1、 第十讲第十讲第十讲第十讲第十讲第十讲 财务会计报告财务会计报告财务会计报告财务会计报告财务会计报告财务会计报告 中中中 级级级 财财财 务务务 会会会 计计计 学学学 基基基基基基 础础础础础础 会会会会会会 计计计计计计 学学学学学学资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营成果）总总 账账明细账明细账1本讲主要内容本讲主要内容财务会计报告概述财务会计报告概述资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表财务报表附注财务报表附注2财务会计报告概述财务会计报告概述4财务会计报告及其组成财务会计报告及其组成r财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定财务会计报告是
2、指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。量等会计信息的文件。r财务会计报告包括财务报表及其附注和其他应当在财财务会计报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表。权益变动表等报表。（注：小企业编制的会计报表可以不包（注：小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表）括现金流量表） 3财务会计报告概述财务会
3、计报告概述4财务会计报告的种类财务会计报告的种类报送的对象报送的对象对外财务会计报告对外财务会计报告对内财务会计报告对内财务会计报告报告的内容报告的内容静态财务会计报告静态财务会计报告动态财务会计报告动态财务会计报告4财务会计报告概述财务会计报告概述个别财务会计报告个别财务会计报告编报的主体编报的主体汇总财务会计报告汇总财务会计报告合并财务会计报告合并财务会计报告年度财务会计报告年度财务会计报告编报的时间编报的时间中期财务会计报告中期财务会计报告5财务会计报告概述财务会计报告概述4财务会计报告编制的基本要求财务会计报告编制的基本要求真实可靠真实可靠计算准确计算准确内容完整内容完整编报及时编报及
4、时6资产负债表资产负债表4资产负债表的性质资产负债表的性质 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）财务状况的财务报表。它是季末、半年末、年末）财务状况的财务报表。它是根据根据“资产负债所有者权益（或股东权益）资产负债所有者权益（或股东权益）”这一会计等式，按照一定的分类标准和一定的顺序，这一会计等式，按照一定的分类标准和一定的顺序，将企业一定日期的全部资产、负债和所有者权益项将企业一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目予以适当分类、汇总、排列后编制而成的。目予以适当分类、汇总、排列后编制而成的。7资产负债表资产负债表4资产负债
5、表的内容和结构资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容 资产负债表主要反映企业的资产、负债和所有者资产负债表主要反映企业的资产、负债和所有者权益三个方面的内容，每一方面的内容又可分为若干权益三个方面的内容，每一方面的内容又可分为若干项目。我国资产负债表中，资产项目按资产的流动性项目。我国资产负债表中，资产项目按资产的流动性由强到弱依次排列，负债项目按负债的到期日由近到由强到弱依次排列，负债项目按负债的到期日由近到远依次排列，所有者权益项目按永久性由高到低依次远依次排列，所有者权益项目按永久性由高到低依次排列。排列。 8资产负债表资产负债表（二）资产负债表的结构（二）资
6、产负债表的结构账户式账户式资产资产期末期末余额余额年初年初余额余额负债及所有者权益负债及所有者权益期末期末余额余额年初年初余额余额流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产其他资产其他资产负债负债 流动负债流动负债 长期负债长期负债负债合计负债合计所有者权益所有者权益 投入资本投入资本 留存收益留存收益所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计9资产负债表资产负债表（三）资产负债表的结构（三）资产负债表的结构报告式报告式项目项目期末余额期末余额年初余额年初余额资产资产 资产合计资产合计负债负债 所有者权益所有者权益 负债及所有者权
7、益合计负债及所有者权益合计10资产负债表资产负债表4资产负债表的编制资产负债表的编制（一）数据来源（一）数据来源l年初余额：来源于上年末资产负债表的年初余额：来源于上年末资产负债表的“期末余期末余额额”栏内所列数字。栏内所列数字。l期末余额：来源于本期资产类、负债类、所有者期末余额：来源于本期资产类、负债类、所有者权益类各账户（总分类账和明细分类账）的期末权益类各账户（总分类账和明细分类账）的期末余额。余额。11资产负债表资产负债表（二）资产负债表项目的填列方法（二）资产负债表项目的填列方法q根据总分类账余额直接填列根据总分类账余额直接填列q根据总分类账余额分析计算填列根据总分类账余额分析计算
8、填列 q根据明细分类账余额分析计算填列根据明细分类账余额分析计算填列 q根据总账和明细账余额分析计算填列根据总账和明细账余额分析计算填列12资产负债表资产负债表13资产负债表（续）资产负债表（续）14资产负债表资产负债表资产负债表项目的填列举例：资产负债表项目的填列举例：l货币资金货币资金：本项目应根据：本项目应根据“库存现金库存现金”、“银行存银行存款款”、“其他货币资金其他货币资金”总账的期末余额合计填列。总账的期末余额合计填列。l存货存货：应根据：应根据“在途物资在途物资”、“原材料原材料”、“库存库存商品商品”、“生产成本生产成本”等总账的期末余额的合计数等总账的期末余额的合计数填列。
9、填列。1516l应收账款应收账款：应根据：应根据“应收账款应收账款”各明细账的期各明细账的期末借方余额与末借方余额与“预收账款预收账款”各明细账的期末借各明细账的期末借方余额的合计数填列。方余额的合计数填列。l预收款项预收款项：应根据：应根据“预收账款预收账款”各明细账的期各明细账的期末贷方余额与末贷方余额与“应收账款应收账款” ” 各明细账的期末贷各明细账的期末贷方余额的合计数填列。方余额的合计数填列。17182022-5-2619资产负债表资产负债表l应付账款应付账款：应根据：应根据“应付账款应付账款”各明细账的各明细账的期末贷方余额与期末贷方余额与“预付账款预付账款” ” 各明细账的期各
10、明细账的期末贷方余额的合计数填列。末贷方余额的合计数填列。l预付款项预付款项：应根据：应根据“预付账款预付账款”各明细账的各明细账的期末借方余额与期末借方余额与“应付账款应付账款” ” 各明细账的期各明细账的期末借方余额的合计数填列。末借方余额的合计数填列。2021l固定资产固定资产：应根据：应根据“固定资产固定资产”和和“累计折旧累计折旧”两总账的期末余额相减后的净额填列。两总账的期末余额相减后的净额填列。l应交税费应交税费：应根据：应根据“应交税费应交税费” ” 总账的期末贷总账的期末贷方余额填列，如方余额填列，如“应交税费应交税费”总账期末为借方总账期末为借方余额，以余额，以“-”-”号
11、列示。号列示。l未分配利润未分配利润：1-111-11月份，应根据月份，应根据“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”两总账的期末余额计算填列；两总账的期末余额计算填列；1212月份，应根据月份，应根据“利润分配利润分配”总账的年末余额总账的年末余额直接填列，如为借方余额，则以直接填列，如为借方余额，则以“-”-”号列示。号列示。22利润表利润表4利润表的性质利润表的性质 利润表是反映企业一定期间（年度、半年度、利润表是反映企业一定期间（年度、半年度、季度、月度）生产经营成果的财务报表，也称为损季度、月度）生产经营成果的财务报表，也称为损益表。它益表。它是根据是根据“利润收入利润收入费用费
12、用”这一会计等这一会计等式，将企业一定期间的式，将企业一定期间的收入与其同一会计期间相关收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，并的费用进行配比，并予以适当分类、汇总、排列后予以适当分类、汇总、排列后编制而成的，编制而成的，以反映出企业一定时期的净利润（或以反映出企业一定时期的净利润（或净亏损）。净亏损）。23利润表利润表4利润表的内容和结构利润表的内容和结构（一）利润表的内容（一）利润表的内容企业取得的全部收入：主营业务收入、其他业务企业取得的全部收入：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。收入、投资收益等。企业为获得收入所发生的全部费用：主营业务成企业为获得收入所发生的全部费用：主营业务
13、成本、营业税金及附加、期间费用、所得税费用。本、营业税金及附加、期间费用、所得税费用。企业的利得和损失。企业的利得和损失。企业实现的净利润（或净亏损）总额。企业实现的净利润（或净亏损）总额。 24利润表利润表（二）利润表的结构（二）利润表的结构单步式单步式项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、收入一、收入 收入合计收入合计二、费用二、费用 费用合计费用合计三、利润总额三、利润总额 四、净利润四、净利润25利润表利润表（三）利润表的结构（三）利润表的结构多步式多步式项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入 二、营业利润二、营业利润 三、利润总额三、利润总额 四、净利
14、润四、净利润26利润表利润表4利润表的编制利润表的编制（一）数据来源（一）数据来源l主要来源于损益类账户的发生额主要来源于损益类账户的发生额（二）填列方法（二）填列方法l根据账户的发生额直接填列根据账户的发生额直接填列l根据账户的发生额或报表项目的数据计算填列根据账户的发生额或报表项目的数据计算填列27利润表利润表28现金流量表现金流量表4现金流量表的性质现金流量表的性质 现金流量表是反映企业一定期间内现金流量情现金流量表是反映企业一定期间内现金流量情况的报表。现金的流量是指企业在一定期间内的现况的报表。现金的流量是指企业在一定期间内的现金流入和流出的情况，包括企业在一定期间内经营金流入和流出
15、的情况，包括企业在一定期间内经营活动、投资活动、筹资活动所产生的现金流量。编活动、投资活动、筹资活动所产生的现金流量。编制现金流量表的目的，是为了便于报表使用者了解制现金流量表的目的，是为了便于报表使用者了解和评价企业获取现金的能力，并预测企业未来的现和评价企业获取现金的能力，并预测企业未来的现金流量。金流量。29现金流量表现金流量表4现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础 现金流量表的编制基础是现金及现金等价物，包括：现金流量表的编制基础是现金及现金等价物，包括：（1 1）库存现金；（）库存现金；（2 2）银行存款，应剔除不能随时支付）银行存款，应剔除不能随时支付的定期存款，定期存款作为投
16、资活动产生的现金流量反的定期存款，定期存款作为投资活动产生的现金流量反映；（映；（3 3）其他货币资金；（）其他货币资金；（4 4）现金等价物，指期限短、）现金等价物，指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，这主要是指购买日至到期日小于三个很小的短期投资，这主要是指购买日至到期日小于三个月的短期债券投资。月的短期债券投资。30现金流量表现金流量表4影响现金流量的变动因素影响现金流量的变动因素 现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动，的变动，现金流量表不需要反
17、映该内容。现金流量表不需要反映该内容。 非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动，额的变动，现金流量表不分反映该内容（现金流量表不分反映该内容（但重要的投资但重要的投资和筹资活动在补充资料中说明）。和筹资活动在补充资料中说明）。 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动，响现金流量净额的变动，现金流量表主要反映该内容。现金流量表主要反映该内容。 31现金流量表现金流量表4现金流量的分类现金流量的分类q经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量q投资活动产生的现金流量投资
18、活动产生的现金流量q筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量32现金流量表现金流量表4现金流量表的结构现金流量表的结构列示报表名称、编号、编制单位、编制和反映列示报表名称、编号、编制单位、编制和反映的会计年度、金额计量单位。的会计年度、金额计量单位。直接分类列示直接分类列示经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量、投资、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量，最活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业后汇总反映企业现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价物的净增加额。将净利润间接调节为将净利润间接调节为经营活动的现金流量经营活动的现金流量、不涉及现金收支的投
19、资和筹资活动、不涉及现金收支的投资和筹资活动、现金和现金等价现金和现金等价物的净增加额物的净增加额。33现金流量表现金流量表4现金流量表的编制依据现金流量表的编制依据 现金流量表是按照收付实现制反映企业报告现金流量表是按照收付实现制反映企业报告期内的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流期内的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流动信息。但企业在编制现金流量表之前的会计信动信息。但企业在编制现金流量表之前的会计信息都是在权责发生制的基础上生成的，这些信息息都是在权责发生制的基础上生成的，这些信息主要通过资产负债表、利润表和相关账簿等会计主要通过资产负债表、利润表和相关账簿等会计资料来记录的。因此，
20、编制现金流量表的依据必资料来记录的。因此，编制现金流量表的依据必然是上述会计资料。然是上述会计资料。34财务报表附注财务报表附注4附注的涵义附注的涵义 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。4附注的内容附注的内容l财务报表的编制基础。财务报表的编制基础。l遵循企业会计准则的声明。遵循企业会计准则的声明。l重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础重要会计政策的
21、说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。和会计政策的确定依据等。35财务报表附注财务报表附注l重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。据等。l会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。l对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。经营税后利润的金额及其构成情况等。l或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。方关系及其交易等需要说明的事项。l在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。的利润总额）。36谢谢！372022-5-2638
