1、 项目十二财务报表审计 1.能说出资产负债表中资产、负债及所有者权益项目错弊的主要表现形式。2.能运用资产负债表审计常用的方法和技巧。3.能够合理选择并熟练运用适当的方法对资产负债表各列报项目进行审查。4.会结合案例掌握资产负债表中重要性项目的识别与分析技巧。任务一 资产负债表审计(1)报表格式不规范,项目不齐全、不完整。(2)资产负债表各项目数据与账簿数据不一致,填制方法不正确。(3)对资产负债表进行人为平衡。有的企业在出现不平衡时,不是进一步去查找原因,而是简单地改变有关项目数据进行人为平衡。(4)凭空杜撰,人为造假。有的企业出于某种目的需要,人为虚设项目金额,或虚增资产,或虚减负债。一、
2、资产负债表常见错弊(一一)资产负债表编制规范的审计方法与技巧资产负债表编制规范的审计方法与技巧(1)审查企业编制的资产负债表是否符合国家会计制度规定的格式和内容。(2)审查编制单位、编报日期、金额单位是否正确完整。(3)资产负债表各项目填列是否齐全,有无漏填、错填、跳行、错行等情况。(4)资产负债表应附的附表是否附上。二、资产负债表的审计方法与技巧(二二)资产负债表编制技术的审计方法与资产负债表编制技术的审计方法与技巧技巧1.资产负债表各项目年初数填制的审查2.资产负债表各项目“期末数”填制的审查二、资产负债表的审计方法与技巧(三三)资产负债表平衡资产负债表平衡性的性的审计方法与审计方法与技巧
3、技巧1.审查本期各总分类账户的余额平衡2.审查资产负债表自身的平衡性二、资产负债表的审计方法与技巧(四四)资产负债表勾稽关系资产负债表勾稽关系的的审计方法与审计方法与技巧技巧 1.资产负债表表内的勾稽关系 2.资产负债表与其他相关报表的勾稽关系 (1)审查资产负债表中“未分配利润”项目金额与利润分配表中的“未分配利润”项目金额两者一致。(2)资产负债表中有关项目金额与企业编制的其他相关报表的某些项目金额也存在勾稽关系。二、资产负债表的审计方法与技巧(五五)资产负债表的复查和评价审计的资产负债表的复查和评价审计的方法方法与与技巧技巧(1)采用监盘的方法(2)对银行存款及银行借款进行清查核实(3)
4、采用函证的方法(4)对有价证券或书面证据的清点(5)审阅公司章程、投资协议(合同)及其验资报告和有关账目二、资产负债表的审计方法与技巧(六六)资产负债表编报遵循相关会计原则资产负债表编报遵循相关会计原则的的审计方审计方法与法与技巧技巧1.一贯性原则2.真实性原则3.稳健性原则4.重要性原则二、资产负债表的审计方法与技巧(七七)资产负债表列报项目所反映的主要指标资产负债表列报项目所反映的主要指标合理合理性性的的审计审计方法与方法与技巧技巧1.资产负债率2.负债权益比率3.流动比率4.速动比率二、资产负债表的审计方法与技巧 1.能归纳利润表审计的主要内容。2.能说出利润表错弊的主要表现形式。3.能
5、运用利润表分析的常用方法和技巧。4.能说出利润表各项目审查的要点。5.能结合案例,掌握利润表审计的基本程序。任务二 利润表审计(1)报表格式不符合会计制度规定,项目内容不完整。(2)各项目金额计算、填列错误。(3)依据不明,账表不符。(4)人为杜撰,弄虚作假。(5)利润表勾稽关系不正确。一、利润表常见错弊(一一)利润表编制规范的审计方法与技巧利润表编制规范的审计方法与技巧(二二)利润表编制技术的审计方法与技巧利润表编制技术的审计方法与技巧(三三)利润表勾稽关系的审计方法与利润表勾稽关系的审计方法与技巧技巧二、利润表的审计方法与技巧(1)审查企业编制的利润表是否符合国家企业会计制度规定的格式和内
6、容。(2)审查报表单位、报表反映的会计期间、金额单位是否完整。(3)利润表各项目是否填列齐全,有无漏填、错填、跳行等。(4)补充资料是否填列。(一一)利润表编制规范的审计方法与技利润表编制规范的审计方法与技巧巧1.利润表各项目“本月数”的审查2.利润表各项目“本年累计数”的审查(二二)利润表编制技术的审计方法利润表编制技术的审计方法与技巧与技巧1.审查利润表内的勾稽关系 利润表内的勾稽关系主要是表内各项目数据之间的相互关系。主要表现为:(1)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益(2)利润总额=营业利润+营业外收入-
7、营业外支出(3)净利润=利润总额-所得税费用2.审查利润表与其他报表的勾稽关系(三三)利润表勾稽关系的审计方法与利润表勾稽关系的审计方法与技巧技巧1.能说出现金流量表审计的主要内容。2.能说出现金流量表错弊的主要表现形式。3.能运用现金流量表分析的常用方法和技巧。4.结合案例,掌握现金流量表审计要点。任务三现金流量表审计(一一)现金的现金的“创造创造”1.蓄意捏造现金资产 2.虚构经营业务、交易事项(二二)虚构、粉饰现金虚构、粉饰现金流流 1.把投资收益列为经营活动收入 2.粉饰“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 3.调整经营活动现金支出(三三)巧妙的财务巧妙的财务“包装包装”1.调整应付账款的支付期限 2.应收款项的证券化交易一、现金流量表常见错弊(一一)复核经营活动的净现金流量复核经营活动的净现金流量 1.检查现金流入内容是否完整,计算是否正确 2.检查现金流出的正确性(二二)复核来自投资活动的现金流量复核来自投资活动的现金流量(三三)复核来自筹资活动的现金流量复核来自筹资活动的现金流量二、现金流量表审计的方法与技巧
