1、章节目录CONTENTS PAGE 项 目 二记录货币资金、维护资金安全 货币资金任务二 记录与核对银行存款 本项目框架 任务三 记录其他货币资金任务一 记录与保管库存现金任务一记录与保管库存现金货币资金分类库存现金 其他货币资金银行存款一、认知库存现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。二、认知
2、库存现金的管理制度 管理制度（一）库存现金的使用范围 作用：保证单位日常零星开支 限额：一般3-5天 边远 或交通不便多于5天不得超过15天 超限当日送存银行 需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行申请，由开户银行核定（二）库存现金限额资产类库存现金收入（增加）支出（减少）结存（余额）备用金不通过库存现金核算三、记录库存现金的科目与账簿（一）科目（二）账簿 1、企业应当设置、企业应当设置现金总账现金总账和和现金日记账现金日记账，分别，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算；进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算；2、现金日记账由、现金日记账由出纳出纳人员根据收付款凭证，按人员根据
3、收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记；照业务发生顺序逐笔登记；3、每日每日终了结出收、支、余合计；终了结出收、支、余合计；4、每月每月终了现金日记账与现金总账核对。终了现金日记账与现金总账核对。提取现金，以作备用提取现金，以作备用步骤一：步骤一：填写现金支票、加盖预留印鉴填写现金支票、加盖预留印鉴注意注意：在现金支票的背面也要加盖预留的印鉴。：在现金支票的背面也要加盖预留的印鉴。步骤二：到银行提取现金。步骤三：对提取现金业务进行账务处理。借：库存现金 15 000 贷：银行存款 15 000步骤四：登记库存现金日记账。四、备用金（一）备用金的定义 备用金是企事业单位或其他经济组织等拨付给非独立
4、核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。（二）备用金的管理方式 一种是“一次性备用金”，它的特点是“先借后用、用后报销”。预借备作差旅费、零星采购等用的备用金，一般采用一次性备用金。另一种是“定额备用金”。定额备用金是指企业内部的某一用款部门按定额持有的备用金。其他应收款（三）核算科目增加减少期末余额 2019年9月2日，厂部办公室王明因出差需要，预借差旅费2 000元，财务科以现金支付；9月5日，出差回来，报销差旅费2 186元。步骤一：2019年9月2日，收集整理审核借款单、支付库存现金。步骤二：对支付现金业务进行账务处理。借：其他应收款备用金（王明）2 000
5、贷：库存现金 2 000步骤三：登记库存现金日记账。步骤四：在王明出差回来报销差旅费时，收集整理审核报销单。步骤五：对王明报销差旅费业务进行账务处理。借：管理费用差旅费 2150 应交税费应交增值税（进项税额）36 贷：其他应收款备用金（王明）2 000 库存现金 186步骤六：登记相关账户。江苏天润机械有限公司后勤管理部实行定额备用金制度。2019年11月6日，财会部门根据核定的备用金定额2 000元，开出现金支票拨付。11月26日，后勤管理部向财会部门报销日常办公用品费1 600元，财会部门经审核有关单据后，同意报销，并以现金补足定额。步骤一：11月6日，根据公司决议，开出现金支票，并对付
6、出定额备用金业务进行会计处理。借：其他应收款备用金（后勤管理）2 000贷：银行存款 2 000步骤二：11月26日，收集整理审核相关单据，并对报销业务进行账务处理。借：管理费用办公费 1 600 应交税费应交增值税（进项税额）256贷：库存现金 1 856步骤三：登记相关账户。企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。五、库存现金的清查（一）现金的清查方法账实不符账实相符短缺“短款”溢余“长款”现金清查结果有哪几种情况呢？批准前批准后调账：将差额转入待处理财产损溢1、盘盈（溢
7、余）借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢2、盘亏（短缺）借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：贷：库存现金库存现金（二）账务处理 （1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款”借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 （2）无法查明原因的，管理不善造成的（无法收到赔偿的）计入“管理费用”借：管理费用 贷：待处理财产损溢（三）账务处理现金短缺（1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（2）无法查明原因的，计入“营业外收入”借：待处理财产损溢 贷：营业外收入【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据
8、查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。（三）账务处理现金溢余清查审批前审批后盘盈借：库存现金 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入盘亏借：待处理财产损溢 贷：库存现金借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢总结：库存现金 清查 业务节点业务节点原始单据原始单据账务处理账务处理发现现金溢余现金盘点报告表借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢经批准，处理现金溢余现金清查处理意见书借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因）发现现金短缺现金盘点报告表借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷
9、：库存现金经批准，处理现金短缺现金清查处理意见书借：其他应收款（应由责任人赔偿的部分、企业多付或少收其他单位或个人的）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2019年9月15日，财务负责人对库存现金清查盘点后，发现盘亏350元；当日查明短缺原因，其中250元出纳员夏利工作失职造成，应由其负责赔偿；另外100元无法查明原因，经批准后转作管理费用。步骤一：收集整理审核库存现金清查盘点报告单。库存现金清查盘点报告单 单位名称：江苏天润机械有限公司 2019年9月15日 金额单位：元实存金额账面余额盘 盈盘 亏备 注8501200 350 分析意见：出纳过失250元，另100无
10、法查明原因单位负责人处理意见：同意处理意见 李民财务负责人：王军 盘点人：庄丽 监盘人：王佳 制表人：庄丽 出纳员：夏利 步骤二：对现金盘亏业务进行账务处理。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 350 贷：库存现金 350 步骤三：收集整理审核库存现金清查盘点报告单，并对现金盘亏批准处理业务进行账务处理。借：其他应收款应收现金短款（夏利）250 管理费用现金短缺 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 350步骤四：登记相关账户。2019年10月28日，财务负责人对库存现金清查盘点后，发现现金溢余200元，原因待查；10月30日，无法查明现金溢余原因，经批准后转作营业外收入。步骤一：收集整理审核库存现金清查盘点报告单。步骤二：对现金盘盈业务进行账务处理。借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200步骤三：收集整理库存现金清查盘点报告单，并对现金盘盈批准处理业务进行账务处理。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入流动资产盘盈得利 200步骤四：登记相关账户。
