5780（元） （2）应交消费税 四月份11000108%=8800（元） 五月份12000108%=9600（元） 六月份13000108%=10400（元） （3）销售税金及附加 四月份8800+（2380+8800）10%=9918（元） 五月份9600+（2720+9600）10%=10832（元） 六月份10400+（5780+10400）10%=12018（元） （4）应交税金及附加 四月份2380+9918=12298（元） 五月
24、份2720+10832=13552（元） 六月份5780+12018=17798（元） 六月份支付借款利息的计算： 支付借款利息=20000312/12+1800036%/12600026%/121200016%/12990（元）4、【答案】（1）2006年1月份销售现金流入量=（10060%+15040%）（1+17%）=140.4（万元）2006年1月份购买材料现金流出量=（20080%70%+10080%30%）（1+17%）=159.12（万元）。（2）应收账款=100（1+17%）40%=46.8（万元）应付账款=20080%（1+17%）30%=56.16（万元）。（3）2006年
25、1月份借款=15.5（万元）1月末的现金余额=15.5-12.32=3.18（万元）。（4）2006年2月份还款本金=4.5（万元）2006年2月份还款利息=4.52%=0.09（万元）2月末的现金余额=7.598-4.5-0.09=3.008（万元）。5、答案： （1）经营性现金流入4000070%4100020%3600010%39800（万元）（2）经营性现金流出800070%50008400(80004000)100019004000010%29900（万元）（3）现金余缺80398002990012000-2020（万元）(短缺)（4）应向银行借款的最低金额10020202120（万元）（5）4月末应收账款余额4000030%4100010%16100（万元）6、答案： A401010100050（万元）B50050（万元）根据CD之间的关系D=C6%3/12又C-D=19.7所以C-C6%3/12=19.7解得C=20（万元）所以D=206%3/12=0.3（万元）E31.319.751（万元）F00.3（90）89.7（万元）G200.3（72.3）52（万元）H40（万元）I405516.35556.3（万元）J60（万元）16
