1、1 公共收入的原则公共收入的原则1 税收：公共收入的主要形式税收：公共收入的主要形式2 公债：有偿性的公共收入形式公债：有偿性的公共收入形式3 其他公共收入形式其他公共收入形式4 第七章第七章 公共收入公共收入 2 7.1.1 7.1.1 受益原则受益原则 公共收入（public revenue），亦称 财政收入或政府收入，系指政府为履行 其职能而取得的所有社会资源的总和。 7.1 7.1 公共收入的原则公共收入的原则 3 7.1.1 7.1.1 受益原则受益原则 受益原则（benefit principle）指的是， 政府所生产或提供的公共物品或服务成本费 用的分配，要与社会成员从政府所生产
2、或提 供的公共物品或服务中获得的效益相联系。 7.1 7.1 公共收入的原则公共收入的原则 4 7.1.1 7.1.1 受益原则受益原则 若可成功贯彻，则政府 所生产或提供的公共物 品或服务的单位成本， 可以同这些物品或服务 的边际效益挂钩。 优点 政府所提供的大多数物 品或服务，属于联合消 费或共同受益的性质。 客观上很难说清每一社 会成员受益的多少。 问题 7.1 7.1 公共收入的原则公共收入的原则 5 7.1.2 7.1.2 支付能力原则支付能力原则 支付能力原则（abilitytopay principle） 指的是，政府所提供的物品或服务的成本费用 的分配，要与社会成员的支付能力相
3、联系。 7.1 7.1 公共收入的原则公共收入的原则 6 7.1.2 7.1.2 支付能力原则支付能力原则 若可成功贯彻，则政府 所提供物品或服务的成 本费用的分配可以使社 会成员的境况达到一种 相对公平的状态。 优点 按照社会成员的支付能 力确定其所承担的政府 支出成本的份额是一回 事，怎样测度其支付能 力又是另一回事。 问题 7.1 7.1 公共收入的原则公共收入的原则 7 7.1.3 7.1.3 小结：线索和依循小结：线索和依循 公共支出的成本要通过公共收入去弥补，公共收入 又要从社会成员那里去取得，最终还是要落实到社会 成员身上。因此，公共收入的取得和落实，总要有相 应的线索，总要有一
4、定的依循。 上面述及的受益原则也好，支付能力原则也罢， 都是从某一特定角度探寻公共收入的分摊或分配线索 和依循的。它们的作用，说到底，就是为我们设计公 共收入制度提供思维线索和操作依循。 7.1 7.1 公共收入的原则公共收入的原则 8 7.2.1 7.2.1 什么是税收什么是税收 特点特点 （1 1）税收是由）税收是由政府政府来征收的。来征收的。 （2 2）政府征税凭借的是其）政府征税凭借的是其政治权力政治权力。 （3 3）税收是）税收是强制强制征收的。征收的。 （4 4）税收是）税收是无偿无偿征收的。征收的。 （5 5）税收的征收有）税收的征收有固定固定限度。限度。 （6 6）税收是为了）
5、税收是为了满足政府经费开支满足政府经费开支的的 需需 要而征收的。要而征收的。 7.2 7.2 税收：公共收入的主要形式税收：公共收入的主要形式 9 7.2.1 7.2.1 什么是税收什么是税收 税收是政府为实现其职能的需要，凭借税收是政府为实现其职能的需要，凭借 其政治权力，并按照特定的标准，强制、其政治权力，并按照特定的标准，强制、 无偿地取得公共收入的一种形式。无偿地取得公共收入的一种形式。 定义定义 7.2 7.2 税收：公共收入的主要形式税收：公共收入的主要形式 10 7.2.2 7.2.2 课税主体、课税客体和税率课税主体、课税客体和税率 课税主体课税主体 l税法上规定的直接负有纳
6、税义务的人。 l课税主体是税制构成的一项最基本要素。 l在税法上规定直接负有纳税义务的，可 以是自然人，也可以是法人。 l纳税人和负税人不一致的情况是经常发 生的。 7.2 7.2 税收：公共收入的主要形式税收：公共收入的主要形式 11 7.2.2 7.2.2 课税主体、课税客体和税率课税主体、课税客体和税率 课税客体课税客体 l课税的目的物，也就是对什么课税。 l课税对象是税收制度的核心要素。 l课税客体或课税对象不一定就是税收 的源泉即税源。 l课税对象解决的是课税的直接依据问 题，税源则是税收收入的最终来源。 7.2 7.2 税收：公共收入的主要形式税收：公共收入的主要形式 12 7.2
7、.2 7.2.2 课税主体、课税客体和税率课税主体、课税客体和税率 税率税率 l所课征的税额与课税对象之间的数量关 系或比例 l税率也是税收制度的核心要素 l税率通常用百分比的形式表示 l具体分为比例税率、累进税率和累退税 率等三种形式 l引入两个概念，即平均税率和边际税率 7.2 7.2 税收：公共收入的主要形式税收：公共收入的主要形式 13 7.2.2 7.2.2 课税主体、课税客体和税率课税主体、课税客体和税率 平均税率=（全部应征税额/课税对象数额）100% 边际税率=（全部应征税额/课税对象数额)100% 7.2 7.2 税收：公共收入的主要形式税收：公共收入的主要形式 14 7.2
8、.2 7.2.2 课税主体、课税客体和税率课税主体、课税客体和税率 比例税率比例税率 对课税对象规定的课税比率， 不随课税对象数额的变化而变 化，而保持在一个不变不变的水平 上。 7.2 7.2 税收：公共收入的主要形式税收：公共收入的主要形式 15 7.2.2 7.2.2 课税主体、课税客体和税率课税主体、课税客体和税率 O 课税对象数额 平均税率=边际税率 税率 （%） 图图7-1 比例税率结构比例税率结构 7.2 7.2 税收：公共收入的主要形式税收：公共收入的主要形式 16 7.2.2 7.2.2 课税主体、课税客体和税率课税主体、课税客体和税率 累进税率累进税率 按照课税对象数额的大
9、小，规 定不同等级的税率，课税对象 数额越大，税率越高。分为全 额累进税率和超额累进税率 7.2 7.2 税收：公共收入的主要形式税收：公共收入的主要形式 17 7.2.2 7.2.2 课税主体、课税客体和税率课税主体、课税客体和税率 累退税率累退税率 按照课税对象数额的大小，规 定不同等级的税率，课税对象 数额越大，税率越低。 7.2 7.2 税收：公共收入的主要形式税收：公共收入的主要形式 18 7.2.3 7.2.3 税收是政府取得公共收入的最佳形式税收是政府取得公共收入的最佳形式 政府可以通过直接政府可以通过直接增发货币增发货币来取得公共收入来取得公共收入。 政府还可以通过政府还可以通
10、过收费收费的形式来取得公共收入的形式来取得公共收入。 政府也可以通过政府也可以通过举借公债举借公债来取得公共收入来取得公共收入。 2 3 1 7.2 7.2 税收：公共收入的主要形式税收：公共收入的主要形式 19 7.3.1 7.3.1 什么是公债什么是公债 特征特征 （1）公债的发行或认购是建立在 资金持有者自愿承受的基础上的。 （2）公债的发行是有偿的。 （3）公债的发行较为灵活。 7.3 7.3 公债：有偿性的公共收入形式公债：有偿性的公共收入形式 20 7.3.1 7.3.1 什么是公债什么是公债 公债公债是政府举借的债，是政府为履行其职能的需 要，依据信用原则，有偿、灵活地取得公共收
11、入 的一种形式。 7.3 7.3 公债：有偿性的公共收入形式公债：有偿性的公共收入形式 21 7.3.2 7.3.2 公债的基本功能是弥补财政赤字公债的基本功能是弥补财政赤字 l以税收税收和通过中央银行增发通货通过中央银行增发通货的方式来弥补财 政赤字存在缺陷存在缺陷。 l以发行公债的方式弥补财政赤字，只是社会资金 的使用权的暂时转移使用权的暂时转移，既不会招致纳税人的不满， 又不会无端增加流通中的货币总量，造成无度的通 货膨胀，还可以迅速地取得所需资金。 l公债的发行或认购通常建立在资金持有者自愿承资金持有者自愿承 受受的基础上，通过发行公债筹集资金持有者暂时闲暂时闲 置不用置不用的资金，在
12、正常情况下不会对经济发展造成 不利的影响。 7.3 7.3 公债：有偿性的公共收入形式公债：有偿性的公共收入形式 22 7.3.3 7.3.3 公债与政府的资本性支出公债与政府的资本性支出 用发行公债的方式为资本性支出开辟财源，是有 其经济合理性的。这主要是基于前述受益原则以 及公平原则的考虑。例如公共设施的建设。 7.3 7.3 公债：有偿性的公共收入形式公债：有偿性的公共收入形式 23 7.4.1 7.4.1 政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀 政府引致的通货膨胀（governmentinduced inflation）指的是这样一种情况：为了弥补政府提为了弥补政府提 供的物品或服务的费
13、用而扩大货币供给，从而造供的物品或服务的费用而扩大货币供给，从而造 成物价的普遍上涨。成物价的普遍上涨。 实质上是一种社会资源的再分配社会资源的再分配。其净效应也是 将私人部门占有的一部分资源转移到公共部门， 只不过它采取的是一种隐蔽的形式。 7.4 7.4 其他公共收入形式其他公共收入形式 24 7.4.1 7.4.1 政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀 O B2 B1 T 黄油 大炮 T G2 G1 C I A 图图7-4 政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀 7.4 7.4 其他公共收入形式其他公共收入形式 25 7.4.2 7.4.2 捐赠捐赠 政府有时也能得到来自个人或组织的捐赠
14、（donations），这往往发生在政府为某些特为某些特 定的支出项目融资定的支出项目融资的情况下。 但只有在那些由具有相同的偏好或目标具有相同的偏好或目标 的人们所组成的规模较小的社会中，人们的自 愿捐赠才有可能成为主要的筹资手段，而发挥 值得称道的作用。 7.4 7.4 其他公共收入形式其他公共收入形式 26 7.4.3 7.4.3 使用费使用费 使用费使用费 l政府所提供的特定公共设施特定公共设施的使用者按 照一定的标准收取使用费 l使用费通常实行的是专款专用专款专用原则 l使用费通常低于低于其提供该种物品或服务 的平均成本平均成本 l有利于促进促进政府提供的公共设施的使用使用 效率效率
15、 l有助于避免避免经常发生在政府提供的公共 设施上的所谓拥挤问题拥挤问题 7.4 7.4 其他公共收入形式其他公共收入形式 27 7.4.4 7.4.4 规费规费 司法规费司法规费 行政规费行政规费 规费 填补主义填补主义 数额确定标准 报偿主义报偿主义 7.4 7.4 其他公共收入形式其他公共收入形式 28 本章小结本章小结 1.公共收入是指政府为履行其职能而取得的所有社会资源的总 和。 2.税收是公共收入的主要形式，公债则主要作为弥补财政赤字 和资本性支出的来源而发挥作用。然而，政府也通过其他形式 来取得公共收入。 3.公共收入的一个基本问题，是如何将公共支出的费用在社会 成员之间分配。对此，可有两个重要的线索和依循：一是所谓 受益原则，二是所谓支付能力原则。 29 关键术语关键术语 公共收入 受益原则 支付能力原则 税收公债 使用费 规费 捐赠 课税主体 课税客体 税源 税率 负税人 累进税率 累退税率 全额累进税率 超额累进税率 比例税率 平均税率 边际税率 定额税率 政府引致的 通货膨胀 30 公共经济学（第三版） 21世纪公共管理系列教材 复习思考题复习思考题 1. 什么是公共收入？ 2. 什么是公共收入的原则？其作用是什么？ 3. 什么是税收？为什么说税收是最佳的公共收入 形式？ 4. 什么是公债？它的基本功能是什么？ 31
