1、【必考点1】法律关系三要素主体自然人中国公民、外国公民、无国籍人法人组织营利法人有限责任公司、股份有限公司、其他企业法人非营利法人事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构特别法人机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人非法人组织个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构国家内容权利和义务客体物自然物土地、矿藏、水流、森林人造物建筑、机器、各种产品货币及有价证券人身、人格非物质财富知识产品作品、发明、外观设计、商标、书籍、图册、录音录像荣誉产品荣誉称号、奖章、奖品行为积极行为消极行为【必考点2】自然人民事行为能力 VS 自然人刑事责任能力完全民事
2、行为能力人18 周岁16 周岁未成年人18 周岁，以自己的劳动收入为主要生活来源的限制民事行为能力人8 周岁的未成年人不能完全辨认自己行为的成年人无民事行为能力人8 周岁的未成年人8 周岁的未成年人，不能辨认自己行为的不能辨认自己行为的成年人具体情况是否负刑事责任14 周岁的未成年人14 周岁 未成年人16 周岁触犯法定的 8 种罪行（杀伤奸抢毒火爆投），但应当从轻或者减轻处罚除 8 种以外的其他罪行16 周岁未成年人18 周岁，但应当从轻或者减轻处罚75 周岁故意可以从轻或者减轻处罚过失应当从轻或者减轻处罚精神病人不能辨认或控制自己行为，应当责令家属或监护人严加看管医疗精神正常时犯罪【必考点
3、3】仲裁 VS 民事诉讼经济仲裁民事诉讼前提条件存在有效书面仲裁协议无仲裁协议仲裁协议无效放弃仲裁协议适用范围人身关系纠纷劳动争议纠纷行政争议纠纷农村土地承包经营纠纷审级制度一裁终局两审终审文书生效时间裁决书：作出生效一审判决：超过上诉期未上诉生效管辖由当事人选定仲裁委员会，不适用级别或地域管辖严格的级别和地域管辖制度是否公开审理原则上不公开审理原则上公开审理强制执行机关人民法院【必考点4】诉讼时效普通诉讼时效期间最长诉讼时效期间知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起权利受到损害之日起3 年20 年中止（想去不能去）中断（1）不可抗力（2）无民事行为能力人或者限制民事行为能力人没有法定代
4、理（1）权利人向义务人提出履行请求（2）义务人同意履行义务（3）权利人提起诉讼或者申请仲裁（4）与提起诉讼或者申请仲裁具有同等效力的其他情形人，或者法定代理人死亡、丧失民事行为能力、丧失代理权（3）继承开始后未确定继承人或者遗产管理人（4）权利人被义务人或其他人控制（5）其他【必考点5】行政复议程序适用具体行政行为必经复议征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税以及退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等前提条件（1）已提
5、起行政诉讼并受理，不得申请（2）对征税行为不服，先缴纳税款或提供担保（3）对逾期不缴纳罚款加处罚款不服，先缴纳罚款和加处罚款可以停止执行的特殊情况（1）被申请人认为需要停止执行（2）行政复议机关认为需要停止执行（3）申请人申请，行政复议机关认为合理（4）法律规定停止执行的对被申请人的要求（1）举证责任由被申请人承担（2）未举证则撤销具体行政行为撤回（1）申请人在决定作出前撤回，经同意可撤回（2）撤回后不得就同一事实和理由再次提出行政复议申请决定类型主决定决定维持事实清楚、证据确凿、适用依据正确、程序合法、内容适当决定在一定期限内履行被申请人不履行法定职责决定撤销、变更或者确认违法（1）主要事实
6、不清、证据不足（2）适用依据错误（3）违反法定程序（4）超越或者滥用职权（5）具体行政行为明显不当从决定责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为（1）决定撤销或确认违法的（2）原则上不得与原具体行政行为相同或基本相同【必考点6】法律责任民事责任停止侵害、排除妨碍、消除危险、返还财产、恢复原状、修理、重作、更换、继续履行、赔偿损失、支付违约金、消除影响、恢复名誉、赔礼道歉行政责任行政处罚警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销执照、行政拘留等税务行政处罚：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权行政处分警告、记过、记大过、降级、撤职、开除刑事责任主刑
7、管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境【必考点7】会计档案保管期限10 年月度、季度、半年度财务会计报告银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表30 年原始凭证、记账凭证总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿会计档案移交清册永久年度财务会计报告会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书特殊固定资产卡片在固定资产报废清理后保管 5 年鉴定（1）鉴定工作由单位档案管理机构牵头（2）定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，形成鉴定意见书（3）保管期满，确无保存价值的可以销毁，但未结清的债权债务原始凭证和涉及其 他未了事项的会计凭证不得销毁销毁（1）
8、单位档案管理机构编制会计档案销毁清册（2）单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办 人、会计管理机构经办人在销毁清册上签署意见监销（1）单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销（2）监销人在会计档案销毁清册上签名或盖章（3）电子会计档案由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派 员监销【必考点8】会计人员及会计岗位设置会计工作岗位的设置（1）可以一人一岗、一人多岗或多岗一人（2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目 的登记工作（3）会计岗位应当有计划地进行轮换会计专业职务高级会计师、会计师、助理会计
9、师和会计员会计人员回避制度（1）国家机关、国有企业、事业单位聘任会计人员应当实行回避制度（2）与单位负责人存在夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及 配偶亲关系的，不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员（3）与会计机构负责人、会计主管人员存在夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系的，不得在本单位会计机构中担任出纳工作会计工作交接监交1. 一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交2. 会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位负责人监交，必要时，主管单位可以派人会同监交后 续 管理1. 接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新
10、簿，以保持会计记录的连续性2. 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任【必考点9】各类具体银行结算账户单位账户名称主要用途注意事项基本存款账户日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取只能开立一个一般存款账户办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可办理现金缴存，不得办理现金支取专用存款账户基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金需要支取现金的，报中国人民银行当地分行批准证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金不得支取现金粮棉油收购资金、住房基金、社会保障基金、党团工会经费支取现金按国家现金管理的规定办理单位银行卡备用金
11、必须由基本户转入，不得办理现金收付收入汇缴资金只收不付，不得支取业务支出资金只付不收临时存款账户设立临时机构、异地临时经营、注册验资、临时任务不得超过 2 年用于验资只收不付零余额账户使用政府性资金只设一个个人类户类户类户开立银行柜面自助机具经现场核验身份电子渠道存款账户余额不得超过 2000 元购买投资理财产品等金融产品消费和缴费支付限额限额向非绑定账户转出资金限额限额非绑定账户资金转入经确认、限额经确认、限额存取现金经确认、限额配发银行卡实体卡片【必考点10】票据权利付款请求权见票即付的汇票出票日起 1 个月远期商业汇票到期日起 10 日银行本票出票日起 2 个月支票出票日起 10 日追索
12、权到期前追索（1）汇票被拒绝承兑的（2）承兑人或者付款人死亡、逃匿的（3）承兑人或者付款人被依法宣告破产的（4）承兑人或者付款人因违法被责令终止业务活动的追索对象出票人、背书人、承兑人和保证人追索顺序不分先后，可同时向多人追索追索金额（1）被拒绝付款的票据金额或已清偿的全部金额（2）至清偿日按中国人民银行规定的利率计算的利息（3）发出通知书的费用【必考点11】票据行为背书种类转让背书非转让背书委托收款背书质押背书记载事项必须记载事项背书人签章可以补记事项被背书人名称相对记载事项背书日期粘单粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章附条件背书条件无效部分背书无效背书限制背书（1）出票人记载
13、“不得转让”的，票据不得背书转让（2）其后手背书转让，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任承兑付款人承兑汇票不能附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑保证保证不得附条件，附条件的，不影响对保证的票据责任【必考点12】商业汇票分类承兑人不同商业承兑汇票银行承兑汇票电子商业汇票（100 万以上鼓励使用，300 万以上强制使用）电子银行承兑汇票（银行、财务公司）电子商业承兑汇票使用范围在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有真实交易，个人不能使用付款期限纸质不超过 6 个月电子不超过 1 年承兑见票即付无需提示承兑定日或出票后定期付款到期日前提示承兑见票后定期付款出票之日起 1 个月内提示付款自
14、汇票到期日起 10 日银行承兑汇票出票人于汇票到期日前将票款足额交存开户行，未能足额交 存票款，承兑银行向持票人无条件付款，对尚未支付的金额按照每天 0.5计收利息商业承兑汇票付款人开户行收到票据，及时通知付款人，付款人通知银行付款。付款人存款账户不足，被委托银行向收款人发出“未 付款项通知书”贴现条件（1）票据未到期（2）票据未记载“不得转让”事项（3）持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织（4）持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系利息按票面金额扣除贴现日至汇票到期日前 1 日的利息计算异地纸质商业汇票，另加 3 天的划款日期纸 质 票 据电子化登记票据市场基础设施
15、（上海票据交易所电子商业汇票系统）情形承兑、质押、保证、贴现注意（1）纸质票面信息与登记信息不一致，以纸质票面信息为准（2）纸质票据贴现后不再以纸质形式进行交易【必考点13】支票分类转账支票只转账现金支票只现金普通支票Both，划线支票只转账，不现金使用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算出票（1）申请人必须使用本名，提交身份证明，预留签名和印鉴（2）金额、收款人名称可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款（3）出票人可以记载自己为收款人付款（1）提示付款期自出票日起 10 日（2）用于支取现金的支票不得背书转让（3）付款人在见票当日足额付款空头发票（1）签发金额超过实有
16、金额，付款银行有权拒付（2）签发空头支票不以骗取财物为目的，由中国人民银行处以票面金额 5%但不低于 1000 元的罚款（3）持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2%的赔偿金【必考点14】信用卡申领申领单位卡需提供中国人民银行核发的开户许可证使用规定（1）（2）（3）（4）ATM 取现，每卡每日不超过 1 万元柜面取现转账，由发卡机构与持卡人协议约定 发卡机构可自主确定是否提供现金充值服务发卡机构不得将卡内预借现金额度划转至其他信用卡免 息 期 和最低还款（1）（2）非现金交易可以享受免息期和最低还款额条件和标准由发卡银行确定透支利率上限：万分之五下限：万分之五的 0.7 倍违 约 金 和服务费
17、（1）（2）（3）取消信用卡滞纳金不得收取超限费违约金和年费、取现手续费、货币兑换费等服务费不得计收利息提示义务（1）发卡机构在协议中显著方式提示信用卡利率标准和计结息方式（2）调整信用卡利率标准的，至少提前 45 个自然日通知持卡人【必考点15】其他结算方式汇兑适用范围单位和个人的各种款项结算注意汇款回单是受理汇款的依据，收账通知是款项确已入账的凭据托收承付适用范围收付款单位是国有企业、供销合作社或符合条件城乡所有制工业企业的异地收付款项注意（1）结算金额起点 1 万元，新华书店 1000 元（2）必须是商品交易款项，代销、寄销、赊销不得办理（3）累计 3 次收不回或无理拒付，暂停办理委托收
18、款适用范围同城异地均可使用，单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等办理款项结算注意（1）必须记载收付款人开户行名称（2）未开户的个人为收款人，必须记载被委托银行名称预付卡记名预付卡不记名预付卡实名制实名一次性购买 1 万元以上资金限额单 张 限 额 不 得 超 过5000 元单张限额不得超过 1000 元是否可挂失可挂失不挂失有效期不得设置有效期1. 有效期不得低于 3 年2. 超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激活、换卡等方式继续使用使用规定（1）不具有透支功能（2）不得使用信用卡购买，不得使用信用卡充值（3）单位一次性购买 5000 元以上，个人一次性购买 5 万元以上，一次
19、性充值 5000 元以上的，不得使用现金（4）在发卡机构拓展签约的特约商户中使用，不得购买交换非本发卡机构发行的预付卡（5）卡内资金不得向银行账户或非本发卡机构开立的网络支付账户转移【必考点16】增值税征税范围销售货物货物，指有形动产，包括电力、热力、气体有偿，指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益提供加工、修理修配劳务加工、修理修配的对象为货物原料及主要材料由委托方提供，受托方只提供辅料和加工劳务进口货物出口货物一般实行零税率销售服务交融运输服务出租车公司向使用本公司出租车的司机收取的管理费水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租邮政服务邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务电信服务基础
20、电信服务通话，出租出售带宽、波长增值电信服务短信、彩信，电子数据和互联网接入建筑服务工程服务、修缮服务、装饰服务安装服务：包括固定电话，有线电视，宽带，水电气安装 其他建筑服务：钻井、拆除、平整、绿化、疏浚、爆破等金融服务贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让特殊：融资性售后回租现代服务研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助租赁服务：建筑物、飞机车辆等广告位出租属经营租赁， 车辆停放服务、道路通行服务属不动产经营租赁鉴证咨询服务：包括翻译服务和市场调查服务广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务生活服务文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常销 售 无 形 资产自然资源使用
21、权包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权和取水权其他权益性无形资产包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额经营 权、经销权、分销权、代理权、肖像权、冠名权、网络虚拟道具、域名等销售不动产转让建筑物时一并转让土地使用权，按销售不动产缴纳增值税【必考点17】增值税视同销售代销双方将货物交付他人代销销售代销货物统一核算、异地移送设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外用于对内（无购进）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费投分赠将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提
22、供给其他单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视 同 销 售服务、无形资 产 或 者不动产单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外【必考点18】特殊销售方式销售额的确定商业折扣（1）销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，按冲减后的销售额征收（2）将折扣额另开发票或在同一张发票备注栏中分别注明的，折扣额不得冲减销售额销售折让或退回未按规定开具红字增值税专用发
23、票，不得扣减以旧换新（1）一般货物：按新货物同期售价，不扣减旧货收购价（2）金银首饰：按实际收取的不含增值税的价款以物易物双方均应作购销处理还本销售不得减除还本支出直销（1）企业将货物销售给直销员：向直销员收取的全部价款和价外费用（2）通过直销员销售货物：向消费者收取的全部价款和价外费用包装物押金（1）一般货物+啤酒、黄酒：单独核算未过期（1 年内）不并入销售额（2）啤酒、黄酒以外的酒：均在收取当期并入销售额征税混合销售一项销售行为既涉及服务又涉及货物，按“主业”缴纳增值税。兼营行为纳税人的经营范围既包括销售货物和劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产，并且这些业务不同时发生在同一项销售行为
24、中。应当分别核算，未分别核算的，从高适用税率。【必考点19】增值税应纳税额的计算一般计税方法一般纳税人当期销项税额减当期准予抵扣的进项税额不含增值税销售额适用税率or 含税销售额（1+适用税率） 适用税率注意：不动产分年抵扣 60%、40%购进农产品的计算抵扣不得抵扣：（1）用于不产生销项项目（2）非正常损失（3）个人消费类（贷款服务）注意：价外费用（含税） 视同销售特殊销售业务简易计税方法小规模纳税人不含税销售额征收率or 含税销售额（1+征收率）征收率进口环节进口非应税消费品（关税完税价格+关税税额）税率进口应税消费品（关税完税价格+关税税额+消费税税额）税率扣缴计税方法购买方支付的价款（
25、1+适用税率）适用税率视同销售非应税消费品成本（1+成本利润率）适用增值税税率无自己和他人同期同类售价应税消费品（从价）成本（1+成本利润率）（1消费税税率）适用增值税税率销售自己使用过的固定资产一般纳税人抵扣过含税售价（1+适用税率）适用税率一般纳税人未抵扣含税售价（1+3%）2%小规模纳税人【必考点20】消费税税目应税消费品注意事项烟卷烟（复合计税）批发环节加征雪茄烟、烟丝酒啤酒、黄酒（从量定额）包装物押金白酒、其他酒酒精、调味料酒不征高档化妆品包括成套化妆品舞台戏剧影视上妆卸妆油彩不征贵重首饰及珠宝玉石金银铂钻零售环节征收其他贵重首饰和珠宝玉石鞭炮、焰火体育用发令纸、鞭炮药引线不征成品油
26、（从量定额）包括润滑油摩托车小汽车乘用车、中轻型商务客车电动沙滩雪地卡丁高尔夫车不征超豪华小汽车130 万零售环节加征高尔夫球及球具球、杆、包、头、身、把没有其他球高档手表10000游艇木制一次性筷子“木制”“一次性”实木地板只地板电池部分免征涂料挥发性有机物含量低于 420 克/升免征【必考点21】消费税的计算税率形式适用税目计税公式注意从价定率除从量、复合以外的销售额比例税率自产自用组成计税价格=（成本+利润）（1- 比例税率）委托加工组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-比例税率）从量定额啤酒、黄酒、成品油销售数量定额税率“量”的确定：1.销售应税消费品的，为销售数量；2.自产自用应税
27、消费品的，为移送使用数量；3.委托加工应税消费品的，为收回的数量；4.进口应税消费品的，为海关核定的进口征税数量。复合计税卷烟、白酒销售额比例税率+销售数量定额税率特殊计算自设非独立核算门市部销售自产应税消费品按照门市部对外销售额或数量征收消费税换取生产资料消费资料、投资入股和抵偿债务同类应税消费品最高销售价格计算消费税包装物押金非酒类产品收取时押金不并入销售额但因逾期不再退还的或者已收取时间超过12 个月的押金应缴纳消费税啤酒、黄酒以外的酒类产品无论是否返还，均在收取时并入销售额纳税啤酒、黄酒从量定额，包装物押金不征税金银首饰以旧换新（翻新改造）实际收取的不含增值税全部价款与其他产品组成成套
28、消费品全额征税连同包装物销售包装物并入销售额计征消费税【必考点22】自产、委托加工及购进应税消费品处理自产用于连续生产应税消费品移送时不征收消费税终端应税消费品出厂销售时按规定征收消费税用于连续生产非应税消费品移送时征收消费税终端产品出厂销售时不征收消费税用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面移送时征收消费税（按移送使用数量缴税）委托加工（ 按收回的数量由受托方代收代缴）将收回的应税消费品以不高于受托方计税价格出售不再缴纳消费税高于受托方计税价格出售需缴税，准予扣除受托方已代收代缴的消费税进口报关进口时缴纳（海关核定数量）外购（包括委托
29、加工收回的）应税消费品继续生产应税消费品销售准予抵扣已缴纳的消费税不包括酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料跨税目不能抵扣征税环节不同不能抵扣【必考点23】企业所得税不征税收入 VS 免税收入不征税收入免税收入不应列入征税范围的收入应列入征税范围，只是国家出于特殊考虑给予税收优惠，在一定时候可能恢复征税对应的费用、折旧、摊销不得税前扣除一般可以税前扣除（1）财政拨款（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（3）取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金（1）国债利息收入（2）股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流
30、通的股票不足 12 个月取得的收益）（3）符合条件的非营利组织的特定收入【必考点24】企业所得税税前扣除项目 VS 不得扣除项目成本销售成本、销货成本、业务支出及其他耗费（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（2）企业所得税税款（3）税收滞纳金（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（行政、刑事责任）（5）超过规定标准的捐赠支出（6）赞助支出（非广告性质）（7）未经核定的准备金支出（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息（9）与取得收入无关的其他的支出费用销售费用、管理费用和财务费用税金不得扣除允许抵扣的增值税、企业所
31、得税计入税金及附消费税、资源税、土地增值税（房加当期扣除地产开发企业）、出口关税、城建和教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税发生当期计入车辆购置税、契税、进口关税、相 关 资 产 成耕地占用税、不得抵扣的增值税本，在以后各期分摊扣除损失企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，以及自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失其 他与生产经营活动有关的、合理的支出支出【必考点25】企业所得税有限额的税前扣除项目工资薪金全部合理的职工福利费工资薪金总额14%工会经费工资薪金总额2%职工教育经费工资薪金总额8%超过部分准予在以后纳税
32、年度结转扣除基本社会保险全部五险一金补充社会保险工资总额5%补充养老保险、补充医疗保险，分别商业保险因公出差全部乘坐交通工具发生的人身意外保险费特殊工种全部只限特殊工种业务招待费发生额60%筹建期按 60%计入企业筹办费销售收入5营业收入（包括视同销售收入，不包括营业外收入和投资收益）广告费和业务宣传费销售收入15%30%（化妆品、医药、饮料）超过部分准予在以后年度结转扣除筹建期按实际发生额计入企业筹办费烟草企业不得扣除公益性捐赠利润总额12%超过部分准予以后 3 年内扣除利息费用向金融企业全部非金融企业部分不超过金融企业同期同类贷款利率【必考点26】企业所得税税收优惠三免三减半（1）从事国家
33、重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得（2）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得技术转让所得居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征超过 500 万元的部分，减半征收减计收入以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额加计扣除开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，50%加计扣除；形成无形资产的，150%税前摊销2018.1.1-2020.12.31 75%；175%残疾职工工资，100%加计扣除抵扣应纳税所得额创业投资企业采取股权投资方式投资于
34、未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可按其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度抵扣有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，其法人合伙人可按投资额的 70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度抵扣抵免应纳税额购置并使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，不足抵免的，可以结转以后 5 个纳税年度抵免低税率应纳税所得额低于 100 万元的小型微利企业，
35、所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税【必考点27】个人所得税税目综合所得工资、薪金所得不属于：（1）独生子女补贴（2）公务员补贴津贴（3）托儿补助费（4）差旅费补贴、误餐补助劳务报酬所得律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬证券经纪人佣金收入个人保险代理人佣金收入稿酬所得出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，本社出版作者去世，财产继承人取得的遗作稿酬特许权使用费所得将作品手稿拍卖特许权的经济赔偿收入编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费经营所得按年利息、股息、红利所得按次财产租赁所得按次（1 个月内取
36、得的收入为 1 次）财产转让所得按次偶然所得按次【必考点28】综合所得应纳税所得额的计算公式应纳税所得额=每一纳税年度收入额-6 万元-专项扣除-专项附加扣除-法定其他扣除减除费用60000/年专项扣除三险一金专项附加扣除子女教育1000/月每个，可父母平分或一人扣除继续教育学历教育 400/月不得父母本人同时扣除资格教育 3600取得证书当年大病医疗60000/年本人据实扣除住房贷款1000/月首套住房租金1200/月直辖市省会1000/月人口大于 100 万800/月小于等于 100 万赡养老人2000/月可约定也可指定法定其他扣除符合规定的商业健康保险 200/月【必考点29】个体工商户
37、生产经营所得扣除标准项目能否扣除及扣除标准从业人员业主工资（扣计生费）五险一金补充养老保险从业人员工资总额5%当地上年度社会平均工资的3 倍5%补充医疗保险从业人员工资总额5%当地上年度社会平均工资的3 倍5%工会经费 职工福利费职工教育经费（超限可结转以后年度）工 资 薪 金 总 额 的2%、14%、2.5%当地上年度社会平均工资 的 3 倍的2%、14%、2.5%生产经营费用与个人、家庭费用分别核算难以分清费用金额40%借款利息向金融企业借款向非金融企业或个人借款金融企业同期同类贷款利率内扣除业务招待费营业期间（1）实际发生额60%（2）营业收入5取（1）和（2）较小者作为扣除限额筹办期实
38、际发生额60%计入开办费广告费和业务宣传费营业收入15%，超限可结转以后年度除按规定可全额扣除以外的公益性捐赠应纳税所得额30%新工艺、新技术、新产品的研究开发费用研究开发新产品、新技术而购置单台价值 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费开办费当年一次性扣除 or 不短于 3 年期摊销【必考点30】个人所得税应纳税额计算方法税目应纳税所得额税 率形式应纳税额注意综合所得工资薪金每一纳税年度收入额-6 万元-专项扣除-专项附加扣除-法定其他扣除七 级超 额累 进税率应纳税所得额适用税率-速算扣除数年度以收入减除 20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按 70%计算。劳务报酬稿酬
39、特许权使用费经营所得全年收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出、允许弥补的以前年度亏损五 级超 额累 进税率应纳税所得额适用税率-速算扣除数特定项目业主和员工扣减的区别财产租赁所得收入额4000：收入额 税费 修缮费用（800 元为限）800 元收入额4000：收入额 税费 修缮费用（800 元为限）（120%）20%应纳税所得额20%个人出租住房 10% 个人转租房屋可扣除支付的租金及增值税额财产转让所得收入总额财产原值合理费用非货币性投资、招标竞拍债权，网络虚拟货币利息、股息、红利所得每次收入额无扣减项偶然所得【必考点31】个人所得税的减免税规定捐赠限额扣除对教育、扶贫、济困等公益慈善
40、事业进行捐赠，未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以扣除全额扣除（1）向红十字事业的捐赠（2）向农村义务教育的捐赠（3）向公益性青少年活动场所的捐赠（4）向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，以及通过特定基金会用于公益救济性的捐赠（5）对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的赞助，可以全额在下月或下次或当年扣除利息、股息、红利所得持有上市公司股票而取得的股息红利（1）1 个月，全额计入应纳税所得额（2）1 个月持股期限1 年，暂减按 50%计入应纳税所得额（3）1 年，暂免征收财产转让所得个人转让房屋自用满五唯一，暂免征收上市公司股票非限售股
41、：暂免征收限售股：正常征税非上市公司股权正常征税偶然所得（1）单张有奖发票奖金800 元，暂免征收（2）彩票一次中奖收入10000 元，暂免征收（3）个人举报、协查各种违法、犯罪行为的奖金，暂免征收【必考点32】房产税 VS 城镇土地使用税房地权属未变动房产税城镇土地使用税纳税人产权所有人、承典人、房产代管人、使用人拥有土地使用权的单位或个人， 代管人、使用人征税对象房产土地征税范围城市、县城、建制镇和工矿区税额计算（1）从价计征：原值（1扣除比例）1.2%（2）从租计征：租金12%或 4%实 际 占 用 的 应税 土 地 面 积 适用税额税收优惠国家机关、人民团体、军队自用免国家财政部门拨付
42、事业经费的单位自用宗教寺庙、公园、名胜古迹自用国家机关、军队、人民团体、政府补助事业单位、居民委员会村委会用于体育活动的体育场馆经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位符合条件的体育用企业拥有并运营用于体育活动的大型体育场馆减半征收纳税义务发生时间购置新建商品房房屋交付使用次月购置存量房办理产权变更次月出租、出借房产交付出租、出借次月纳税地点所在地纳税期限按年计算、分期缴纳【必考点33】契税 VS 土地增值税房地权属变动契税土地增值税纳税人承受（受让、购买、受赠、交换等）土地，房屋权属的单位和个人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征税范围国 有 土 地权出让国 有 土 地权转让赠予
