1、贷款业务一、贷款业务的意义定义：指商业银行对借款人提供的、按约定的利率 和期限还本付息的货币资金。 意义：1、通过发放贷款，支持生产发展和商业流通。 2、通过调整贷款投资的投向和支持的重点， 调节产业结构和产品结构。 3、通过信贷监督，促进企业改善管理，节约 资金使用，加速资金周转，减少贷款损失； 增加银行营业收入，提高效率。二、贷款的种类 1、按贷款期限，分为短期贷款、中期贷款、长期贷款。2、按贷款风险，分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、 可疑贷款、损失贷款。3、按贷款发放基础，分为信用贷款、担保贷款（保证 贷款、抵押贷款、质押贷款）、票据贴现4、按贷款来源，分为自营贷款、委托贷款5、按贷款
2、对象，分为单位贷款和个人贷款6、按是否逾期，分为应计贷款和非应计贷款三、贷款发放的原则及核算要求原则：安全性、流动性、盈利性要求：坚持四个区别核算本金与利息 商业贷款与政策贷款 自营贷款与委托贷款 应计贷款与非应计贷款一、设置科目1、“单位贷款”短期单位贷款短期单位信用贷款 短期单位保证贷款 短期单位抵押贷款 短期单位其他贷款 中长期单位贷款中长期单位信用贷款 中长期单位保证贷款 中长期单位抵押贷款 中长期单位其他贷款2、“逾期贷款”资产类3、“非应计贷款”资产类4、“贴现”资产类5、“存放中央银行款项”资产类表外科目：“未收贷款利息”二、核算（一）信用贷款手续1、发放时，据“借款凭证”，作：
3、 借：单位贷款短期单位贷款（信用贷款）等 贷：活期存款XXX2、计息原则、方法与存款利息计算类似 借：应收利息 贷：利息收入短期/中长期贷款利息收入3、到期收回， 借：活期存款/存放中央银行款项 贷：单位贷款短期/中长期单位贷款xx 应收利息/利息收入xxx未收回：展期：不做会计处理，只需注意调整记录。逾期：形成逾期贷款，同时加收利息。作： 借：逾期贷款xxx 贷：单位贷款短期/中长期单位贷款xxx注：超过90天未还，需将本金转入“非应计贷款”，同时冲减已计提的利息，并计入表外科目。即： 借：非应计贷款 贷：逾期贷款xxx同时， 借：利息收入 贷：应收利息 收：未收贷款利息同时，还需将90天的
4、追加利息转入表外科目“未收贷款利息”。即： 收：未收贷款利息以后收回，则： 借：活期存款xxx 贷：非应计贷款 利息收入xxx 付：未收贷款利息（二）保证贷款 科目：“单位贷款短期/中长期单位贷款 保证贷款xxx”核算：与信用贷款类似（三）抵押贷款计算：发放额=抵押物现值 x 抵押率 抵押率=放款本息总额/抵押物现值科目：“单位贷款短期/中长期单位贷款 抵押贷款“ 表外：“代保管有价值品”账务：1、发放时， 借：单位贷款短期单位贷款抵押贷款 xxx 贷：活期贷款 同时，收：代保管有价值品2、到期收回， 借：活期存款xxx 贷：单位贷款短期/中长期贷款xxx 应收利息/ 利息收入xxx 付：代保
5、管有价值品 未收回： 借：逾期贷款xxx 贷：单位贷款Xxx注：抵押物的处理 抵押物的处理：_留用，则： 借：固定资产 贷：逾期贷款 应收利息/利息收入 累计折旧_出售:a.净收入大于本息时, 借:活期存款_xxx 贷:逾期贷款_xxx 应收利息 利息收入/活期存款xxx（差额）b.净收入大于本金，但小于本息时，则： 借：活期存款xxx 坏账准备（利息差额） 贷：逾期贷款xxx 应收利息c.净收入小于本金时，则： 借：活期存款xxx 贷款损失准备 坏账准备 贷：逾期贷款xxx 应收利息（四）票据贴现 手续： 计算： 贴现金额=汇票金额-贴现利息 贴现利息=汇票金额X贴现期x贴现率帐务：发放时，
6、 借：贴现 贷：活期存款xxx 利息收入到期收回时， 借：联行往来/辖内往来 （或活期存款xxx） 贷：贴现未收回， 借：逾期贷款 贷：贴现一、个人贷款的规定 定义： 种类：P72 规定：P72二、设置科目“个人贷款短期个人贷款短期个人住房贷款 短期个人商用房贷款 短期个人消费贷款 短期个人汽车贷款等 中长期个人贷款中长期个人住房贷款 中长期个人商用房贷款 中长期个人消费贷款 中长期个人汽车贷款 中长期个人助学贷款等三、核算个人住房贷款1、发放时，根据有关凭证，作： 借：短期/中长期个贷款xx个人住房贷款xxx 贷：活期存款xxx 收：担保物2、按期收回时， 借：活期存款xxx/现金 贷：短期/中长期个贷款xx个人住房贷款xxx 利息收入 付：担保物3、贷款逾期采取柜台还款方式：本金作记录，利息挂账： 借：应收利息 贷：利息收入一定程度时：将本金转入“逾期贷款”
