1、计算分录题：计算分录题： 1、甲公司按年对外提供财务报表，有关交易性金融资产业务如下： （1）2007 年 3 月 6 日以赚取差价为目的从二级市场购入一批乙公司发行的股票 100 万 股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为 5.2 元， （含已宣告但尚未发放的现金 股利 0.2 元） ，另支付交易费用 5 万元，全部价款以银行存款支付。 （2）2007 年 3 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利。 （3）2007 年 12 月 31 日，该股票公允价值为每股 4.5 元。 （4）2008 年 3 月 21 日，乙公司宣告每股发放现金股利 0.3 元。 （5）2008 年 3
2、月 21 日，收到现金股利。 （6）2008 年 12 月 31 日，该股票公允价值为每股 5.3 元。 （7）2009 年 3 月 16 日，将该股票全部处置，每股 5.1 元，交易费用为 5 万元。 要求：编制甲公司有关交易性金融资产的会计分录。 答案： （1）2007 年 3 月 6 日取得交易性金融资产 借：交易性金融资产成本500 100（5.2-0.2） 应收股利20 投资收益5 贷：银行存款525 （2）2007 年 3 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利 借：银行存款20 贷：应收股利20 （3）2007 年 12 月 31 日，该股票公允价值每股 4.5 元 借：公允
3、价值变动损益（5-4.5）10050 贷：交易性金融资产公允价值变动50 （4）2008 年 2 月 21 日，乙公司宣告发放现金股利 借：应收股利（1000.3）30 贷：投资收益30 （5）2008 年 3 月 21 日，收到现金股利 借：银行存款30 贷：应收股利30 （6）2008 年 12 月 31 日，该股票公允价值为每股 5.3 元 借：交易性金融资产公允价值变动80 贷：公允价值变动损益（5.3-4.5）100 80 （7）2009 年3 月16日，将该股票全部处置，售价每股5.1元，交易费用为5 万元 借：银行存款（510-5）505 投资收益25 贷：交易性金融资产成本50
4、0 公允价值变动30 借：公允价值变动损益30 贷：投资收益30 2、2007 年 1 月 1 日，甲公司购入乙企业债券，5 年期、分期付息、面值 10000 万元， 实际支付价款 9800 万元，年利率为 10%。甲公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时 确定的实际利率为 10.53%。 要求：编制甲公司取得、2007 年末、2008 年末及 2009 年末的相关会计分录。 答案答案 （1）借：持有至到期投资-成本10000 贷：银行存款9800 持有至到期投资利息调整200 （2）2007 年 12 月 31 日 应收利息=1000010%=1000（万元） 实际利息=980010.53
5、%=1031.94（万元） 利息调整=1031.94-1000=31.94（万元） 2007 年末摊余成本 =9800+31.94=9831.94（万元） 借：应收利息1000 持有至到期投资利息调整31.94 贷：投资收益1031.94 （3）2008 年 12 月 31 日 应收利息=1000010%=1000（万元） 实际利息=9831.9410.53%=1035.30（万元） 利息调整=1035.30-1000=35.30（万元） 2008 年末摊余成本 =9831.94+35.30=9867.24（万元） 借：应收利息1000 持有至到期投资利息调整35.30 贷：投资收益1035.
6、30 （4）2009 年 12 月 31 日 应收利息=1000010%=1000（万元） 实际利息=9867.2410.53%=1039.02（万元） 利息调整=1039.02-1000=39.02（万元） 确认减值损失前的摊余成本 =9867.24+39.02=9906.26（万元） 借：应收利息1000 持有至到期投资利息调整39.02 贷：投资收益1039.02 (5)2009 年 12 月 31 日，甲公司应确认的持有至到期投资减值损失： =9906.26-4997.43=4908.84（万元） 借：资产减值损失4908.83 贷：持有至到期投资减值准备4908.83 3、甲公司 2
7、007 年 3 月 10 日购买乙公司发行的股票 300 万股，成交价为 14.7 元，包含 乙公司宣告现金股利每股 0.2 元；另付交易费用 90 万元，占乙公司表决权 5%，作为可供出 售金融资产核算。2007 年 12 月 31 日，该股票每股市价为 13 元，甲公司预计股票价格下跌 是暂时的；2008 年 12 月 31 日乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此 影响， 乙公司股票的价格发生严重下跌， 2008 年 12 月 31 日收盘价格为每股市价 6 元； 2009 年 12 月 31 日乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，2009 年 12 月 31 日收盘价格为
8、每股 市价 10 元。 要求：编制甲公司有关可供出售金融资产的会计分录。 答案答案 （1）2007 年 3 月 10 日购买乙公司发行的股票 借：可供出售金融资产成本 300（14.7-0.2）+90 4440 应收股利（3000.2） 60 贷：银行存款4500 （2）2007 年 12 月 31 日，该股票每股市价为 13 元 借：其他综合收益（4440-30013）540 贷：可供出售金融资产公允价值变动540 （3）2008 年 12 月 31 日，确认可供出售金融资产减值 确认可供出售金融资产减值损失 =4440-3006=2640（万元） 借：资产减值损失2640 贷：其他综合收益
9、540 可供出售金融资产公允价值变动2100 （4）2009 年 12 月 31 日，收盘价格为每股市价 10 元，确认转回可供出售金融资产减 值损失 =30010-（4440-540-2100） 或=300（10-6）=1200（万元） 借：可供出售金融资产公允价值变动1200 贷：其他综合收益1200 4、某企业年末应收帐款余额为 1000000 元，提取坏帐准备的比例为千分之三，第 2 年 发生坏帐损失 10000 元， 其中 A 单位 6000 元， B 单位 4000 元， 年末应收帐款余额为 900000 元，第 3 年已冲销的上年 B 单位应收帐款 4000 元又收回，期末应收帐款为 400000 元。 要求： 根据上述资料计算各年应计提的坏帐准备金额并编制坏帐损失和计提坏帐准备的会计 分录。 答案： 1.借：资产减值损失3000 贷：坏账准备3000 2.借：坏账准备10000 贷：应收账款A6000 B4000 3.借：资产减值损失9700 贷：坏账准备9700 4.借：应收账款4000 贷：坏账准备4000 借：银行存款4000 贷：应收账款4000 5.借：坏账准备5500 贷：资产减值损失5500
