1、第一篇 会计模拟实验组织与准备 第一章 会计模拟实验组织与考核 第一节 会计模拟实验的含义与特征 一、会计模拟实验的含义 实验的过程是：人们为了一定的研究目的，利用一定的物质条件和技术手段，人为地控制、创造或模拟客观对象的存在条件，使自然过程或自然现象以比较纯粹的 或典型的形式表现出来，从而在有利的状态下，观察、分析、研究和把握自然现象过程的性质、内存联系和特点、变化过程或结果，由此而揭示出自然现象或自然过程的运动规律。综上所述，会计模拟实验应当表述为：以企事业单位在一定时期内发生的实际经济事项以及与之产生和形成这些经济事项有关的内部、外部经济联系、会计核算程序、会计凭证在各会计岗位的传递程序
2、等 作为模拟实验对象，按照会计制度的要求，用直观真实的原始凭证、记账凭证、会计账簿和报表，进行会计业务模拟实务演练，以使学生对企事业单位的会计工作获得直观、系统、全面认识的一种室内实践方法。二、会计模拟实验的基本特征 1.会计模拟实验具有模型化的实践性特点 2.会计模拟实验具有可塑性强的特点 3.会计模拟具有纯化环境和过程的特点 对会计模拟对象的简化或纯化过程，一般应包括以下两个方面：(1)纯化会计环境，即把会计从社会外部和企业内部复杂的联系中简化出来，使在实验中必须保留的联系，仅仅是为了实验目的而存在的。(2)简化会计过程，即把握实验内容，缩短会计过程，以便在较短的时间内实现对会计过程的全面
3、认识。三、会计模拟实验的意义 实践证明，该项成果为更新教学内容、改进教学方法,激发学生学习兴趣、提高教学水平与质量发挥了重要的作用，也为会计学科相关课程CAI辅助教学的开展奠定了良好的基础。1.会计模拟实验是实现课堂理论教学与课下实践教学相结合的有效途径 2.会计模拟实验是有效解决实践教学目标与校外实习环境不协调这一矛盾的最佳途径 进行会计模拟实验的优点在于：由于模拟业务设计及会计核算组织程序的可塑性强，其实习成本较低，仿真模拟的效果非常接近现实。3.会计模拟实验是提高学生动手能力，推动素质教育的有效途径 4.会计模拟实验为进一步改进教学方法，运用现代化教学手段，提高教学水平和质量奠定了基础第
4、二节 会计模拟实验的组织运作方式 一、综合业务实验的组织运作方式 1.混岗运作方式 混岗运作方式，要求每一位实习学生各自单独完成(或者两个学生为一组共同完成)全部会计模拟实验内容。2.分岗运作方式 分岗运作方式，要求对实习学生分组，在每一组内按照会计机构内部各岗位分工情况，进行分岗操作。二、专项实验的组织运作方式 1.单项实验 单项实验是指以理论课教材的有关章节为实验单元，按照理论教学进度分阶段组织实验。2.专题实验 专题实验是指对会计改革过程中出现的新的会计现象和新的核算方法，及时地加以总结，设计出具有代表性的实验资料，形 成专题实验内容，如以责任会计、质量会计、标准成本会计等为内容的专题实
5、 验等。第三节 会计模拟实验的考核与评价 一、确定考核项目 实验考核项目的确定，取决于该项实验的要求、环节和内容。1.实验纪律 2.实验日记 3.实验技能 4.实验报告 实验报告是完成会计模拟实验全过程的书面总结。二、会计模拟实验操作规范及评分标准(一)会计模拟实验操作规范(1)模拟实务操作等同于实际工作，应按照会计核算程序及有关规章制度，认真填制会计凭证，登记会计账簿并编制会计报表。(2)模拟训练时，必须先认真思考理解题意及要求再动手操作，做完后要认真检查，防止遗漏和错误。(3)实习用的各种凭证、账簿、报表一律使用统一格式，凭证、账簿及报表的项目要按有关规定填写清楚、完整。(4)在填制会计凭
6、证、登记账簿和编制会计报表时，除按规定必须用红色墨水笔外，所有文字、数字都应使用黑色(蓝黑)墨水笔书写(填写现金支票、转账支票必须使用黑 色墨水笔或签字笔)；不准使用铅笔和圆珠笔(复写凭证除外)。(5)在进行数字计算时，提倡运用算盘计算，以熟练计算技术，为今后做实际工作打好基础。(6)书写有错误时，应按规定方法改正，不得任意涂改、刮、擦、挖、补，按正确方法改正之后须在修改过的地方加盖自己的印章。(7)文字和数字书写要正确、整洁、清楚、规范。(8)要按规定的时间完成模拟实务训练的全部任务。(二)会计模拟实验成果验收标准 1.指标设置及分值结构 2.对各考评指标的具体要求(1)记账凭证：年、月、日
7、及编号是否齐全、连续。是否说明了附件张数。同号分页记账凭证是否按1/n，2/n，n/n编号。一笔经济业务使用多张记账凭证连续记录时格式是否正确。“制单”、“记账”、“审核”处是否填写姓名。记账后是否标有记账符号“”。明细成本项目是否齐全、正确。一张记账凭证上不许有两处更改或错误。以上要求，每一处不符合扣0.25分。(2)账簿：上年结转数是否有“上年结转”章及余额的方向章。小计、月计、累计是否正确。余额结示的位置是否正确。数量、金额式账户是否有数量记录。记账需自然过渡到下一页时，在下一页的首行是否标明“承前页”字样。结转下年的格式和内容是否正确。一张账页上不允许有4处更改。以上要求，每一处不符合
8、扣0.25分。(3)报表：整洁，不可以出现刮、擦、挖、补、涂的数字。正确。以上要求，有一处更改扣0.25分，有一处错误扣5分。(4)实习报告：格式规范。文字工整。有实际内容，观点明确。不少于3 5004 000字。(5)加分因素：记账凭证、账簿、报表正确和整洁加分，累积加分总计不得超过5分。自制表格设计合理、明晰，有推广价值的则加分，该方面加分总计不得超过10分。(6)考勤方面：迟到、早退每小时扣0.5分。旷课每次扣2分。该部分累计扣分达40分者，取消其实习 资格。第二章 模拟实验准备工作第一节 实验场所和实验设备准备 一、实验场所要求 实验场所由学生实验区和实验指导教师办公区两部分组成。二、
9、实验设备要求 1.手工会计模拟实验室设备要求 2.电算会计模拟实验室设备要求 电算会计模拟实验室其实质就是一个网络计算机房。要进行电算会计模拟实验，除了计算机硬件之外，还应安装相应的财务软件。3.教师办公设备配置 按4人或5人组成的实验教师队伍来考虑，通常应配置下列设备：(1)中高档微机45台，服务器1台。(2)彩色喷墨打印机23台。(3)激光打印机12台。(4)一体机(复印机、速印、传真)1台。(5)扫描仪23台。(6)数码相机1部。(7)笔记本电脑12台。(8)文件柜若干组。(9)便携式投影设备一套。第二节 综合实验材料准备 实验材料分为以下3类：一、可重复使用的实验材料(1)会计科目章(
10、如企业会计科目章、事业单位会计科目章、行政单位会计科目章等)。(2)会计通用章(如会计十通章、现金收讫、现金付讫、转账收讫、转账付讫等印章)。(3)模拟结算章(设置模拟银行柜台时，需要配置模拟结算章)。(4)印台。(5)印章垫板。(6)直尺、裁纸刀、剪刀等。二、单套一次性消耗的实验材料 所需实验材料统计如下：(1)总分类账，账本1册。(2)现金日记账，账页1张(如果实验室留存归档，则建议使用订本式现金日记账1册)。(3)银行存款日记账，账页2张(如果实验室留存归档，则建议使用订本式银行存款日记账1册)。(4)数量金额式明细账，账页6张。(5)低值易耗品明细账，账页3张。(6)包装物明细账，账页
11、4张。(7)固定资产台账(明细账)，账页11张。(8)无形资产明细账，账页1张。(9)多栏式成本费用明细账，账页16张。(10)应交税费应交增值税明细账，账页3张。(11)三栏式(借、贷、余)明细账，账页 45张。(12)通用记账凭证130140张。(13)科目汇总表6张(按每月15日、30日、31日，共编制3次科目汇总表计算)。(14)科目汇总附表10张(按每月15日、30日、31日，共编制3次科目汇总表计算)。(15)账簿封皮35套。(16)鞋带35根或账簿装订专用螺丝35套。(17)记账凭证封皮13张。(18)账簿标签35张。三、公共一次性消耗材料 它们主要包括记账专用墨水、胶水、糨糊、
12、原子印油、装订线，各种备用实验凭证，以及账页和账本等。第三节 实验知识准备和实验进度规划 一、对实验指导教师的要求 二、对参加实验学生的要求 三、实验步骤 1.实验准备阶段 2.模拟实验阶段 会计综合业务实验部分的任务是：(1)根据期初数据和资料开设总分类账、日记账、明细分类账及备查簿。(2)将期初余额过入各有关账簿和备查簿。(3)根据模拟业务对应的原始凭证编制记账凭证，进行科目汇总，登记总分类账、日记账和明细分类账，进行试算平衡。(4)编制会计报表。(5)进行财务分析。3.整理小结阶段 对所填制的原始凭证、记账凭证、编制的会计报表进行整理归类，将记账凭证装订成册并给各分册连续编号。4.撰写实
13、验报告阶段 四、各阶段的时间安排及进度规划 1.会计岗位实验时间安排计划为20学时 各项岗位实验所需实验学时数和进度规划参考标准如表2.1所示。2.会计综合业务模拟实验计划实验学时数为160学时 各阶段需要的实验学时数和进度规划参考标准如表2.2所示。第二篇 会计岗位模拟实验第三章 出纳岗位模拟实验第一节 出纳岗位职责和工作流程 一、出纳岗位职责(1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。(2)根据会计制度的规定，办理现金和银行存款收付业务。在办理业务时，要严格审核有关原始凭证，据以编制收付款凭证，然后再根据审核无误的收付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日
14、记账，并结出余额。(3)按照国家外汇管理和结汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。(4)掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算业务。(5)保管库存现金和有价证券的安全与 完整。(6)保管有关印章、空白支票和其他有关空白票据。二、出纳岗位工作程序 出纳岗位核算程序如图3.1所示。图3.1 出纳岗位核算程序第二节 出纳岗位模拟业务及要求 一、模拟单位基本情况 1.基本情况 2.银行账户的使用 基本户用于提取现金、业务结算等资金收支业务；国税专户主要用于向国税国库缴纳税费、购买销售发票等业务的结算；地税专户主要用于向地税国库缴纳税费、购买服务业发票、收款收据
15、等业务结算。二、模拟业务(一)2008年9月份经济业务 (二)2008年10月份经济业务(三)2008年11月份经济业务(四)2008年12月份经济业务 三、出纳岗位实验要求(1)对业务编号前标有【H】的经济业务编制记账凭证，其要素应填写齐全。(2)按时登记库存现金及银行存款日记账，要求日清月结。第三节 出纳岗位业务指导与参考答案 一、记账凭证(会计分录)参考答案(一)2008年9月份经济业务(二)2008年10月份经济业务 二、日记账各月期末余额参考答案 各日记账期末余额如表3.2所示。第四章 存货会计岗位模拟实验第一节 存货会计岗位职责和工作流程 一、存货会计岗位职责(1)审查存货采购计划
16、，控制采购成本，防止盲目采购。(2)要求各业务环节提供填写内容齐全的有关凭证，同时规定凭证的传递程序和传递时间。(3)负责存货收发原始凭证的审核、收发的 处理和明细核算。对在途存货要督促清理催收，对已验收入库尚未付款的存货，月终要估价入账。(4)会同有关部门建立健全存货手续制度，拟定存货管理与核算的实施办法。(5)配合有关部门制定存货消耗定额，对存货实行计划成本计价核算的企业，还要编制存货计划成本目录。(6)负责存货销售业务的核算，正确计算和结转存货的销售成本。(7)协助有关部门对存货进行清查盘点及其账务处理。(8)会同有关部门分析存货的储备情况，对于超过正常储备和长期积压的存货，要分析原因，
17、提出处理意见和建议，督促有关部门处理。对于存货保管不善等原因造成损失的，要追究管理人员的责任。二、存货会计岗位工作流程 存货会计工作流程，如图4.1所示。第二节 存货会计岗位实验要求与业务指导 一、存货会计岗位实验要求(1)根据模拟经济业务(第三章中业务题号前面标有【C】的经济业务)编制记账凭证，注意要素填写齐全。图4.1 存货会计工作流程(2)按顺序登记库存商品明细账，并按月进行结账。(3)每月末按照加权平均法结转当月销售成本，编制相应的记账凭证。二、记账凭证(会计分录)参考答案(一)2008年9月份经济业务 (二)2008年10月份经济业务(三)2008年11月份经济业务(四)2008年1
18、2月份经济业务 三、库存商品明细账各月期末余额参考答案 库存商品明细账期末余额如表4.1所示。第五章 税务会计岗位模拟实验第一节 税务会计岗位职责和工作流程 一、税务会计岗位职责(1)负责办理纳税登记，申请减免税和出口退税，核实税金的缴纳，编制有关的税务报表。(2)负责企业有关税费的缴纳、查对、申请复查。(3)负责办理申请退税事项。(4)负责涉税行政诉讼事项的办理。(5)负责办理企业登记、企业变更登记、营业登记等有关事项。(6)负责编制各种税务报表和相关的分析 报告。(7)办理其他与税务有关的事项。二、税务会计岗位工作流程 税务会计工作流程如图5.1所示。第二节 我国现行税、费种类 目前，我国
19、税收制度涉及的税种有增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得图5.1 税务会计工作流程 税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、印花税、耕地占用税等。根据实用性原则，本实验将重点学习和训练增值税、营业税、企业所得税、城市维护建设税、印花税、个人所得税6个税种的核算，其他作为了解内容，不作重点练习。在现阶段，由税务机关代收的费用有河道管理费、教育费附加、地方教育费附加、残疾人保障金、民营企业工会经费等。一、增值税 二、营业税 营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款
20、之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基 金等。营业税税目税率表如表5.1所示。三、城市维护建设税 城市维护建设税实行差别比例税率，按照纳税人所在地的不同，税率分为3个档次，其税率表如表5.2所示。四、教育费附加和地方教育附加 教育费附加以各单位和个人实际交纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为3。五、印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。印花税的征税对象：现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税。印花税的计税依据：印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。从价计税情况下计税依据的确定包括以下3种情况：(1)各类经
21、济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据。(2)产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。(3)记载资金的营业账簿，以实收资本和资 本公积两项合计的金额为计税依据。常用的印花税税目税率表如表5.3所示。六、个人所得税 七、企业所得税(1)企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一 种税。(2)企业所得税的申报方式一般是季度预缴，年度汇算清缴。(3)企业所得税有两种征收方式：一种是查账征收;另一种是核定征收。(4)企业所得税的核算方法有应付税款法和纳税影响会计法两种。(5)应纳税额的计算。企业所得税应纳税额的计算公式如下：应纳税额=应纳税所得额税率(相应税率)应纳
22、税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额-弥补以前年度亏损-免税所得 企业应在“应交税费”科目下设“应交企业所得税”明细账。第三节 税务会计岗位实验要求与业务指导 一、实验要求(1)根据模拟经济业务(第三章中业务题号前面标有【S】的经济业务)编制记账凭证，注意要素填写齐全。(2)按税费种类开设应交税费明细账。(3)根据记账凭证登记相应的应交税费明细账，要求按月结账。二、记账凭证(会计分录)参考答案(一)2008年9月份经济业务 (二)2008年10月份经济业务(三)2008年11月份经济业务 三、应交税费明细账期末余额参考答案 各应交税费明细账期末余额如表5.5所示。第六章 往来业务
23、会计岗位模拟实验 第一节往来业务会计岗位职责和工作流程 一、往来业务会计岗位职责(1)严格遵守银行结算制度和结算纪律的有关规定，负责办理本企业信贷业务。(2)严格遵守各项内部财务制度和财经纪律。(3)建立往来款项结算手续制度，认真执行往来款项结算、清算办法，积极了解客户资信情况，防止发生坏账损失。(4)办理往来款项的核算工作，审查往来通知书并及时进行账务处理。(5)及时登记往来款项结算的明细账，并经常核对余额，做到账账相符。(6)及时与外单位对账，做到账实相符，为往来账款回收提供准确的信息。(7)对长期未能收回的债权，应及时报告有关领导；对确实不能收回的款项，做好核销等相应工作。二、往来业务会
24、计岗位核算程序 往来业务会计工作流程如图6.1所示。第二节 往来业务会计岗位模拟业务及要求 一、模拟业务(一)石家庄华亨贸易有限公司2008年1月31日有关往来账户的期末余额(见表6.1)图6.1 往来业务会计工作流程(二)2008年2月发生的业务(三)2008年3月发生的业务 二、实验要求第三节 往来业务会计岗位业务指导与参考 答案 一、记账凭证(会计分录)参考答案(一)2008年2月经济业务(二)2008年3月经济业务 二、往来账户期末余额参考答案 往来账户期末余额参考答案如表6.2所示。第七章 会计报表岗位模拟实验第一节 会计报表岗位职责和工作流程 一、会计报表岗位职责(1)利用日常会计
25、核算资料，定期编制资产负债表、利润表和现金流量表。(2)利用会计报表提供的信息，为企业内部经营管理者提供企业财务状况、经营成果及其变动的书面资料，综合分析偿债能力和经营状况，为改善内部经营管理服务。(3)利用会计报表提供的资料，预测经济发展趋势，为企业管理当局进行经济决策提供科学准确的会计信息。二、会计报表岗位工作流程 会计报表岗位工作流程如图7.1所示。图7.1 会计报表岗位工作流程第二节 会计报表岗位模拟业务及要求 一、模拟业务(1)石家庄华亨贸易有限公司2008年年末的科目余额表如表7.1所示。(2)该公司2008年12月31日有关总分类账户所属明细账户的期末余额如表7.2所示。续表(4
26、)石家庄华亨贸易有限公司2008年12月末结转前有关损益类账户本期发生额如表7.3所示。二、实验目的 三、实验步骤及要求(1)根据总账和明细账的余额、发生额编制资产负债表，如表7.4所示。续表(2)根据损益类账户的本期发生额编制利润表，如表7.5所示。第三节 会计报表岗位业务指导与参考答案 一、资产负债表参考答案(见表7.6)续表 二、利润表参考答案(见表7.7)第三篇 会计综合业务模拟实验第八章 模拟单位基本情况第一节 生产组织 一、公司基本情况 二、公司生产组织 1.管理部门 管理部门包括总经理办公室、总工程师办公室、行政办公室、生产部、销售部、人力资源部、财务部等职能部门，它们分工 协助
27、处理整个公司的行政管理及全面组织和管理全公司的供、产、销业务。2.仓库保管部门 仓库保管部门负责材料物资及自制半成品，产成品的收、发、保管工作，并登记相关的明细保管账目。3.基本生产车间 4.辅助生产车间 三、产品生产工艺流程 生产工艺如图8.1、图8.2所示。图8.1 甲产品生产流程 图8.2 乙产品生产流程 图8.3 自制半成品及丙产品生产流程 四、企业生产与核算定额 1.原材料及工时消耗定额(见表8.1)2.单位产品定额成本表(见表8.2)第二节 会计核算流程与会计岗位设置及岗位职责 一、会计核算流程 该核算组织程序的主要工作内容和程序 如下：(1)根据原始凭证填制记账凭证。(2)根据原
28、始凭证或记账凭证登记各种明细分类账。(3)根据记账凭证(或收款凭证和付款凭证)登记现金日记账和银行存款日记账。(4)根据记账凭证定期按每一科目的借方和贷方发生额汇总，编制科目汇总表。(5)根据科目汇总表定期登记总分类账。(6)月终，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额相核对。(7)月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。上述科目汇总表核算组织程序如图8.4 所示。二、会计岗位设置及岗位职责 1.财务部部长、副部长 2.财务主管 3.出纳 4.存货会计图8.4 科目汇总表核算组织程序 5.成本核算会计 6.总账报表会计第三节 公司内部会计核算制度 一、会计核算
29、原则(1)遵照公司法、企业会计准则及企业财务通则组织公司的财务管理 活动。(2)依照中华人民共和国会计法、企业会计制度、会计基础工作规范及 石家庄新华机电配件股份有限公司制订的成本费用核算办法等相关规定，组织会计核算并提供信息。二、会计核算制度与方法(1)本公司采用借贷记账法，依据企业会计制度使用规范的会计科目名称和编号(见表8.3)，设置总分类账、现金日记账、银行存款日记账，以及各种成本费用账、物资管理明细账和相应数量的卡片保管账、备查簿等记录归纳公司的会计信息。第四节 公司主要客户与供应商 一、公司主要为以下客户提供产品 二、公司主要原料供应商 三、公司客户及供应商结算相关基本资料(1)公
30、司客户结算相关基本资料(见表8.4)(2)公司供应商结算相关基本资料(见表8.5)第九章 模拟单位期初财务数据 第一节总账及明细账期初数据 一、石家庄新华机电配件股份有限公司2007年12月末有关总分类账户及所属明细分类账户余额(表9.1)二、固定资产所属明细分类账户余额(见表9.2)三、生产成本所属明细分类账户余额(见表9.3)四、2008年1月初在产品数量及加工进度明细表(见表9.4)第二节 备查簿数据 一、交易性金融资产华电债券 二、交易性金融资产华药债券 三、应收账款 四、存货跌价准备 五、预付账款 六、无形资产 七、短期借款 八、应付账款 九、预收账款 十、应付利息 十一、长期借款第
31、三节 会计报表期初数据 一、利润表(见表9.5)二、资产负债表(见表9.6)三、现金流量表(见表9.7，数据略)第十章 模拟业务及相关凭证第一节 日常经济业务相关凭证 一、总体步骤和要求 按照科目汇总表核算组织程序的要求进行一系列账务处理，具体内容包括：(1)审核检查相关业务的外来原始凭证(包括增值税专用发票、普通发票，银行进账单、委托收款、划款凭证等)。(2)审查相关业务的自填、自制原始凭证(包 括提供销售和劳务应向对方出具的增值税专用发票、普通销售发票，入库单、出库单，公司内部职工借款单、还款收据、差旅费报销单等)。(3)根据审核后的外来及自制原始凭证填制记账凭证。对不太熟悉的业务，应先编
32、制会计分录底稿，确认正确无误后方可在正式的记账凭证上填写，以节约实验材料，并养成良好的工作习惯。(4)交换人员审核已填制的记账凭证。(5)依据经审核后的记账凭证，编制科目汇总表底稿(科目汇总表附表)，在仔细核对没有业务遗漏、错误后，检验平衡，并编制正式的科目汇总表。(6)科目汇总表编制完毕后，依据科目汇总表登记总分类账，依据科目汇总表所属记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证登记相关日记账、明细账、备查簿。(7)依此会计循环进行下一个科目汇总区间经济业务的系列相关会计处理。二、业务原始凭证(见附录A)第二节 期末调整事项相关凭证 一、总体步骤和要求 本节的基本要求是：对2008年1月石家庄新华机电配
33、件股份有限公司的期末综合业务，结合公司的具体会计制度、国家与地方的税务相关法律、法规和规章，进行一系列的期末核算和调整，基本内容包括 如下：(1)期末财产清查。(2)计提长期借款利息及其他长期债务的 利息。(3)摊销应由本月负担的预付费用。(4)分配工资并计提由单位负担的各项保险金和住房公积金，包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费及住房公积金等，并计提工会经费和职工教育经费。(5)分配各种材料费用，编制材料费用分配表，以及材料成本差异的计算与分配。(6)分配动力费用，编制费用分配表。(7)分配辅助费用，编制费用分配表。(8)计算制造费用，编制制造费用分配表。(9)计算、结转完工产品成本。(1
34、0)计算调整自制半成品、库存商品定额成本差异。(11)计算本期销售成本。(12)计算本期应交纳的其他税、费。(13)月末计算应预缴的所得税，年终计算清缴所得税。(14)计算本期应交的增值税，并转至“应交税费-未交增值税”账户。(15)期末结转损益类账户余额至“本年利润”账户(遇年终时还需进行利润分配相关账务处理)。二、月度生产统计(1)辅助生产车间劳务供应量统计表，如表10.1所示。(2)基本生产车间投产及完工产量统计表，如表10.2所示。三、业务凭证(见附录B)第十一章 业务指导及参考答案第一节 日常经济业务指导 一、经济业务的会计分录 二、科目汇总表参考答案(1)2008年1月1日至200
35、8年1月15日，科目汇总表01号如表11.1所示。(2)2008年1月16日至2008年1月30日，科目汇总表02号如表11.2所示。表11.1 科目汇总表第01号表11.2 科目汇总表第02号第二节 期末调整事项业务指导 一、经济业务的会计凭证参考数据及会计分录(一)期末经济业务的会计凭证参考数据 业务69 附原始凭证1张，见69-1/1 凭证69-1/1 业务70 附原始凭证1张，见70-1/1 凭证701/1 业务71 附原始凭证2张，见71-1/2，71-2/2 凭证70-1/2 凭证71-2/2 业务72 附原始凭证1张，见72-1/1 凭证72-1/1 业务73 附原始凭证1张，见
36、73-1/1 凭证73-1/1 业务74 附原始凭证2张，见74-1/2，74-2/2 凭证74-1/2 凭证74-2/2 业务75 附原始凭证3张，见75-1/3，75-2/3，75-3/3 凭证75-1/3 凭证75-2/3 凭证75-3/3 业务76 附原始凭证3张，见76-1/3，76-2/3，76-3/3 凭证76-1/3 凭证76-2/3 凭证76-3/3 业务77 附原始凭证2张，见77-1/2，77-2/2 凭证77-1/2 凭证77-2/2 业务078 附原始凭证6张，见凭证78-1/6,78-2/6,78-3/6,78-4/6,78-5/6,78-6/6 凭证78-1/6
37、凭证78-2/6 凭证78-3/6 凭证78-4/6 凭证78-5/6 凭证78-6/6续表 业务079 附原始凭证1张，见凭证79-1/1 凭证79-1/1 业务080 附原始凭证2张，见凭证80-1/2,80-2/2 凭证80-1/2 凭证80-2/2 业务081 附原始凭证1张，见凭证81-1/1 凭证81-1/1 业务082 附原始凭证1张，见凭证82-1/1 凭证82-1/1(二)期末经济业务的会计分录 二、科目汇总表参考答案 2008年1月31日至2008年1月31日，科目汇总表03号，如表11.3所示。续表第三节 会计报表编制指导 一、利润表(见表11.4)(一)利润表参考数据(
38、二)利润表编制说明(1)“营业收入”：根据“主营业务收入”和“其他业务收入”明细账的发生额的合计填列，即9 531 500173 9009 705 400(2)“营业成本”：根据“主营业务成本”和“其他业务成本”明细账的发生额合计填列，即6 469 788.65+173 900=9 705 400(3)“营业税金及附加”：根据“营业税金及附加”明细账的发生额83 438.26元填列。(4)“销售费用”：根据总账“销售费用”的发生额112 529.9元填列。(5)“管理费用”：根据总账“管理费用”的发生额305 438.73元填列。(6)“财务费用”：根据明细账“财务费用”的转销额101 801
39、.15元填列。(7)“资产减值损失”：根据总账“资产减值损失”的发生额24 920元填列。(8)“公允价值变动收益”：根据总账“公允价值变动损益”的发生额40 000元填列。(9)“投资收益”：根据总账“投资收益”的发生额48 766.67元填列。(10)“营业外支出”：根据总账“营业外支出”的发生额17 197.02元填列。(11)“所得税费用”：按利润表各步骤依次计算得来。损益相抵后的税前利润 2 710 433.66，调整后应纳税所得额 2 710 433.66，适用税率为25%，本期应纳所得额为677 608.42元。二、资产负债表(见表11.5)(一)资产负债表参考数据续表(二)资产
40、负债表编制指导 1.资产负债表“年初数”栏 2.资产负债表“期末余额”栏(1)流动资产项目“货币资金”：“交易性金融资产”：“应收票据”：“应收账款”：“预付账款”：“其他应收账款”：“存货”：(2)非流动资产项目“固定资产”：“在建工程”：“工程物资”：“无形资产”：(3)流动负债项目“短期借款”：“应付账款”：“预收账款”：“应付职工薪酬”：“应交税费”：“应付利息”：“其他应付款”：(4)长期负债项目“长期借款”：反映企业借入尚未归还的1年期以上(不含1年)的借款本息。(5)股东权益项目“实收资本(股本)”：“资本公积”：“盈余公积”：“未分配利润”：三、现金流量表(见表11.6)(一)
41、现金流量表参考数据(二)现金流量表编制指导 1.经济活动产生的现金流量(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”：(2)“收到其他与经营活动有关的现金”：(3)“购买商品、接受劳务支付的现金”：(4)“支付给职工以及为职工支付的现金”：(5)“支付的各种税费”：(6)“支付的其他与经营活动有关的现金”：2.投资活动产生的库存现金流量 (1)“收回投资所收到的现金”：(2)“取得投资收益收到的现金”：(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额”：(4)“投资支付的现金”：3.筹资活动产生的现金流量(1)“取得借款收到的现金”：(2)“偿付债务支付的现金”：(3)“分配股利、利润或偿付利息支付的 现金”：4.汇率变动对现金及现金等价物的影响 5.现金及现金等价物净增加额 经营活动产生的库存现金流量净额、投资活动产生的库存现金流量净额与筹资活动产生的库存现金流量净额的合计为（-5 297 356.55）+791 886.67+（-3 009 000）=-7 514 489.88 6.期初、期末现金及现金等价物余额
