1、蓝天股份有限公司审计案例分析组员：陈瑞川 郭晓娅 欧阳生和 刘燕妮 刘苏成 柳 林 杨贞坤 吴晓星 华先涛 丁梦云 公司简介事件背景 造假分析作出处罚对注册会计师行业的影响和启示公司简介归口农业部管理归口农业部管理迁址更名迁址更名上交所上市上交所上市定向募集成立定向募集成立1992年10月 1994年8月1996年6月1998年7月2001年1月强制停牌强制停牌事件背景上市后迅速扩张 1996199620002000年，蓝田在财务数据上一直保年，蓝田在财务数据上一直保持着神奇的增长速度。持着神奇的增长速度。项目（万元）项目（万元）1997年年1998年年1999年年2000年年股东权益合计89
2、,711125,273175,226217,842股东权益增长率（%）39.64%39.88%24.32%项目（万项目（万元）元）1997年年1998年年1999年年2000年年资产总计121,089170,679234,243283,765资产增长率（%）355.22%40.95%37.24%21.14%公司资产规模迅速扩张公司资产规模迅速扩张600600字文章点燃导火索字文章点燃导火索20012001年年1010月月2626日，刘姝威日，刘姝威在在金融内参金融内参上发表文上发表文章章应立即停止对蓝田股应立即停止对蓝田股份发放贷款份发放贷款，对蓝田造，对蓝田造假行为进行了揭露。假行为进行了揭
3、露。(1)(1)蓝田已无力还债蓝田已无力还债(2)18.4(2)18.4亿元农副水产亿元农副水产品收入有造假嫌疑品收入有造假嫌疑蓝田股份的主营业务收入明显高于切蓝田股份的主营业务收入明显高于切远远高于同行业平均水平。远远高于同行业平均水平。(3)(3)蓝田的资产结构是虚假的蓝田的资产结构是虚假的 2000年蓝田股份的流动资产占资年蓝田股份的流动资产占资产百分比约是同业平均值的产百分比约是同业平均值的1/3；固定资产占资产百分比高于同业固定资产占资产百分比高于同业平均值平均值1倍多；在产品占存货百分倍多；在产品占存货百分比高于同业平均值比高于同业平均值1倍；在产品绝倍；在产品绝对值高于同业平均值
4、对值高于同业平均值3倍；存货占倍；存货占流动资产百分比高于同业平均值流动资产百分比高于同业平均值1倍。倍。审计意见汇总审计意见汇总时间时间会计师事务所会计师事务所 审计意见审计意见19931997沈阳无保留19982000沈阳华伦无保留2001武汉众环无法表示2002（中期）武汉众环否定会计造假财务造假其他造假造假分析会计造假会计造假虚增固定资产虚增固定资产项目项目19992000增长幅度增长幅度固定资产1,693,618,392.882,169,015,999.7528.7%资产总计2,337,962,510.162,837,651,897.8321.4%固 定 资 产 比例72.4%76.
5、4%固定资产增长率迅猛，占资产比例过高。固定资产增长率迅猛，占资产比例过高。会计造假会计造假虚增固定资产虚增固定资产资产类别资产类别使用年限使用年限（年）（年）年折旧率年折旧率（%）房屋及建筑物20-404.75-2.37简易房519机械设备10-209.9-4.75运输设备6-1015.8-9.5其他设备5-1019-9.5固定资产计提固定资产计提折旧的年限也折旧的年限也过长，减少了过长，减少了每期累计折旧每期累计折旧额的计提。额的计提。会计造假会计造假虚假资产结构虚假资产结构会计造假会计造假多计存货价值多计存货价值项目（万元）项目（万元） 1999/12/312000/12/312001/
6、12/31存货26,61427,93444,715在产品21,23022,97436483在产品占存货百分比（%）79.77%82.24%81.59%会计造假会计造假虚增无形资产虚增无形资产蓝田股份公司在申请股蓝田股份公司在申请股票发行申报的材料中，票发行申报的材料中，对涉及的有关批复、批对涉及的有关批复、批文及土地证进行了伪造，文及土地证进行了伪造，导致企业的无形资产虚导致企业的无形资产虚增高达增高达1100万元。万元。会计造假会计造假虚增银行存款虚增银行存款在公司上市之前，于在公司上市之前，于1995年年12月间，蓝田伪造了三月间，蓝田伪造了三个银行存款账户的对账单，个银行存款账户的对账单
7、，对银行存款进行了虚假记对银行存款进行了虚假记录，导致银行存款的账面录，导致银行存款的账面价值虚增价值虚增2770万。万。财务造假财务造假虚增收入虚增收入项目项目2000年年1999年年追溯调整前追溯调整后追溯调整前追溯调整后主营业务收入1,840,909,605.2038,094,774.281,851,429,973.8424,238,787.13净利润431,628,612.17-10,686,569.22513,027,676.07-22,879,728.64总资产2,837,651,897.831,155,472,867.852,337,962,510.16874,766,383.2
8、6股东权益2,178,418,146.25129,253,932.451,746,789,534.12268,102,569.94每股收益（摊薄）0.97-0.02391.15-0.0049财务造假财务造假虚减成本费用虚减成本费用公司公司20002000年对于野年对于野藕汁、野莲汁饮料藕汁、野莲汁饮料在央视的宣传广告在央视的宣传广告费用而发生的巨额费用而发生的巨额支出不见踪迹。支出不见踪迹。财务造假财务造假虚减成本费用虚减成本费用20002000年支付给职工的工资总额年支付给职工的工资总额为为22558439.2422558439.24元，假设公司有元，假设公司有1300013000个职工，则
9、人均月收入仅个职工，则人均月收入仅为为144.5144.5元；且公司于元；且公司于20012001年上年上半年平均支付给每位职工的工资半年平均支付给每位职工的工资额仅为额仅为185185元。元。其他造假其他造假应收账款过少应收账款过少项目项目1999/12/312000/12/312001/12/31主营业务收入1,851,429,973.841,840,909,605.2055,683,712.48应收账款12,420,0008,570,00034,340,000应收账款占主营业务收入比重（%）0.671%0.466%61.67%主营业务收入数额巨大，而应收账款过少。主营业务收入数额巨大，而
10、应收账款过少。其他造假其他造假隐瞒缩减股本隐瞒缩减股本蓝田股份隐瞒了其缩减蓝田股份隐瞒了其缩减1674万股本的事实，对其万股本的事实，对其并未进行披露。将公司公并未进行披露。将公司公开发行前的总股本的开发行前的总股本的8370万股改为万股改为6696万股，虚减万股，虚减总股本，提高每股收益。总股本，提高每股收益。其他造假其他造假占用关联方资金占用关联方资金关联方其他应付款数额巨大。关联方其他应付款数额巨大。与其他上市公司的控股股东与其他上市公司的控股股东占用资金，导致上市公司其占用资金，导致上市公司其他应收款数额巨大相反，蓝他应收款数额巨大相反，蓝田股份倒是占用了中国蓝田田股份倒是占用了中国蓝
11、田总公司等关联方巨额资金。总公司等关联方巨额资金。做出处罚对公司处以警告并罚款对公司处以警告并罚款100万元万元对招股说明书含有虚假内容负有对招股说明书含有虚假内容负有直接责任的公司董事赵琰璋、吴直接责任的公司董事赵琰璋、吴惠昌、王焕成分别处以警告，并惠昌、王焕成分别处以警告，并各罚款各罚款5万元。万元。83名原告向名原告向11名被告索赔名被告索赔617万万余元，法院判决被告生态农业公余元，法院判决被告生态农业公司赔偿原告司赔偿原告540多万元。包括沈多万元。包括沈阳华伦会计师事务所在内的其他阳华伦会计师事务所在内的其他8名被告，被法院判决对原告的名被告，被法院判决对原告的经济损失承担连带赔偿
12、责任。经济损失承担连带赔偿责任。沈阳蓝田股份有限公司原法定沈阳蓝田股份有限公司原法定代表人、董事长、总经理瞿兆代表人、董事长、总经理瞿兆玉，因涉嫌犯单位行贿罪被提玉，因涉嫌犯单位行贿罪被提起公诉，起公诉，2008年年10月，北京市月，北京市第二中级人民法院一审以单位第二中级人民法院一审以单位行贿罪，判处瞿兆玉有期徒刑行贿罪，判处瞿兆玉有期徒刑3年，缓刑年，缓刑4年。年。对注册会计师行业的 影响和分析会计人员应当恪守职会计人员应当恪守职业道德，保持职业操业道德，保持职业操守；审计工作需严谨，守；审计工作需严谨，保持独立性。保持独立性。1规范相关财会报表规范相关财会报表和信息披露。和信息披露。2政企严重不分、治政企严重不分、治理机制失灵，导致理机制失灵，导致公司发展误入歧途。公司发展误入歧途。3接受审计申请时需接受审计申请时需谨慎，加大对审计谨慎，加大对审计业务的监督与惩罚业务的监督与惩罚力度。力度。4人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。
