1、2023/9/21某教授主编一本教材出版，另参编人员某教授主编一本教材出版，另参编人员4 4人，稿人，稿酬所得酬所得2000020000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？小？【方案一方案一】平均分配，每人平均分配，每人40004000元；元；【方案二方案二】主编得主编得1680016800元，其余人员各元，其余人员各800800元元2023/9/21每人每人40004000元，共纳税：元，共纳税：（40004000800800）14%14%5 522402240元元 4 4人各人各800800元，不纳税；教授纳税：元，不纳税；教授纳税：1680016800（1
2、 120%20%）14%14%1881.61881.6元元方案一方案一方案二方案二 方案二节税：方案二节税：358.4358.4元元2023/9/21 一一.概念概念 二二.特点特点 三三.目标、原则目标、原则 六六.筹划原理、程序筹划原理、程序 五五.最佳途径最佳途径 四四.纳税人的权利义务纳税人的权利义务2023/9/21税务筹划（税务筹划（Tax PlanningTax Planning），是纳税人依），是纳税人依据所涉及到的现行的税法和有关的政策，在据所涉及到的现行的税法和有关的政策，在尊重税法的前提下，运用其权利进行减轻税尊重税法的前提下，运用其权利进行减轻税负（少缴税、不缴税或缓缴
3、税）的谋划和对负（少缴税、不缴税或缓缴税）的谋划和对策。策。2023/9/21税务筹划意义税务筹划意义:（1 1）有助于强化纳税人自觉纳税的意识）有助于强化纳税人自觉纳税的意识;（2 2）有助于实现企业经济利益最大化）有助于实现企业经济利益最大化 ;（3 3）有助于提高企业的经营管理水平和会计管）有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平；理水平；（4 4）有助于加强中外经济交流与合作。）有助于加强中外经济交流与合作。2023/9/21（1 1）合法性）合法性（2 2）普遍性）普遍性（3 3）前瞻性）前瞻性（4 4）目的性）目的性（5 5）政策导向性）政策导向性（6 6）不确定性）不确定性20
4、23/9/21税务筹划的目标税务筹划的目标p11p11：1 1实现涉税零风险实现涉税零风险2 2减轻企业税收负担减轻企业税收负担3 3获取资金的时间价值获取资金的时间价值4 4实现企业价值最大化实现企业价值最大化5 5维护企业的合法权益维护企业的合法权益2023/9/21税务筹划的原则：税务筹划的原则：1、合法性合法性2 2、效益性、效益性3 3、稳健性、稳健性4 4、简便性、简便性 2023/9/212009.12.12009.12.1，国家税务总局首次以发布公告，国家税务总局首次以发布公告关于纳税人（法律）权利与义务的公告关于纳税人（法律）权利与义务的公告（公（公告告20092009年第年
5、第1 1号）纳税人十四项权利：号）纳税人十四项权利：(一一)知情权；知情权；(二二)保密权；保密权；(三三)税收监督权；税收监督权；(四四)纳税申报方式选择权；纳税申报方式选择权；(五五)申请延期申报权；申请延期申报权；(六六)申请延期缴纳税款权；申请延期缴纳税款权；(七七)申请退还多缴税款权；申请退还多缴税款权；2023/9/21(八八)依法享受税收优惠权；依法享受税收优惠权；(九九)委托税务代理权；委托税务代理权；(十十)陈述与申辩权；陈述与申辩权；(十一十一)对未出示税务检查证和税务检查通知对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；书的拒绝检查权；(十二十二)税收法律救济权；税收法
6、律救济权；(十三十三)依法要求听证的权利；依法要求听证的权利；(十四十四)索取有关税收凭证的权利。索取有关税收凭证的权利。2023/9/21纳税人的十项义务：纳税人的十项义务：（一）依法进行税务登记的义务；（一）依法进行税务登记的义务；（二）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、（二）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；使用、取得和保管发票的义务；（三）财务会计制度和会计核算软件备案的义务；（三）财务会计制度和会计核算软件备案的义务；（四）按照规定安装、使用税控装置的义务；（四）按照规定安装、使用税控装置的义务；（五）按时、如实申报的义务；（五）按
7、时、如实申报的义务；（六）按时缴纳税款的义务；（六）按时缴纳税款的义务；（七）代扣、代收税款的义务；（七）代扣、代收税款的义务；（八）接受依法检查的义务；（八）接受依法检查的义务；（九）及时提供信息的义务；（九）及时提供信息的义务；（十）报告其他涉税信息的义务。（十）报告其他涉税信息的义务。2023/9/21税务筹划与偷税税务筹划与偷税税务筹划与欠税税务筹划与欠税税务筹划与骗税税务筹划与骗税税务筹划与抗税税务筹划与抗税税务筹划是规避税负的最佳途径税务筹划是规避税负的最佳途径结论结论税务筹划与避税税务筹划与避税案例案例五、税务筹划是规避税负的最佳途径五、税务筹划是规避税负的最佳途径2023/9/
8、21偷税：偷税：(tax evasion(tax evasion或或tax fraud)tax fraud)。偷税指纳税人在其纳税义务已经发生并且能够偷税指纳税人在其纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取虚报、谎报、隐瞒、伪造确定的情况下，采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不缴或少缴税款目等各种非法欺诈手段，达到不缴或少缴税款目的的行为。的的行为。偷税有两个基本特征：非法性和欺诈性。偷税有两个基本特征：非法性和欺诈性。2023/9/21欠税：是纳税人超过税务机关审核的纳税期限而欠税：是纳税人超过税务机关审核的纳税期限而发生的拖欠税款、采取转移或隐藏财产手段，致发生的拖欠税款
9、、采取转移或隐藏财产手段，致使税务机关无法追缴其所欠税款的行为。使税务机关无法追缴其所欠税款的行为。造成欠税的原因较多，有主观原因，也有客观原造成欠税的原因较多，有主观原因，也有客观原因。但不论故意欠税、还是非故意欠税，都属违因。但不论故意欠税、还是非故意欠税，都属违反税法的行为。反税法的行为。2023/9/21骗税：骗税：是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应退税是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应退税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应退税行为伪造行为虚构成发生了应税行为，将小额的应退税行为伪造成大额的应退税行为，即事先根本没有向国家缴过税或成大额的应退税行为，即事先根本没有
10、向国家缴过税或没有缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。没有缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。这是一种非常恶劣的违法行为。这是一种非常恶劣的违法行为。2023/9/21抗税：抗税：纳税人抗拒按税法规定履行纳税义务的违法行为。纳税人抗拒按税法规定履行纳税义务的违法行为。如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒绝接受税务部门依法进行检查，提供纳税资料，拒绝接受税务部门依法进行检查，拒不执行税法规定缴纳税款，采取聚众闹事、威胁、拒不执行税法规定缴纳税款，采取聚众闹事、威胁、围攻税务机关和殴打税务干部等，均属抗税行为。围攻税务机关和殴
11、打税务干部等，均属抗税行为。2023/9/21以上行为的法律责任：以上行为的法律责任：1.1.行政处罚行政处罚2.2.刑事处罚刑事处罚2023/9/21避税避税(tax avoidance):(tax avoidance):正当的避税：是纳税人合法合理地利用税收优正当的避税：是纳税人合法合理地利用税收优惠政策来减轻自己的税负；惠政策来减轻自己的税负；非正当的避税：纳税人通过钻税法的漏洞来规非正当的避税：纳税人通过钻税法的漏洞来规避税负，是对税法的错用避税负，是对税法的错用(misuse)(misuse)或滥用或滥用(abuse)(abuse)。2023/9/21工资工资劳务劳务稿酬稿酬（500
12、003500）30%275511195元元50000（120%）30%200010000元元50000（120%）14%5600元元2023/9/21途径途径偷税偷税避税避税税务筹划税务筹划1.1.性质性质违法，不合理违法，不合理非违法，不合理非违法，不合理合法，合理合法，合理2.2.发生时间发生时间纳税义务发生之后纳税义务发生之后纳税义务发生之中纳税义务发生之中纳税义务发生之前纳税义务发生之前3.3.效果效果损失损失(金钱、声誉金钱、声誉)大大只能获得短期经济利益只能获得短期经济利益能取长期经济利益能取长期经济利益对微观无利对微观无利对微观有利对微观有利对微观有利对微观有利对宏观无利对宏观无
13、利对宏观无利对宏观无利对宏观有利对宏观有利4.4.政府态度政府态度坚决打击和惩罚坚决打击和惩罚反避税反避税保护、鼓励和倡导保护、鼓励和倡导5.5.纳税水平纳税水平低水平（愚昧者）低水平（愚昧者）中等水平（精明者）中等水平（精明者）高水平（智慧者）高水平（智慧者）6.6.发展趋势发展趋势越来越少越来越少越来越少越来越少越来越多越来越多2023/9/21税务筹划的前提条件：税务筹划的前提条件：一是通晓税法；一是通晓税法；二是正确进行会计账务处理；二是正确进行会计账务处理；三是密切关注现行税法中不断变化调整的部三是密切关注现行税法中不断变化调整的部分内容，深入研究筹划中的难点；分内容，深入研究筹划中
14、的难点；四是得到税务部门的许可。四是得到税务部门的许可。2023/9/21直接收益筹划原理：通过直接减少纳税人的税负而取得直接收益筹划原理：通过直接减少纳税人的税负而取得 收益。收益。间接收益筹划原理：应税所得额在纳税人间发生转移，间接收益筹划原理：应税所得额在纳税人间发生转移，使某一纳税人税额减少，间接影响其他纳税人税负。使某一纳税人税额减少，间接影响其他纳税人税负。相对收益筹划原理：纳税人一定时期内的纳税总额没有减相对收益筹划原理：纳税人一定时期内的纳税总额没有减少，但某些纳税期的纳税义务递延到以后纳税期实现，取得了少，但某些纳税期的纳税义务递延到以后纳税期实现，取得了递延纳税额的时间价值
15、，从而取得相对收益。递延纳税额的时间价值，从而取得相对收益。绝对收益筹划原理绝对收益筹划原理相对收益筹划原理相对收益筹划原理2023/9/21通过缩小税基来通过缩小税基来减轻税负或免除减轻税负或免除纳税义务纳税义务税基筹划原理税基筹划原理通过降低适用税率通过降低适用税率的方法减轻税负的方法减轻税负通过直接减少应通过直接减少应纳税额的方法减纳税额的方法减轻税负或免除税轻税负或免除税负负2023/9/21一、税务筹划的基本技术一、税务筹划的基本技术1.1.特定政策筹划利用税收优惠政策；特定政策筹划利用税收优惠政策；2.2.税制要素筹划纳税人可变通性、征税对象可调整性、税制要素筹划纳税人可变通性、征
16、税对象可调整性、税率差别性、减免税的诱惑力、起征点免征额的吸引力等；税率差别性、减免税的诱惑力、起征点免征额的吸引力等；3.3.收入分散筹划将应税所得（财产）在多人间进行分收入分散筹划将应税所得（财产）在多人间进行分割；割；4.4.税额扣除筹划在相同收入情况下，增加税前扣除数税额扣除筹划在相同收入情况下，增加税前扣除数额；额；5.5.递延纳税筹划推迟纳税；递延纳税筹划推迟纳税；2023/9/216.6.扩大抵免筹划国外已纳税的国内抵免，争取税扩大抵免筹划国外已纳税的国内抵免，争取税收饶让；收饶让；7.7.退税技术筹划投资退税、出口退税等；退税技术筹划投资退税、出口退税等；8.8.会计处理筹划费
17、用安排、折旧与存货方法优劣会计处理筹划费用安排、折旧与存货方法优劣比较、价格调整等筹划；比较、价格调整等筹划；9.9.组织形式筹划组织形式筹划 组织形式的合理安排规避税负；组织形式的合理安排规避税负；10.10.转化技巧筹划采用特殊技术进行处理，将应转化技巧筹划采用特殊技术进行处理，将应税行为转化为不纳税、少纳税的行为税行为转化为不纳税、少纳税的行为2023/9/21二、税收筹划的基本程序步骤二、税收筹划的基本程序步骤1.1.收集信息收集信息-熟知税法，归纳相关规定熟知税法，归纳相关规定 2.2.分析目标分析目标-确立节税目标，建立备选方案确立节税目标，建立备选方案3.3.设计、选择方案设计、
18、选择方案-建立数学模型，进行模拟测算（进行建立数学模型，进行模拟测算（进行成本收益分析）；根据税后净回报，排列选择方案成本收益分析）；根据税后净回报，排列选择方案(考虑企考虑企业税收风险、政策风险、环境风险、制度风险、技术风险业税收风险、政策风险、环境风险、制度风险、技术风险等）；选择最佳方案等）；选择最佳方案4.4.实施、反馈实施、反馈-付诸实践，信息反馈（进行筹划过程的跟付诸实践，信息反馈（进行筹划过程的跟踪分析）踪分析）2023/9/21收集收集信息信息实施实施反馈反馈设计设计选择选择方案方案分析分析目标目标2023/9/21地方政府是否存在税收筹划？地方政府是否存在税收筹划？1.1.地
19、方政府税收筹划的含义地方政府税收筹划的含义 是指地方政府为实现其促进地方社会经济的高速、是指地方政府为实现其促进地方社会经济的高速、健康、可持续发展的政策目标，依据现行税法及其分税制健康、可持续发展的政策目标，依据现行税法及其分税制体制规定，利用不同的税收政策对经济活动及地方税收收体制规定，利用不同的税收政策对经济活动及地方税收收入的影响，策划和引导地方经济主体的活动。入的影响，策划和引导地方经济主体的活动。具体是指在上缴中央政府的税收为最少的前提下，具体是指在上缴中央政府的税收为最少的前提下，引导地方在经济结构、产业结构、市场拓展等方面的变化，引导地方在经济结构、产业结构、市场拓展等方面的变
20、化，实现纳税人税负与地方政府公共产品数量的最优组合。实现纳税人税负与地方政府公共产品数量的最优组合。2023/9/212.2.地方政府进行税收筹划的可能性地方政府进行税收筹划的可能性（1 1）分税制为地方政府税收筹划提供了可能。）分税制为地方政府税收筹划提供了可能。（2 2）地方政府以税收筹划进行税收竞争：地方政府为）地方政府以税收筹划进行税收竞争：地方政府为了吸引外来投资，纷纷给予不同的税收优惠。了吸引外来投资，纷纷给予不同的税收优惠。（3 3）地方政府以税收筹划进行经济调控：各地出台了）地方政府以税收筹划进行经济调控：各地出台了不同的房地产税收政策，以调控地方经济的发展。不同的房地产税收政策，以调控地方经济的发展。2023/9/21
