1、大家好大家好三章预算管理子系统三章预算管理子系统第十三章第十三章 预算管理子系统预算管理子系统本章学习提要与目标1预算职能与特点2全面预算的内容3预算管理的需求模型4预算管理子系统的功能结构模型与实现方法P4一、预算管理概述二、预算管理业务处理流程 三、预算管理的信息需求分析模型四、预算管理功能结构模型与实现方法案例-用友、金蝶主要内容P5 （一）预算的概念“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一” 著名管理学家戴维奥利(David Otley) 预算（Budget）一字导源于法文Bougette，意思是指皮革制成的袋子（Leather Bag）
2、或公文包。 预算是企业为达到既定目标而编制的经营、资本、财务等年度收支计划。就其本质来看就是预先确定的行动方案 主要有四个特征：（1）它一定是设计未来的；（2）它一定涉及行动；（3）存在一个关于个人或团体行动原因的要素（4）它是以价值性为主的 一、预算管理概述P6 （一）预算的概念 预算的两大职能 一、预算管理概述 通过预算过程，将组织中的专有知识和信息传递到组织中的另外一个部门，以便做出资源配置的决策。决策管理 以设定好的并层层分解的预算目标为标准，对组织内的活动进行监督和评价并将业绩与报酬挂钩，以达到控制组织行为的目的。决策控制P7 （二）预算的功能 一、预算管理概述1.规划功能a.制定企
3、业目标及政策b.有助于预测未来的机会与威胁c.促使资源的有效利用2.控制功能a.依既定目标执行b.通过信息反馈机制，控制与协调运营活动d.作为将来规划的依据c.可避免资源浪费与无效率活动的产生P8 （二）预算的功能 一、预算管理概述3.沟通功能a.减少预算执行的障碍b.便于目标的达成4.协调功能a.协调企业的资源利用b.调整运营活动使其与预算环境适应5.激励功能a.参与预算，激励员工b.目标明确，奖惩分明P9一、预算管理概述1 对未来作出估计和预测对未来作出估计和预测2 用货币语言描述用货币语言描述3 跨度一般为一年跨度一般为一年4 是一项管理承诺是一项管理承诺5 要经过审核与审批要经过审核与
4、审批6 具有刚性特征具有刚性特征7 绩效评估，持续改进绩效评估，持续改进预算特点：预算特点： 资源的有限性和稀缺性是预算产生的根本原因资源的有限性和稀缺性是预算产生的根本原因预算本质：预算本质： P10二、预算管理业务处理流程 （一）企业预算分类 按预算涉及的内容分类业务预算、财务预算、资本预算、筹资预算 从预算管理的功能分类经营预算和管理预算 从预算是否有期间限制来看期间预算和项目预算P11 （二）预算方法 固定预算 又称为静态预算。是按固定业务量编制的预算，一般按预算期正常的可实现水平来编制。这是一种较为传统的预算编制方法。（如：生产预算、销售预算） 弹性预算 顾名思义，是一种伸缩性的预算
5、。在不能准确预测预期业务量的情况下，根据成本性态及业务量，成本和利润之间的依存关系，按预算期内可能发生的业务量编制的一系列预算。（如：成本预算、利润预算） 滚动预算又称永续预算。其基本精神就是它的预算期永远保持12个月，每过1个月，都要根据新的情况进行调整，在原来预算期末再加1个月的预算，从而使总预算经常保持12个月的预算期。（完整性、连续性、更适应实际情况）二、预算管理业务处理流程P12 （二）预算方法 零基预算 编制费用预算的传统方法是以现有费用水平为基础，根据预算期内有关业务量的预期变化，对现有费用水平做适当调整。零基预算则是以“零”为起点观察分析一切费用开支项目，确定金额。（费用预算）
6、 基础预算 各部门的初始预算是根据基础数组设定的，它反映了一个责任单位在维持最低水平上的生存所需要的最少资源。在基础数据组之上每提出和批准一个增量数组，都必须建立在对该项活动的成本效益分析的基础上。二、预算管理业务处理流程P13 （三）企业全面预算管理内容二、预算管理业务处理流程P14愿景愿景使命使命年度经营计划年度经营计划 年度预算年度预算季度预算季度预算 季度预测季度预测月份预算月份预算 月份预测月份预测资金周计划资金周计划 （四）全面预算管理流程 1.确定预算方针与预算目标全面预算管理是实现公司愿景、使命和战略的重要工具与方法，是加强过程控制、防范管理风险、提升公司经营管理水平、达到经营
7、目标的主要手段之一。为了切实运用好预算管理工具，发挥全面预算管理的职能，特制定本预算。二、预算管理业务处理流程目标汇总目标汇总达到公司长期目标达到公司长期目标目标分解目标分解落实到基层单位落实到基层单位P15 （四）全面预算管理流程 2.预算编制将年度预算目标具体化并分解到各个单位二、预算管理业务处理流程预算管理预算管理办公室办公室业务部门业务部门子公司等子公司等预算管理预算管理委员会委员会销售预算销售预算成本、费用预算成本、费用预算现金收付预算现金收付预算. .汇总、平衡汇总、平衡公司预算公司预算审查审查结束结束董事会董事会审批审批下达下达总预算及各分预算总预算及各分预算. .据业务计划据业
8、务计划编制本部门、编制本部门、子公司预算子公司预算市场与营销预算市场与营销预算生产与成本预算生产与成本预算管理与费用预算管理与费用预算资产与项目预算资产与项目预算投资与权益预算投资与权益预算资金与财务预算资金与财务预算年度年度目标目标模板模板P16销售计划执行销售计划执行销售收入销售收入费用预算费用预算经营计划执行经营计划执行成本控制成本控制采购计划采购计划费用预算费用预算预算管理委员会预算管理委员会销售部门销售部门采购部门采购部门预算差异分析预算差异分析预算管理办公室预算管理办公室统计信息统计信息财务信息财务信息生产部门生产部门生产计划生产计划成本预算成本预算人事部门人事部门考核办法考核办法
9、奖惩措施奖惩措施库存计划库存计划库存预算库存预算管理部门管理部门费用预算费用预算固定资产预算固定资产预算长期投资预算长期投资预算 （四）全面预算管理流程 3.预算控制与调整通过规范的预算执行，并在执行过程中逐步调整，提高预算执行的准确性 二、预算管理业务处理流程P17 （四）全面预算管理流程 3.预算控制与调整通过规范的预算执行，并在执行过程中逐步调整，提高预算执行的准确性 二、预算管理业务处理流程预算内预算内事项事项否否超预算超预算事项事项是是上级部门会审通过否否预算外事项预算外事项预算调整预算调整申请申请预算办公室会审预算委员会审批调整是是上级部门会审通过是是上级部门会审通过预算办公室会审
10、预算委员会审批调整调整P18 （四）全面预算管理流程 4.业绩考核与评价 从整体上对企业有效调配资源实现企业经营目标能力的评价与检验二、预算管理业务处理流程（一）全面预算管理的应用架构预算执行管理预算执行管理企业战略目标企业战略目标提供基础数据提供基础数据三、预算管理的信息需求分析模型（二）全面预算管理数据处理流程1.定义预算的基础资料2.定义预算方案3.预算编制4.预算审核5.预算控制6.预算报告三、预算管理的信息需求分析模型P21（一）预算管理功能模块 预算初始设置模块 预算方案模块 预算编制与控制模块 预算报告模块 集团应用模块四、预算管理功能结构模型与实现方法（二）预算管理功能结构图四
11、、预算管理功能结构模型与实现方法前提与基础定义了企业总括性的计划，如前期跨度、是否全面预算、是否滚动预算等核心数据、编制、审批信息数据、对象、预算形式的调整事前、事中、事后控制预算执行情况报告按责任中心查询预算数据与实际数据的对比反映责任中心预算执行情况与预算的差异集团与子公司数据传递与控制流程P24（一）预算基础资料定义1.预算类别：对企业预算对象的分类标准（经营预算、财务预算、资本预算、筹集预算）2.预算科目：一项费用、某项支出、一项投资或基建等活动项目3.责任中心：确立开展责任预算管理的前提，要职责明确、边界清晰。（投资中心、利润中心、成本中心）4.预算审批流程：提供用户对预算编制数据的
12、审批流程的定义，数据文件结构包括：级次、审批人、截至期限等内容。5.取数公式：定义了预算科目与实际业务系统的数据对应关系。主要用于：预算编制取数；责任报告、绩效分析取数；弹性预算控制。6.勾稽关系：定义了预算编制中，预算科目与其他预算科目、实际业务的关系。四、预算管理功能结构模型与实现方法P25（二）预算方案制定用以明确编制预算时应遵循的先决条件，包括提供的与该套预算有关的所有信息，然后才能进行责任预算的编制。预算方案定义了企业预算总括性的计划，例如年期跨度、是否全面预算、是否滚动预算等。四、预算管理功能结构模型与实现方法P26四、预算管理功能结构模型与实现方法（三）预算编制按期（与总账会计期
13、间一致）进行的，即无论预算方案定义的是多大跨度的预算周期，预算均按月编制，但会按月汇总为该方案中科目对应的预算总额。（自下而上）编制子预算、分预算汇总各分预算形成总预算销售预算生产预算采购预算成本预算现金收款预算预算期间费用预算预算长期投资预算固定资产预算市场与营销预算生产与成本预算管理与费用预算预算预算资金与财务预算销售预算生产预算采购预算成本预算税金预算销售费用预算固定资产预算长期投资预算现金预算损益预算资产负债预算调整周期：调整周期：定期调整不定期调整调整方式：调整方式：自上而下自下而上P27四、预算管理功能结构模型与实现方法（四）预算控制预算控制单据是建立预算管理系统与总账系统关系的纽
14、带，用来考察预算情况的业务环节。包括采购申请单、费用申请单、预算申请单。事中事后事前季度预算季度预算 期初期初业务活动业务活动财务审核财务审核统计记录统计记录 期期末末业绩报告业绩报告提供决策信息提供决策信息提供考核依据提供考核依据指导下一季计划指导下一季计划年度预算年度预算 控控制制系系统统月份预算月份预算季度预算季度预算年度预算年度预算月份预算月份预算 P28四、预算管理功能结构模型与实现方法（五）预算与责任报告输出用户按责任中心查询企业经营活动的各个方面的预算数据与实际数据的对比分析，包括：标准财务报告、销售、生产、成本费用、投资、库存等。用友全面预算管理用友全面预算管理预算模式-单一企
15、业应用设计预算档案预算目标体系设计预算目标编制设计审核预算体系编制审批预算预算版本发布预算调整预算表构成预算表格式抽取执行数据下发预算体系预算目标执行分析预算控制预算预警预算执行分析预算模式支持集团应用集团总部二级单位基层单位建立预算体系部署预算体系执行预算体系总预算二级预算基层预算预算执行控制预算执行控制预算执行控制预算执行分析预算执行分析预算执行分析下发预 算体系汇总上 报预算指 标汇总上 报结果上报 结果上报预 算指标下发预 算体系审 批审 批全面预算业务场景全面预算业务模型预算业务简要流程图 全面预算的编制预算多版本与预算调整预算多版本预算多版本预算调整审批预算调整审批预算调整单预算调
16、整单预算调整查询预算调整查询 全面预算的控制采取多种控制方式，实现灵活的预算控制采取多种控制方式，实现灵活的预算控制 全面预算的分析与考核动态掌握预算执行情况动态掌握预算执行情况, ,全面控制开支全面控制开支, ,达成绩效目标达成绩效目标预算控制报告预算控制报告预算跟踪查询预算跟踪查询用友全面预算与绩效管理应用架构金蝶EASEAS预算系统P41在移动互联时代，集团企业预算管理由传统的财务预算向以业务预算为起点和基础的全面预算快速转型，编制主体向全员预算转变；预算内容向全面预算转变；预算管控模式向混合式预算结合与业务整合的事前事中控制转变；管理工具向整合的一体化信息系统转变。金蝶EAS预算管理解
17、决方案，融合先进的企业绩效管理（BPM）思想和多维数据仓架构，依托EAS强大的集成平台和多业务组织架构，能够基于EAS自身的财务、业务管理系统或者第三方ERP系统展开从集团目标设定、构建多维管理模型、统筹预算编制、执行运营监控、实时经营分析、支持战略决策到目标持续优化的全面预算闭环管理。金蝶EAS预算管理解决方案P42图：全面预算管理解决方案金蝶EAS预算管理解决方案P43系统登录预算表编制预算表保存与提交预算审批内容P44EAS客户端登录窗口打开后，如图选择正确的“数据中心”，然后录入正确的“用户名”以及“密码”。系统登录P45预算表编制功能入口：管理会计预算管理预算处理预算编制。系统登录P
18、46系统登录预算表编制预算表保存与提交预算审批内容P47双击“预算编制”菜单，进入如下系统界面。预算编制P48编制新的预算表。预算编制P49选择预算方案。预算编制P50选择预算表模板。预算编制P51系统打开预算表编制界面，在此进行预算表数据的填报。预算编制P52预算表灰色底纹的单元各设有取数公式，该单元的数据不需要手工填列，由其他单元格生成。预算编制P53在预算数据填列完成之后，需要单击菜单栏“数据”“计算表页”更新数据，或者按F9键。预算编制P54图例预算编制P55图例预算编制P56系统登录预算表编制预算表保存与提交预算审批内容P57保存与提交预算表填制完毕后，可以单击保存或者提交保存后可以
19、再继续打开该预算表进行修改，或者删除预算表提交后预算表按照系统预设的流程，扭转对应的审核审批负责人进行处理预算保存与提交P58保存或者提交的预算表，在“预算表”界面都可以查询到预算保存与提交P59预算表修改对于保存状态的预算表，需要修改，请选中预算表，然后单击工具栏“修改”按钮注意：修改预算表请勿直接双击，双击为查看表单功能，不能进行编辑预算保存与提交P60点击修改后，系统会打开预算表，操作者可继续进行预算表的编辑。编辑完毕后，请再次进行表页的计算，刷新数据。预算表填制确认无误后，就可以进行提交审批操作。预算保存与提交P61单击确认之后，如果表内填报的数据不满足单元格间的钩稽关系，系统会出现提
20、示，提交不通过，需要进行进行修改再提交。若提交成功，编制界面将会切换到，预算表清单界面。已提交的预算表的状态，将从“编制中”变为“提交中”。已提交的预算表将等待各公司负责人在系统中进行审核。预算保存与提交P62提交后待审的预算表，操作员可以单击工具栏“流程图”查看当前的流程处理状态。预算保存与提交P63流程图中闪烁的节点表示该单据流程目前所在的节点，将鼠标移动到该节点可以查看该审批流程的处理人。预算保存与提交P64系统登录预算表编制预算表保存与提交预算审批内容P65预算表审批时，需要由审批人员的账号登录系统。登录EAS客户端之后，在“消息中心”页签的“任务”“未处理”中可以查看到待审的预算表流
21、程。预算审批P66双击流程消息后，系统弹出预算表审批界面。预算审批P67若要全屏查看预算表，可以单击“查看单据”按钮。预算审批P68图例预算审批P69审批同意操作在系统左下角的“当前审批处理”中选择“同意”“审批意见”栏为可选输入然后单击界面左上角“提交审判结果”按钮本节点审批同意之后，预算表将继续往下一审批节点传递预算审批P70公司负责人预算审批节点同意后，预算编制操作人员，在“预算表”界面可以查看到单据状态变为“审批中”。预算审批P71审批不同意操作在系统左下角的“当前审批处理”中选择“不同意”“审批意见”栏为可选输入然后单击界面左上角“提交审判结果”按钮本节点审批不同意之后，流程将打回到
22、预算表编制操作人员，由操作人员继续进行修改编辑预算审批P72公司负责人预算审批节点不同意后，预算编制操作人员，在“预算表”界面可以查看到单据状态变为“编制中” 。可以单击工具栏“审批意见”按钮，查看审批意见。预算编制人员，可以继续对该预算表继续进行修改编辑，然后再进行提交。预算审批P73公司负责人审批通过后，后续的预算表审批将由股份公司各专业负责人进行操作，如果预算表没有打回个公司，股份公司层面进行相应的预算汇总、合并操作，至此各分子公司在EAS系统中的预算编制、提交过程完毕。若公司负责人审批通过后，在股份公司各专业负责人审批环节不通过，将会把预算表打回至各公司，然后由预算编制人员修改预算表，重新进行提交。预算审批P74预算方法有哪些，各有什么特点？在全面预算管理方式下，各具体预算对象它们之间有何联系？预算管理子系统有哪些功能？讨论题讨论题
