1、第1页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料目目 录录第一讲第一讲 股份公司股份公司内部控制手册内部控制手册项目介绍项目介绍 一、一、“内控内控”概念概念二、二、编制和实施内控手册的目的和意义编制和实施内控手册的目的和意义 三、三、内控手册的编制过程内控手册的编制过程 四、四、江苏油田实施细则介绍江苏油田实施细则介绍第二讲第二讲 萨班斯法案背景介绍萨班斯法案背景介绍一、一、萨班斯法案第萨班斯法案第404404条条二、二、内部控制定义及框架内部控制定义及框架三、三、萨班斯法案第萨班斯法案第302302条条四、四、内部控制的记录方法内部控制的记录方法第2页编制：内部控制办室日
2、期：2004-10-20内部控制培训材料目目 录录第三讲第三讲 内部会计控制介绍内部会计控制介绍一、一、内部会计控制的概念内部会计控制的概念二、二、内部会计控制的目标内部会计控制的目标三、三、内部会计控制的原则内部会计控制的原则四、四、内部会计控制的主要方法内部会计控制的主要方法五、五、内部会计控制的内容内部会计控制的内容六、六、成本费用控制成本费用控制七、七、担保控制担保控制八、八、预算控制预算控制第四讲第四讲 内控手册总则及业务流程介绍内控手册总则及业务流程介绍一、一、内控手册（试行本）框架结构内控手册（试行本）框架结构二、二、总则总则三、三、内控业务流程介绍内控业务流程介绍第3页编制：内
3、部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第一讲第一讲 股份公司股份公司内部控制手册内部控制手册项目介绍项目介绍 为规范中国石油化工股份有限公司的企业管理，贯彻为规范中国石油化工股份有限公司的企业管理，贯彻中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法，满足国内外资本市场对上市，满足国内外资本市场对上市公司的监管要求，保证资产安全及财务报告真实、可靠，公司的监管要求，保证资产安全及财务报告真实、可靠，股份公司决定以公司章程和现行各项管理制度为基础，结股份公司决定以公司章程和现行各项管理制度为基础，结合财政部颁布的合财政部颁布的“内部会计控制规范基本规范内部会计控制规范基本规范”与美国与美国
4、出台的出台的“萨班斯萨班斯-奥克斯法案奥克斯法案”有关要求，编制有关要求，编制“中国石中国石油化工股份有限公司油化工股份有限公司内部控制手册内部控制手册”，从投资、生产、，从投资、生产、经营、财务、监督检查等方面，建立统一的内部控制原则、经营、财务、监督检查等方面，建立统一的内部控制原则、业务流程控制体系及内部权限指引，规范和完善股份公司业务流程控制体系及内部权限指引，规范和完善股份公司内部控制制度，作为建立、执行、评价及验证内部控制的内部控制制度，作为建立、执行、评价及验证内部控制的依据。依据。第4页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料一、一、“内部控制内部控制”概念
5、概念 什么是什么是“内部控制内部控制”？顾名思义，内？顾名思义，内部控制是指企业管理层通过制定有效的监部控制是指企业管理层通过制定有效的监控措施，规范管理行为，控制企业投资、控措施，规范管理行为，控制企业投资、生产、经营、财务等管理过程中可能发生生产、经营、财务等管理过程中可能发生的内外部风险，保证企业整体目标的最终的内外部风险，保证企业整体目标的最终实现。国内理论界、企业界普遍认为，内实现。国内理论界、企业界普遍认为，内部控制应该包括企业内部管理控制和会计部控制应该包括企业内部管理控制和会计控制。控制。第5页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料一、一、“内部控制内部控
6、制”概念概念 内部控制与会计控制两者联系非常密切内部控制与会计控制两者联系非常密切审审计具体准则第计具体准则第9 9号内部控制与风险号内部控制与风险指出：内部指出：内部控制是管理层为确保以有序有效方式实现管理目控制是管理层为确保以有序有效方式实现管理目标，包括遵循管理制度，保护资产安全、发现和标，包括遵循管理制度，保护资产安全、发现和控制错误和舞弊、确保会计记录的准确和及时，控制错误和舞弊、确保会计记录的准确和及时，编制可信的财务会计信息而制定的管理政策和控编制可信的财务会计信息而制定的管理政策和控制流程。从内容上来看会计控制是内部控制的一制流程。从内容上来看会计控制是内部控制的一个组成部分，
7、从企业实践方面看，尽管内部控制个组成部分，从企业实践方面看，尽管内部控制的多元化的发展趋势，会计控制在内部控制机构的多元化的发展趋势，会计控制在内部控制机构中的核心地位始终没有发生变化。内部控制制度中的核心地位始终没有发生变化。内部控制制度建设过程正是围绕会计控制核心进行，保证资产建设过程正是围绕会计控制核心进行，保证资产安全和信息真实着手做好相应的基础工作。安全和信息真实着手做好相应的基础工作。第6页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料一、一、“内部控制内部控制”概念概念 内控手册中明确提出了股份公司的内部控制定义，“内部控制是综合国内外证券机构监管要求，由公司董事会
8、、管理层及其全体员工实施的，为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规范企业管理行为的准则，是减少风险的重大措施。实施内部控制可以帮助公司及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠。第7页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料二、编制和实施二、编制和实施内控手册内控手册目的和意义目的和意义 1、股份公司实施内控手册的根本目的是建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换。加强管理，提高效益，确保公司利润最大化，
9、股东回报最大化。做到授权有度、风险受控、操作规范。第8页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料二、编制和实施二、编制和实施内控手册内控手册目的和意义目的和意义 2、建立和实施有效的内控制度是股份公司贯彻落实新会计法第27条明确要求：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度；财政部颁布的内部会计控制规范基本规范；中国证监会、香港联交所已经制定了一系列适用于证券市场监管的法律、法规，股份公司也必将执行这一新法律。第9页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料二、编制和实施二、编制和实施内控手册内控手册目的和意义目的和意义 3、股份公司于2000年10月
10、在香港、伦敦、纽约三地发行股票并成功海外上市，作为国际上市公司，必须接受上市地所在国和其证券监管部门颁布的法律法规的监管。2002年7月美国颁布了萨班斯法案，要求在美国上市的外国公司最迟应在2005年年报披露内部控制报告。第10页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料二、编制和实施二、编制和实施内控手册内控手册目的和意义目的和意义 4、内控手册是规范股份公司管理行为，减少风险，保证资产的安全、完整，保证会计资料的真实、准确，以及防止、发现、纠正错误与舞弊的重要手段。第11页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料二、编制和实施二、编制和实施内控手册内控
11、手册目的和意义目的和意义 5、股份公司实施内控手册，进一步促进各项管理制度的协调和完善，更加有效地体现现代管理理念和要求。使股份公司各项规章制度成为一个有机的统一体，成为系统性、可操作性、合法性和包容性很强的内部管理制度，将更为有效地体现股份公司现代管理理念和要求。第12页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料三、三、内控手册内控手册的编制过程的编制过程 1、准备阶段。2003年5月9日，党组听取毕马威对萨班斯法案302、404条款基本内容、内部控制的概念及其进展情况等介绍。5月12日，党组决定总部成立内控手册编制领导小组，由家仁高级副总裁担任组长，并确定了内控领导小组的
12、职责。第13页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料三、三、内控手册内控手册的编制过程的编制过程 2、起草阶段。内控领导小组经过培训后，根据业务流程记录要求，分析了对股份公司经营目标有重大影响的关键环节，结合近几年内部审计检查中发现的问题和不足，并参考毕马威提供的三年来审计的相关内控记录，5月20日至6月11日，经过20多天的紧张工作，形成了可供调研使用的内控手册（调研稿）。第14页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料三、三、内控手册内控手册的编制过程的编制过程 党组高度重视内控建设。建立完整的内控体党组高度重视内控建设。建立完整的内控体系，完善内
13、控制度，是约束、规范企业管理行为系，完善内控制度，是约束、规范企业管理行为的准则，减少风险的重大措施。内控手册要有系的准则，减少风险的重大措施。内控手册要有系统性、实用性、可操作性、完整性、合法性和包统性、实用性、可操作性、完整性、合法性和包容性，力争成为股份公司内部管理的法典。容性，力争成为股份公司内部管理的法典。第15页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料三、三、内控手册内控手册的编制过程的编制过程 3、调研阶段。6月18日至7月9日，内控办公室针对“调研稿”，相继完成18家企业的调研、测试和收集有关资料工作。根据被调研单位业务相关性，各调研组一般穿行测试了2028
14、个业务流程。经过九个组交叉调研，原13大类、41个业务流程全部完成了穿行测试，并编制了调研工作底稿。第16页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料三、三、内控手册内控手册的编制过程的编制过程 4、修改和补充阶段。在充分听取被调研单位意见后，针对调研阶段各流程暴露的问题，内控办公室于7月22日至8月1日，集中对实地收集的有关意见和资料，逐一筛选、反复斟酌后，修改了流程部分内容。并根据企业要求，新增了“无形资产业务流程等3个业务流程；合并了内容相近、容易混淆的业务流程”，并减少1个流程。第17页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料三、三、内控手册内控手
15、册的编制过程的编制过程 流程修改期间，内控办公室组织有关人员，起草了内控手册总则（下称总则）和中国石油化工股份有限公司授权权限指引表格（下称权限指引），作为内控手册的重要组成部分，8月28日至9月5日，内控办公室又一次对流程作了全面修改，形成了内控手册（试行本）。第18页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料三、三、内控手册内控手册的编制过程的编制过程 9月25日，内控办公室将“完成内控手册（试行本）及试行工作安排情况”再次向党组作了汇报。基铭总裁、家仁高级副总裁都对内控手册今后的试行工作作了明确指示和具体部署，同海董事长也对此作出重要指示：“内控手册内控手册虽然起因于贯
16、彻我国虽然起因于贯彻我国会计法会计法和适和适应美国应美国萨班斯法案萨班斯法案而提出，但我们应从国有资产保值而提出，但我们应从国有资产保值增值、减少国有资产流失和防范各种风险方面认真对待这增值、减少国有资产流失和防范各种风险方面认真对待这项工作。这是股份公司的家规，是强化企业管理，完善法项工作。这是股份公司的家规，是强化企业管理，完善法人治理结构，建立现代企业制度的需要，涉及到股份公司人治理结构，建立现代企业制度的需要，涉及到股份公司每个人、每个岗位。应分不同层次进行培训、学习，今后每个人、每个岗位。应分不同层次进行培训、学习，今后新的职务聘任和新调入员工必须认真学习新的职务聘任和新调入员工必须
17、认真学习内控手册内控手册。”第19页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料四、江苏油田实施细则介绍四、江苏油田实施细则介绍 为了在股份公司范围内全面推行内部控制，2003年10月在北京、上海等三地进行了由分子公司主管经营的领导、总会计师以及财务、审计、企管等部门参加的内控培训会议，11月份总部召开推行内部控制制度电视电话会议，张家仁高级副总裁做了重要讲话，同时下发了石化股份发2003379号关于在股份公司内部推行内部控制制度的通知，对分子公司内部推行内部控制做了明确要求。第20页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料四、江苏油田实施细则介绍四、江苏油
18、田实施细则介绍 （一）股份公司对分子公司推行内部控制要求.1、成立内部控制管理机构 各分（子）公司、研究院应于2003年11月10日前成立相应内部控制管理机构，“一把手”兼任领导；下设工作机构，由财务、法律、制度管理等相关部门人员组成，负责组织内控手册培训、评价、更新和补充等工作。第21页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料四、江苏油田实施细则介绍四、江苏油田实施细则介绍 （一）股份公司对分子公司推行内部控制要求.2、做好内部控制自查自检和清理制度工作.各单位必须对照内控手册自查自检内部控制工作，必须穿行测试所有适用本单位的业务流程，作出内控自我评价；认真清理本单位出台
19、的管理制度和管理办法，凡与内控手册规定相矛盾的，应按照手册规定做好修订工作。第22页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料四、江苏油田实施细则介绍四、江苏油田实施细则介绍 3、做好内控手册有关更新和补充工作.根据自查自检的结果，总部各部门、各事业部、各分公司和研究院应该结合实际，就本单位适用业务流程，制定“实施细则”，并按照规定延伸制定本单位的“权限指引。第23页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料四、江苏油田实施细则介绍四、江苏油田实施细则介绍 4、抓好内控手册的培训工作.各单位的内部控制管理机构必须认真组织内控手册培训工作，要对本单位班子成员、
20、各职能处室、所属单位及时开展不同层次的培训。培训的主要内容包括：认真传达总部推行内部控制制度电视电话会议精神；介绍总部内控领导小组内控手册培训会议精神；认真学习股份公司内控手册；本单位制定的内控手册以及“实施细则”和“权限指引”等内容。第24页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料四、江苏油田实施细则介绍四、江苏油田实施细则介绍 （二）内部控制手册江苏油田实施细则编制过程（二）内部控制手册江苏油田实施细则编制过程 为更好推行内部控制制度，分公司及时成立了内部为更好推行内部控制制度，分公司及时成立了内部控制管理领导小组，领导小组下设了办公室。分公司领导控制管理领导小组，领导
21、小组下设了办公室。分公司领导班子对内部控制推行工作高度重视，将其列为一把手工程，班子对内部控制推行工作高度重视，将其列为一把手工程，1111月月1010日召开了由分公司领导参加及相关职能部门一把日召开了由分公司领导参加及相关职能部门一把手参加的动员大会，标志江苏油田分公司推行内部控制制手参加的动员大会，标志江苏油田分公司推行内部控制制度正式启动。度正式启动。第25页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料四、江苏油田实施细则介绍四、江苏油田实施细则介绍 （二）内部控制手册江苏油田实施细则编制过程 12月初开始，分公司积极开展自查自检和制度清理工作。依照“先调查摸底，后修改完
22、善”的方针，首先开展了自查自检工作，属于哪个部门的文件由哪个部门清理并在规定时间内完成;按照“有差即改，有缺即补”的原则，需要增补内容的下文增补，需要制定实施细则和延伸权限指引的由责任部门落实;组织人员对分公司各项业务进行了大量的梳理工作,做到各司其职，协调一致。经过实地调查和仔细分析，初步确定了适应江苏油田的29个业务流程。第26页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料四、江苏油田实施细则介绍四、江苏油田实施细则介绍 （二）内部控制手册江苏油田实施细则编制过程 12月12日至2月29日，内控办公室组织内控常设小组成员及机关各职能部门人员，针对不同的流程，规定相应的责任单
23、位、责任人和协助单位，将责任落实到人，做到工作细分、责任明确。共清理了涉及12个大类，29个流程的各种文件145个，其中：需转发总部文件57个，转换成分公司的文件37个，分公司目前执行的文件33个，修订和制订文件18个。第27页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料四、江苏油田实施细则介绍四、江苏油田实施细则介绍 （二）内部控制手册江苏油田实施细则编制过程 04年2月29日，内控办公室根据江苏油田分公司实际情况和业务范围编制的内控手册实施细则（草稿）共12类，29个流程，清理涉及内控的文件涵盖14个部门，确定95个文件参与汇编，完成情况交分公司内控领导小组讨论通过，并上报
24、股份公司。第28页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料四、江苏油田实施细则介绍四、江苏油田实施细则介绍 （二）内部控制手册江苏油田实施细则编制过程 7月29日，股份公司对江苏油田分公司内部控制实施细则进行了批复，按照批复要求，内控办公室组织人员与相关部门进行了充分结合，共对18项实施细则分别进行了修改、增加了5个控制点，删除不涉及油田业务流程2个，形成适合江苏油田12大类27个流程468个控制点的内部控制实施细则和权限指引延伸。目前江苏油田分公司内控制度实施细则、配套规章制度已整理定稿和汇编完毕。按照总部统一部署定于2005年1月1日全面实行。第29页编制：内部控制办室
25、日期：2004-10-20内部控制培训材料第二讲第二讲萨班斯法案萨班斯法案背景介绍背景介绍 2001-2002年，美国能源巨头-安然公司和美国第二大长途电话和数据运营商世界通信公司因虚假账目问题相继破产，引起了全球投资者的恐慌。为此,2002年6月5日美国国会通过了萨班斯法案，其中要求在美国上市的公司承诺对其披露的财务报告的真实性负责，并建立有效的监控措施保证这种真实性。萨班斯法案的适用范围亦涵盖在美国上市的外国企业。由于中石化在美国上市，因此也必须遵守该法案。第30页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第二讲第二讲萨班斯法案萨班斯法案背景介绍背景介绍 一、萨班斯法案第
26、404条 2003年6月5日，美国证监会根据萨班斯法案第404条的要求颁布了财务报告内部控制系统的管理层报告书的最终条例。该条例即为萨班斯法案第404条的执行细则。该最终条例特别要求发行人的年报内必须载有公司财务报告内部控制系统的管理层报告书。第31页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第二讲第二讲萨班斯法案萨班斯法案背景介绍背景介绍 该内部控制报告书的内容必须包括:管理层为公司设立和维持足够的财务报告内部控制系统的责任陈述；管理层就公司最近财政年度结束时财务报告内部控制系统的有效性作出的评价；管理层为评价公司财务报告内部控制系统的有效性而采用的评价架构陈述。另外，负责
27、审计公司财务报表的会计师事务所必须就管理层对公司财务报告内部控制系统作出的评价发表一份核证报告。该核证报告必须根据美国上市公司会计监管委员会所颁布或采用的核证项目准则编制。第32页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第二讲第二讲萨班斯法案萨班斯法案背景介绍背景介绍 萨班斯法案第404条所制定的最终条例明确表明COSO(即反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会)内部控制框架,可以作为评估企业内部控制的标准。虽然 COSO 内部控制框架在最终条例中并非唯一的指定标准，但是美国证监会及美国执业会计师公会建议,审计标准的有关征求意见稿中曾多次提及 COSO 为评估企业内部控制的
28、标准。所以，作为在美国上市的公司，较适宜采用 COSO 内部控制框架作为评估公司内部控制的标准。第33页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第二讲第二讲萨班斯法案萨班斯法案背景介绍背景介绍 根据根据COSOCOSO内部控制框架对内部控制的释义，内部控内部控制框架对内部控制的释义，内部控制是受企业董事会、管理层和其他职员的共同作用，旨在制是受企业董事会、管理层和其他职员的共同作用，旨在为实现经营效果和效率、财务报告的可靠性以及对适用法为实现经营效果和效率、财务报告的可靠性以及对适用法律法规的遵循，而提供合理保证的一种过程：律法规的遵循，而提供合理保证的一种过程：1 1 经
29、营效果和效率经营效果和效率 2 2 财务报告的可靠性财务报告的可靠性 3 3 法律法规的遵循法律法规的遵循 第34页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第二讲第二讲萨班斯法案萨班斯法案背景介绍背景介绍 二、内部控制定义及框架二、内部控制定义及框架 美国证监会认为，内部控制的定义包含为提供下列合美国证监会认为，内部控制的定义包含为提供下列合理保证而设计的程序：理保证而设计的程序：公司的公司的交易经适当授权交易经适当授权；公司公司资产得到保护资产得到保护并防止未经授权的使用或不适当使并防止未经授权的使用或不适当使用；用；公司公司交易得到适当的记录和报告交易得到适当的记录和报
30、告以便于公司编制符合以便于公司编制符合公认会计原则的财务报表。公认会计原则的财务报表。第35页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第二讲第二讲萨班斯法案萨班斯法案背景介绍背景介绍 根据美国证监会认可的COSO内部控制框架,内部控制主要由控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通及监督等五方面构成。1.控制环境包括以下各方面：诚信的原则和道德价值观 评定员工的能力 董事会和审计委员会 管理哲学和经营风格 公司组织结构 责任的分配与授权 人力资源政策及实务第36页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第二讲第二讲萨班斯法案萨班斯法案背景介绍背景介绍 2 2
31、、可能导致中石化未能实现预期战略管理目标的重、可能导致中石化未能实现预期战略管理目标的重大外部风险如下：大外部风险如下：国内及国际同行的竞争国内及国际同行的竞争 政府行业监管政策变动政府行业监管政策变动 国际原油价格波动的风险国际原油价格波动的风险 石油和石化市场周期性变化的影响石油和石化市场周期性变化的影响 营运风险营运风险 资产管理风险和自然灾害的威胁资产管理风险和自然灾害的威胁 第37页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第二讲第二讲萨班斯法案萨班斯法案背景介绍背景介绍 3.3.控制活动：控制活动：包括核准、授权、验证、调节、复核经营绩效、保障包括核准、授权、验证
32、、调节、复核经营绩效、保障资产安全及职务分工等资产安全及职务分工等 是确保管理层的指令得以执行的政策及程序是确保管理层的指令得以执行的政策及程序 是管理层辩识风险，继而针对这些控制风险所实行的是管理层辩识风险，继而针对这些控制风险所实行的措施措施 需要有专门部门或负责人定期检查与考核，以观察其需要有专门部门或负责人定期检查与考核，以观察其是否有效执行，并记录整个考核过程是否有效执行，并记录整个考核过程.第38页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第二讲第二讲萨班斯法案萨班斯法案背景介绍背景介绍 4.4.信息与沟通信息与沟通 ：企业内部与外部信息的沟通渠道企业内部与外部信
33、息的沟通渠道 良好的信息沟通系统可以及时掌握企业营运状况和良好的信息沟通系统可以及时掌握企业营运状况和组织中发生的各种情况（如内部的生产量、销售量、各类组织中发生的各种情况（如内部的生产量、销售量、各类员工人数、营运中加油站数目；又如外部的政府政策、调员工人数、营运中加油站数目；又如外部的政府政策、调价机制、销售价机制、销售/原材料市场价格、现有和潜在竞争者动向原材料市场价格、现有和潜在竞争者动向等）等）及时为企业的生产经营决策提供全面及时为企业的生产经营决策提供全面 、及时和准确、及时和准确的信息（如通过及时的效益评估来调整生产、定价以及中、的信息（如通过及时的效益评估来调整生产、定价以及中
34、、长期的投资决策）长期的投资决策）第39页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第二讲第二讲萨班斯法案萨班斯法案背景介绍背景介绍 5.监督：内部控制系统需被监督 由适当的人员，在适当及时的基础下，评价控制的设计和运作情况的过程 由持续监督、个别评价所组成，以确保企业内部控制能持续有效的运作第40页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第二讲第二讲萨班斯法案萨班斯法案背景介绍背景介绍 三、萨班斯法案第302条 根据萨班斯法案第302条的要求，上市公司上报美国证监会的定期报告需附有CEO及CFO签署的承诺函，承诺其对外披露的信息（财务及非财务）的真实性负
35、责。第41页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第二讲第二讲萨班斯法案萨班斯法案背景介绍背景介绍 CEO及CFO应在该承诺函中声明：1.已审阅了上报给SEC的定期报告；2.报告没有失实陈述、漏报重要事实及误导情况；3.报告所包含的财务报表和财务资料均公允地反映了财务状况、经营业绩及现金流量；第42页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第二讲第二讲萨班斯法案萨班斯法案背景介绍背景介绍 4.已设立和维持披露监控措施和程序，并已:i.制定有关的披露监控措施和程序，以确保有关单位已将相关的重要资料向管理层汇报；ii.在呈交报告前九十天内评价了披露监控措施
36、和程序的有效性；iii.在报告内载列了于评价日对披露监控措施和程序的成效进行评价所得出的结论 第43页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第二讲第二讲萨班斯法案萨班斯法案背景介绍背景介绍 5.已向审计师和董事会的审计委员会作出以下披露：i.可对记录、处理、总结和汇报财务数据产生负面影响的所有内部控制设计或操作上的重大缺陷予以披露，并已向本公司的审计师指出任何内部控制方面的重大不足之处；ii.涉及任何对内部控制有重大影响的管理层成员或其他雇员的欺诈行为；6.对评价日之后是否有对内部控制构成重大影响的内部控制措施或其他因素的重大变动作出说明。第44页编制：内部控制办室日期：
37、2004-10-20内部控制培训材料第二讲第二讲萨班斯法案萨班斯法案背景介绍背景介绍 四、内部控制的记录方法 股份公司内控手册中，内部控制的记录方法参考了国外跨国公司通行的做法，将公司的经济业务分成若干密切相关的业务流程，每一业务流程再细分为不同的步骤，每一步骤记录了涉及该步骤的单位及其职务、本步骤工作过程描述、上一步骤和本步骤控制结果等。另外，每一步骤包括若干与业务目标/风险相关的控制点及其对应的监督检查方法，以确保该步骤在事中与事后能获得有效的监督。第45页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第三讲内部会计控制介绍第三讲内部会计控制介绍 财政部财政部20012001
38、年年6 6月月2222日以财会日以财会200141200141号文下发了号文下发了内部会计控制规范内部会计控制规范-基本规范（试行）基本规范（试行）、内部会计内部会计控制规范控制规范-货币资金货币资金(试行试行)，并自下文之日起执行。两，并自下文之日起执行。两规范的发布为了促进各单位的内部会计控制建设，加强内规范的发布为了促进各单位的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序起到了积极作用。部会计监督，维护社会主义市场经济秩序起到了积极作用。第46页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第三讲内部会计控制介绍第三讲内部会计控制介绍 一、内部会计控制的概念
39、一、内部会计控制的概念 内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序措施和程序.第47页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第三讲内部会计控制介绍第三讲内部会计控制介绍 内部控制是单位内部的一种
40、管理制度，但又不是一般的管理制度，而是一种特殊形式的管理制度。一般管理制度是以管理某种经济事项为内容的一种规章制度，而内部控制制度则是以一个企业、一个单位的经济活动为总体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。它与一般的管理制度相比，具有以下显著特征：第48页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第三讲内部会计控制介绍第三讲内部会计控制介绍 1、内部控制是在系统理论的指导下，把一个企业或一个单位作为一个总体，并把构成总体的各个组成部分（要素）看成是一个个系统。2、内部控制的主体是单位内部人员。3、内部控制以单位内部的经济活动（或
41、经营管理活动）为客体。4、内部控制的手段和方法多种多样。例如，岗位责任制、目标责任制、预算制度等等。5、内部控制从其本质上讲属于单位内部的管理制度。第49页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第三讲内部会计控制介绍第三讲内部会计控制介绍 二二、内部会计控制的目标、内部会计控制的目标 1.1.保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。2.2.保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整，保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整，3.3.避免或降低各种风险，提高经营管理效率。避免或降低各种风险，提高经营管理效率。4.4.
42、实现管理层的经营方针和目标。实现管理层的经营方针和目标。5.5.保证国家法律、法规在本单位的贯彻执行。保证国家法律、法规在本单位的贯彻执行。第50页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第三讲内部会计控制介绍第三讲内部会计控制介绍 三、内部会计控制的原则 1内部会计控制应当符合国家有关法律法规以及本单位的实际情况。2.内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。3.内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务和相关岗位，明确业务处理过程中的基本控制点，使内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。第51页编制：
43、内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第三讲内部会计控制介绍第三讲内部会计控制介绍 4.4.内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明、容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明、相互制约、相互监督。相互制约、相互监督。5.5.内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。制成本达到最佳的控制效果。6.6.内部会计
44、控制应随着外部环境的变化、单位业务职内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。7.7.单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。效实施负责。第52页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第三讲内部会计控制介绍第三讲内部会计控制介绍 四、内部会计控制的主要方法 1.不相容职务相互分离控制。按照不相容职务相分离的要求，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、
45、稽核检查等职务。2.授权批准控制。对涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。3.会计系统控制。依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。第53页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第三讲内部会计控制介绍第三讲内部会计控制介绍 4预算控制。加强预算编制、执行、分析、考核等环节的控制，明确预算项目，建立预算标准，
46、规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。5财产保全控制。限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。6风险控制。针对各个风险控制点，建立风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和有效控制。第54页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第三讲内部会计控制介绍第三讲内部会计控制介绍 7 7内部报告控制。建立内部报告制度，全面反映经内部报告控制。建立内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务
47、活动中的重要信息，增强内部济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。管理的时效性和针对性。8 8电子信息技术控制。运用电子信息技术手段建立电子信息技术控制。运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时加强对财务会计电子信息系统会计控制的有效实施；同时加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文档储存与保管、网络安开发与维护、数据输入与输出、文档储存与保管、网络安全等方面的控制全等方面的控制。第55页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制
48、培训材料第三讲内部会计控制介绍第三讲内部会计控制介绍 五、内部会计控制的内容五、内部会计控制的内容 （一）货币资金控制（一）货币资金控制 1.1.岗位分工控制岗位分工控制 （1 1）建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门）建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。和岗位的职责权限。（2 2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。支出、费用、债权债务账目的登记工作。（3 3）配备合格人员，进行岗位轮换。）配备合格人员，进行岗位轮换。（4 4）建立回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任）建立回
49、避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。担任本单位出纳人员。第56页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第三讲内部会计控制介绍第三讲内部会计控制介绍 2 2授权批准控制授权批准控制 （1 1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不得超越审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不得超越审批权限。限。（2 2）明确经办人办理货币资金业务的职责范围和工作）明确经办人办理货币资
50、金业务的职责范围和工作要求。要求。（3 3）严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货）严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账。币资金的支付业务，并及时准确入账。（4 4）重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批。）重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批。第57页编制：内部控制办室日期：2004-10-20内部控制培训材料第三讲内部会计控制介绍第三讲内部会计控制介绍 3 3现金控制现金控制 （1 1）实行现金库存限额管理制度。）实行现金库存限额管理制度。（2 2）明确现金开支范围并严格执行。）明确现金开支范围并严格执行。（3 3）现金收人及时存人银行，严格
