1、第五单元第五单元 货币与赋税制度货币与赋税制度 第第1616课中国赋税制度的演变课中国赋税制度的演变 乾坤转，天地变，乾坤转，天地变，20052005年年1212月月2929日，以胡锦涛日，以胡锦涛 为首的党中央经人大通过，向全国农民宣布，从为首的党中央经人大通过，向全国农民宣布，从 20062006年年1 1月月1 1日起依法彻底告别延续了两千六百年日起依法彻底告别延续了两千六百年 的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例 的开端，这是改革开放和的开端，这是改革开放和 三个代表三个代表 的结晶的结晶! !这是这是 中国共产党领导国家富强的验证。中国
2、共产党领导国家富强的验证。 材料反映了什么信息？农业税又起源于什么时候？材料反映了什么信息？农业税又起源于什么时候？ 1.1.了解中国古代赋税制度的演变了解中国古代赋税制度的演变 2.2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行 1.1.了解秦汉赋税制度、租庸调制、两税法、募役法、一条鞭法和摊丁了解秦汉赋税制度、租庸调制、两税法、募役法、一条鞭法和摊丁 入亩等制度，从入亩等制度，从“历史解释历史解释”角度认识古代赋税制度演变的特征角度认识古代赋税制度演变的特征 2.2.搜寻有关古代关税起源和近代关税主权丧失与收回的史料，从搜寻有关古代关税起源
3、和近代关税主权丧失与收回的史料，从“史史 料实证料实证”角度认识我国关税的演变历程及意义角度认识我国关税的演变历程及意义 体会课堂探究的乐趣，体会课堂探究的乐趣， 汲取新知识的营养，汲取新知识的营养， 让我们一起让我们一起 吧！吧！ 进进走走课课堂堂 一、中国古代的赋役制度一、中国古代的赋役制度 1秦汉时期秦汉时期 (1)田赋田赋 秦朝田赋税率极高，史称秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋收泰半之赋”。 汉初，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五汉初，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五 税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。 汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜
4、都要汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜都要 缴税。缴税。 (2)人头税人头税 秦朝向人民征收极重的口赋。秦朝向人民征收极重的口赋。 汉朝时，分口赋、算赋，不分男女，汉朝时，分口赋、算赋，不分男女，714岁每人每年缴口赋岁每人每年缴口赋20钱，汉钱，汉 武帝以后加征武帝以后加征3钱，钱，1556岁每人每年出算赋岁每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱，商人和奴婢的算赋 钱还要加倍。钱还要加倍。 (3)徭役徭役 秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。 更卒徭役的法定服务期限是一个月，承担修筑城垣、更卒徭役的法定服务期限是一个月，承担修筑城垣、 道路、河渠等繁重劳动。正
5、卒役期一般是两年。戍卒役期一般是一年。道路、河渠等繁重劳动。正卒役期一般是两年。戍卒役期一般是一年。 2隋唐时期隋唐时期 (1)隋朝主要向民众征收租调役。隋朝主要向民众征收租调役。 (2)唐朝实行租庸调制，租、调之外唐朝实行租庸调制，租、调之外 的役，用的役，用“庸庸”代替。代替。 (3)建中元年建中元年(780年年)，唐朝政府改行，唐朝政府改行 两税法，按田亩征收地税，按人丁、两税法，按田亩征收地税，按人丁、 资产征收户税，分夏、秋两次征收。资产征收户税，分夏、秋两次征收。 3宋朝宋朝 (1)征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 (2)
6、宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役。宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役。 (3)王安石推行募役法。王安石推行募役法。 4元朝：元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施 行于北方和南方。元朝在税粮外又有行于北方和南方。元朝在税粮外又有“科差科差”。 北方：丁税、地税北方：丁税、地税 南方：夏税、秋粮南方：夏税、秋粮 税粮之外有科差税粮之外有科差 5明清明清 (1)明初赋税分夏税、秋粮两次征收。正统年间，明初赋税分夏税、秋粮两次征收。正统年间， 江南部分税粮折银征收送赴北京，称江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银金花银”。 (2)明朝后
7、期，张居正在全国推行一条鞭法。明朝后期，张居正在全国推行一条鞭法。 内容：实行赋役合并、一概折银。内容：实行赋役合并、一概折银。 意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。 (3)清朝清朝 内容：康熙规定内容：康熙规定“滋生人丁，永不加赋滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行。雍正帝实行“摊丁入亩摊丁入亩”。 意义：中国历史上存在了约意义：中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人年的人头税彻底废除，国家对百姓的人 身束缚进一步减弱。身束缚进一步减弱。 【情境探究】根据史料，概括古代中国税收的特点。【情境探究】根据史料，概括古代中国税收的特
8、点。 ( (史料实证）史料实证） 正是儒家文化注重德治，在奴隶社会、封建社会主要宣扬和倡导一种绝对无正是儒家文化注重德治，在奴隶社会、封建社会主要宣扬和倡导一种绝对无 偿的进贡以体现对国家的忠心，使得古代中国的治税思想具有明显非法制的性偿的进贡以体现对国家的忠心，使得古代中国的治税思想具有明显非法制的性 质，剥削阶级往往以赋税为名进行横征暴敛。我国古代税收立法虽然也规定了质，剥削阶级往往以赋税为名进行横征暴敛。我国古代税收立法虽然也规定了 课征的比例，但有法不依，法外征收现象非常普遍。通过巧立名目法外征收往课征的比例，但有法不依，法外征收现象非常普遍。通过巧立名目法外征收往 往又使税收立法流于
9、形式，征税随意性大，官吏使用权力的机会多，导致聚敛往又使税收立法流于形式，征税随意性大，官吏使用权力的机会多，导致聚敛 过度，超过人民的承受能力。过度，超过人民的承受能力。 摘编自摘编自中西方税收法律文化比较研究中西方税收法律文化比较研究 治税思想深受儒家思想影响；缺乏法制观念，随意性治税思想深受儒家思想影响；缺乏法制观念，随意性 较强；横征暴敛，人民的税务负担沉重。较强；横征暴敛，人民的税务负担沉重。 (1)(1)征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变( (以两税法为标志以两税法为标志) )， 直至取消人头税直至取消人头税( (以摊丁入亩为标
10、志以摊丁入亩为标志) )，反映了封建国家对农民的人身控制，反映了封建国家对农民的人身控制 松弛。松弛。 (2)(2)农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役( (以以“庸庸”为标志为标志) )。 (3)(3)赋税由实物为主到货币为主转变赋税由实物为主到货币为主转变( (以一条鞭法为标志以一条鞭法为标志) )，反映了封建社会，反映了封建社会 商品经济的发展。商品经济的发展。 (4)(4)征税时间由不定时逐渐发展为基本定时征税时间由不定时逐渐发展为基本定时( (以两税法为标志以两税法为标志) )。 (5)(5)税种由繁杂多项逐渐演变为简化单一税种由繁杂多项逐渐演变为简化
11、单一( (以一条鞭法为标志以一条鞭法为标志) )。 【拓展提升】【拓展提升】认识古代赋税制度的五大趋势认识古代赋税制度的五大趋势 二二、关税与个人所得税制度的起源与演变、关税与个人所得税制度的起源与演变 1.关税关税 (1)定义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的定义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的 物品征收的税。物品征收的税。 (2)中国关税制度的起源：中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的中国关税制度的起源：中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的 “关卡关卡”就要被征税。就要被征税。 (3)中国关税制度的演变中
12、国关税制度的演变 国内关税：在关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税国内关税：在关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税 并立的现象，中国于并立的现象，中国于1937年正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。年正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。 国境关税国境关税 a.鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权。鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权。 b.鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。 鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在列强手中鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在列强手中
13、 1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定进口税暂行条例年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定进口税暂行条例 1928年起，国民政府通过年起，国民政府通过“改订新约改订新约”的措施，但仍不能完全自主地制定税的措施，但仍不能完全自主地制定税 率率 18611861年年-1911-1911年任中国海关总税务司年任中国海关总税务司 改订新约改订新约 【情境探究】根据史料并结合所学知识，指出近代以来中国税关体系的变化，【情境探究】根据史料并结合所学知识，指出近代以来中国税关体系的变化， 并简析其意义。并简析其意义。 ( (史料实证、历史解释）史料实证、历史解释） 中国在沿海开放口岸逐渐设立起由外
14、国人管理的西式新关，新设的海关和原有常中国在沿海开放口岸逐渐设立起由外国人管理的西式新关，新设的海关和原有常 关并存。之后，通商口岸的常关渐归新关管理。关并存。之后，通商口岸的常关渐归新关管理。19271927年以后，国民政府逐渐与列强签年以后，国民政府逐渐与列强签 订关税自主新约。订关税自主新约。19281928年，国民政府实行统税，国民政府陆续废除常关，海陆边关统年，国民政府实行统税，国民政府陆续废除常关，海陆边关统 一征税。由此意味中国全国范围内统一型的、西式近代国境海关最终确立。一征税。由此意味中国全国范围内统一型的、西式近代国境海关最终确立。摘编摘编 自姚永超论中国海关的起源、布局与
15、体系演变自姚永超论中国海关的起源、布局与体系演变 从传统税关体系向近代税关体系转变；从受列强控制到逐渐关从传统税关体系向近代税关体系转变；从受列强控制到逐渐关 税自主；从海关、常关并存到走向统一的海关。意义：税关体税自主；从海关、常关并存到走向统一的海关。意义：税关体 系的近代化；维护了国家主权；保护了国内市场，促进了民族系的近代化；维护了国家主权；保护了国内市场，促进了民族 工业发展；增加财政收入。工业发展；增加财政收入。 c.新中国成立新中国成立 直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权 新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专
16、门的新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的 海关税法海关税法中华人民共和国海关进出口税则及其实施条中华人民共和国海关进出口税则及其实施条 例，统一了全国关税制度例，统一了全国关税制度 1985年，国务院颁布中华人民共和国进出口关税条例年，国务院颁布中华人民共和国进出口关税条例 和中华人民共和国海关进出口税则，强化了关税制度的和中华人民共和国海关进出口税则，强化了关税制度的 法制化建设法制化建设 1987年，颁布中华人民共和国海关法，重新修订发布年，颁布中华人民共和国海关法，重新修订发布 关税条例，进一步完善了关税的基本制度关税条例，进一步完善了关税的基本制度 中华人民共和国海关进出
17、口税则中华人民共和国海关进出口税则 【情境探究】根据史料并结合所学知识，简析【情境探究】根据史料并结合所学知识，简析19501950年中国海关税率调整的年中国海关税率调整的 特征和意义。特征和意义。 ( (历史解释）历史解释） 19501950年，政务院确立改造海关的基本方针，海关税则年，政务院确立改造海关的基本方针，海关税则“必需保护国家生产，必需保护国家生产， 必需保护国内生产品与外国商品竞争必需保护国内生产品与外国商品竞争”。在海关税率方面，根据国家经济情况。在海关税率方面，根据国家经济情况 和国内需要予以调整，和国内需要予以调整，“使其较能适合于发展国内生产保护国内工业的要求使其较能适
18、合于发展国内生产保护国内工业的要求”。 同年，中国对外贸易出现了同年，中国对外贸易出现了7070余年来未有的出超。余年来未有的出超。 摘编自武力主编摘编自武力主编中华人民共和国经济史中华人民共和国经济史等等 特征：完全自主；税率灵活，根据国家需要调整。特征：完全自主；税率灵活，根据国家需要调整。 意义：维护国家关税主权；有利于结束外贸入超的局面；意义：维护国家关税主权；有利于结束外贸入超的局面； 保护了民族经济，有利于国民经济的恢复与发展。保护了民族经济，有利于国民经济的恢复与发展。 (1)(1)海关是国家发展到一定时期的产物，是为了适应对外交往及商品交海关是国家发展到一定时期的产物，是为了适
19、应对外交往及商品交 换管理的需要而产生的。各国关税制度都是以维护本国的政治经济利益换管理的需要而产生的。各国关税制度都是以维护本国的政治经济利益 为出发点，以促进世界经济的共融共进为根本目的的。为出发点，以促进世界经济的共融共进为根本目的的。 (2)(2)现代中国关税制度，对调节商品进出口、弥补市场缺陷、促进资源现代中国关税制度，对调节商品进出口、弥补市场缺陷、促进资源 配置、增加财政收入、强化国家的宏观调控能力，都将产生重大的影响。配置、增加财政收入、强化国家的宏观调控能力，都将产生重大的影响。 因此，我国现代关税制度作为整体经济制度的一个主要组成部分，将有因此，我国现代关税制度作为整体经济
20、制度的一个主要组成部分，将有 力地维护和促进我国改革开放以及构建和谐社会的进出境环境。力地维护和促进我国改革开放以及构建和谐社会的进出境环境。 【拓展提升】【拓展提升】 认识现代中国的关税制度认识现代中国的关税制度 2.个人所得税制度个人所得税制度 (1)起步：我国的个人所得税制度起步于民国时期。起步：我国的个人所得税制度起步于民国时期。 (2)演变演变 1914年，北洋政府制定所得税条例，其中包括年，北洋政府制定所得税条例，其中包括 征收个人所得税的内容，但并没有实施。征收个人所得税的内容，但并没有实施。 1936年，国民政府开始征收个人所得税。年，国民政府开始征收个人所得税。 在计划经济体
21、制下，新中国没有征收个人所得税。在计划经济体制下，新中国没有征收个人所得税。 1980年，全国人民代表大会通过了中华人民共年，全国人民代表大会通过了中华人民共 和国个人所得税法，我国的个人所得税制度正式和国个人所得税法，我国的个人所得税制度正式 确立。确立。 此后，中华人民共和国个人所得税法经数次此后，中华人民共和国个人所得税法经数次 修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个 人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。 关税与个人所得税制度关税与个人所得税制度 中国古代的赋役制度中国古代的赋役制度 中中 国国 赋赋
22、役役 制制 度度 的的 演演 变变 秦汉秦汉 隋唐隋唐 宋元宋元 明清明清 田租田租 人头税人头税 徭役徭役 租庸调制租庸调制两税法两税法 明：金华银明：金华银 一条鞭法一条鞭法 清：清：摊丁入亩摊丁入亩 关税：概念、起源、关税：概念、起源、 分类、发展完善分类、发展完善 个人所得税：概念、个人所得税：概念、 起源、发展、作用起源、发展、作用 1.商君书商君书垦令记载，垦令记载，“訾粟而税，则上壹而民平訾粟而税，则上壹而民平”。史记。史记商君商君 列传记载，列传记载，“为田开阡陌封疆而赋税平为田开阡陌封疆而赋税平”。上述赋税变革表明。上述赋税变革表明() A.井田制确立并得到推广井田制确立并得
23、到推广 B.奴隶主兼并了大量土地奴隶主兼并了大量土地 C.土地私有制度逐步确立土地私有制度逐步确立 D.个体小农经济遭到破坏个体小农经济遭到破坏 2.清前期实行的清前期实行的“摊丁入亩摊丁入亩”赋役改革有利于赋役改革有利于() A人口自由流动人口自由流动B土地兼并土地兼并 C稳固自然经济稳固自然经济 D减轻地租减轻地租 C C A A 3.下表是南京国民政府关税自主谈判后，中国关税收入和关税收入在中央下表是南京国民政府关税自主谈判后，中国关税收入和关税收入在中央 财政总收入中的比重有了较大变化。这表明关税自主财政总收入中的比重有了较大变化。这表明关税自主() A A 年份年份关税收入关税收入占
24、财政总收入比重占财政总收入比重 1913年年1 697万元万元21% 1928年年17 914万元万元41% 1929年年27 554万元万元51% A.有助于南京国民政府稳定财政有助于南京国民政府稳定财政 B.是中国人民捍卫经济主权的终结是中国人民捍卫经济主权的终结 C.阻碍了民族资本主义经济发展阻碍了民族资本主义经济发展 D.摆脱了西方资本主义的经济侵略摆脱了西方资本主义的经济侵略 4.中国自中国自2002年起逐年调低进口关税，关税总水平由年起逐年调低进口关税，关税总水平由15.3%调整至调整至 2009年的年的9.8%，农产品平均税率由，农产品平均税率由18.8%调整至调整至15.2%，
25、工业品平均，工业品平均 税率由税率由14.7%调整至调整至8.9%，基本上取消了配额管理。这是由于，基本上取消了配额管理。这是由于() A.我国急需扩大进口增加内需我国急需扩大进口增加内需 B.我国已形成了全方位对外开放格局我国已形成了全方位对外开放格局 C.我国经济与世界开始接轨我国经济与世界开始接轨 D.加入世贸组织后履行的责任和义务加入世贸组织后履行的责任和义务 D D 5.读下图，图中的数据反映了读下图，图中的数据反映了() 19882016年有关国家平均关税趋势图年有关国家平均关税趋势图 注：虚线表示当年数据缺失注：虚线表示当年数据缺失 A.经济全球化趋势的加强经济全球化趋势的加强 B.世界性贸易摩擦逐步升级世界性贸易摩擦逐步升级 C.发达国家关税收入增多发达国家关税收入增多 D.发展中国家关税收入减少发展中国家关税收入减少 A A 最顶尖的人士都是藉由不断地学习别人的长处，同时 不断地改正自己的短处而成功的。
