1、生产准备材料采购的核算6/21/20222项目一项目一 外购原材料的核算外购原材料的核算任务一任务一 现款采购原材料的核算现款采购原材料的核算 任务二任务二 赊购原材料的核算赊购原材料的核算 任务三任务三 预付款采购原材料的核算预付款采购原材料的核算 6/21/20223任务一任务一 现款采购原材料的核算现款采购原材料的核算背景：背景：万泉河啤酒公司采购部根据万泉河啤酒公司采购部根据2008年年12月采购计划，月采购计划，与海口市天涯外贸公司签定合同，采购啤酒花与海口市天涯外贸公司签定合同，采购啤酒花500公斤，约定款到自行提货。公斤，约定款到自行提货。6/21/202241、2008年年12
2、月月2日，采购部依据采购合同向财务部申请支付日，采购部依据采购合同向财务部申请支付海口市天涯外贸公司采购啤酒花的货款，并于当日取得采购海口市天涯外贸公司采购啤酒花的货款，并于当日取得采购啤酒花的提货单和增值税专用发票各一张交财务部。啤酒花的提货单和增值税专用发票各一张交财务部。 2、2008年年12月月3日，采购部联系海口市货运公司将采购的啤日，采购部联系海口市货运公司将采购的啤酒花运抵仓库，当即现金结算运费，取得运费发票一张，交酒花运抵仓库，当即现金结算运费，取得运费发票一张，交财务部报销。财务部报销。3、2008年年12月月3日，仓储部收到外购的啤酒花，验收入库，日，仓储部收到外购的啤酒花
3、，验收入库，开具收料单一张交财务部。开具收料单一张交财务部。 财务部收到上述单据后，进行采购啤酒花的核算。财务部收到上述单据后，进行采购啤酒花的核算。 任务一任务一 现款采购原材料的核算现款采购原材料的核算6/21/20225材料采购的哪些支出应计入其采购成本？材料采购的哪些支出应计入其采购成本？验收入库的材料和在途材料如何分别反映验收入库的材料和在途材料如何分别反映？216/21/20226一、一、现款采购方式现款采购方式 即付款提货即付款提货 二、材料采购成本的确定二、材料采购成本的确定买价相关税费买价相关税费采购费用采购费用等。等。入库前发生的运费、入库前发生的运费、装卸费、保险费等运装
4、卸费、保险费等运杂费，运输途中的合杂费，运输途中的合理损耗，入库前的挑理损耗，入库前的挑选整理费选整理费6/21/20227值得注意三点值得注意三点:1、增值税、增值税单列的增值税作为进项税额单列的增值税作为进项税额抵扣，计入抵扣，计入“应交税费应交税费应应交增值税（进项税额）交增值税（进项税额）”专用发票：专用发票：普通发票：普通发票： 买价中包含增值额，应计买价中包含增值额，应计入材料的采购成本。入材料的采购成本。这里专指这里专指一般纳税人一般纳税人2、进口材料的关税计入采购成本。、进口材料的关税计入采购成本。6/21/202283、运费：按运费的、运费：按运费的7%计算可以抵扣的增值税进
5、计算可以抵扣的增值税进项税额，即按运费的项税额，即按运费的93%计入材料采购成本。计入材料采购成本。例如：采购材料价款例如：采购材料价款10000元，增值税元，增值税1700元，运费元，运费500元，计算材料采购的成本。元，计算材料采购的成本。仅指运费、建设仅指运费、建设基金，不含装卸基金，不含装卸费、保险费等其费、保险费等其他杂费他杂费可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额： 17005007%1735采购成本：采购成本：10000 500 （1-7% ） 104656/21/20229三、三、材料采购核算涉及的账户材料采购核算涉及的账户“原材料原材料”发出原材料的发出原材料的实际成本实际成
6、本 入库原材料的入库原材料的实际成本实际成本 期末库存原材料的期末库存原材料的实际成本实际成本按材料的保管地点、类别、品种和规格进行明细核算按材料的保管地点、类别、品种和规格进行明细核算 账户类型：资产类存货项目账户类型：资产类存货项目如：原材料如：原材料甲材料甲材料6/21/202210三、三、材料采购核算涉及的账户材料采购核算涉及的账户“在途物资在途物资”验收入库物资的实验收入库物资的实际成本际成本购入但尚未验收入库购入但尚未验收入库物资的实际成本物资的实际成本期末在途物资的采期末在途物资的采购成本购成本 一般按供货单位和物资种类进行明细核算一般按供货单位和物资种类进行明细核算 账户类型账
7、户类型:资产类存货项目资产类存货项目如：在途物资如：在途物资丙公司（甲材料）丙公司（甲材料）6/21/2022111.2008年年12月月2日日 审核采购部送来的付款申请审核采购部送来的付款申请书及所附增值税专用发票与书及所附增值税专用发票与采购合同采购合同审核同意付款审核同意付款同城结算，开具同城结算，开具转账支票转账支票,存根交存根交刘悦，正本交采刘悦，正本交采购部购部收到支票存根、收到支票存根、付款申请单等付款申请单等并制单并制单6/21/2022126/21/2022136/21/2022146/21/2022152.2008年年12月月3日日 审核采购部送来的费用报销审核采购部送来的
8、费用报销单及运费发票单及运费发票现金现金付讫付讫制制单单6/21/2022166/21/202217表表4-1-2 6/21/2022183.2008年年12月月3日日 收到仓储部门送来的收料单，收到仓储部门送来的收料单，查阅账簿，核实为在途物资查阅账簿，核实为在途物资入库并制单入库并制单6/21/202219这两项数据由这两项数据由仓库管理人员仓库管理人员填制填制这 几 项 数 据这 几 项 数 据由 制 单 会 计由 制 单 会 计填制填制6/21/2022206/21/202221假设：假设：2008年年12月月3日，制单会计刘悦日，制单会计刘悦同时收到同时收到采采购啤酒花的增值税购啤酒
9、花的增值税专用发票、运费发票、收料单和专用发票、运费发票、收料单和转账支票存根联转账支票存根联，应如何进行账务处理？，应如何进行账务处理？借：原材料借：原材料啤酒花啤酒花 45,186.00 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）7,664.00 贷：银行存款贷：银行存款 52,650.00 库存现金库存现金 200.006/21/202222本任务中，假设采购部与供应商本任务中，假设采购部与供应商约定采用银行约定采用银行本票的货款结算方式本票的货款结算方式，2008年年12月月2日将已开具日将已开具的银行本票送交供应商并取得提货单，其他条的银行本票送交供应商并取得提货单
10、，其他条件不变，应如何进行账务处理？件不变，应如何进行账务处理？借：原材料借：原材料啤酒花啤酒花 45,186.00 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）7,664.00 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 银行本票银行本票 52,650.00 库存现金库存现金 200.006/21/202223知识点知识点现款采购方式现款采购方式材料采购成本的确定材料采购成本的确定材料采购涉及的账户及核算材料采购涉及的账户及核算技能点技能点掌握现款采购原材料的采购、入库及付款的核算掌握现款采购原材料的采购、入库及付款的核算6/21/202224单项选择题单项选择题1某增值税一般纳税人企
11、业从外地购进丙材料一批，某增值税一般纳税人企业从外地购进丙材料一批，取得的增值税专用发票上注明买价取得的增值税专用发票上注明买价30,000元，增值元，增值税税5,100.00元；另外支付运输部门装卸费元；另外支付运输部门装卸费300元、元、运费运费1,000.00元；丙材料入库前的挑选整理费为元；丙材料入库前的挑选整理费为200元。则该批材料的采购成本是（元。则该批材料的采购成本是（ ）。）。A.31,230.00元元 B.31,500.00元元C.31,430.00元元 D.36,400.00元元答案答案:C6/21/2022252.某增值税一般纳税人企业，某增值税一般纳税人企业，2008
12、年年10月月9日收到日收到甲材料的增值税专用发票上注明的价款为甲材料的增值税专用发票上注明的价款为21,200.00元，增值税额元，增值税额3,604.00元，材料尚未验收入库。企元，材料尚未验收入库。企业已于业已于10月月2日向销售方支付了一张票面金额为日向销售方支付了一张票面金额为25,000.00元的银行汇票。则该企业元的银行汇票。则该企业10月月9日的账务日的账务处理为（处理为（ ）。）。6/21/202226A.借：在途物资借：在途物资 21,200.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 3,604.00 贷：应付账款贷：应付账款 24,804.00B.借
13、：在途物资借：在途物资 21,200.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 3,604.00 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-银行汇票银行汇票 24,804.00C.借：原材料借：原材料 21,200.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 3,604.00 贷：应付账款贷：应付账款 24,804.00D.借：原材料借：原材料 21,200.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 3,604.00 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-银行汇票银行汇票 24,804.00答案答案: B6/21/202227任务二任务
14、二 赊购原材料的核算赊购原材料的核算 2008年年12月月3日，万泉河啤酒公司采购部与日，万泉河啤酒公司采购部与乌鲁木齐乌鲁木齐啤酒物资有限公司签定合同采购麦芽啤酒物资有限公司签定合同采购麦芽10万公斤。合万公斤。合同约定，供应商当日发货，承担运费，采购方应在一同约定，供应商当日发货，承担运费，采购方应在一个月内付款，并附加现金折扣条件为：个月内付款，并附加现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，现金折扣以买价计算，不包括增值税款。，现金折扣以买价计算，不包括增值税款。背景：背景：6/21/2022281、2008年年12月月15日，仓储部收到麦芽，验收入库，日，仓储部收到麦芽，验收入库
15、，开具收料单送财务部。开具收料单送财务部。2、2008年年12月月17日，财务部收到采购麦芽的增值日，财务部收到采购麦芽的增值税专用发票。税专用发票。3、2008年年12月月22日，采购部与财务部协商后，申日，采购部与财务部协商后，申请在请在20日内支付采购麦芽的货款，享受日内支付采购麦芽的货款，享受1%的现金的现金折扣。折扣。任务二任务二 赊购原材料的核算赊购原材料的核算 6/21/202229赊购和现购原材料的区别赊购和现购原材料的区别赊购如何进行账务处理？赊购如何进行账务处理？213“2/10，1/20，n/30”代表的含义？如何代表的含义？如何处理？处理？6/21/202230一、赊购
16、方式一、赊购方式先取得材料而后付款的采购方式先取得材料而后付款的采购方式 二、现金折扣及账务处理二、现金折扣及账务处理 含义：即买方在商业信用期内，若愿意提前付款，含义：即买方在商业信用期内，若愿意提前付款，可以按采购合同约定的价款可以按采购合同约定的价款“少少”付一部分货款。付一部分货款。 表示方法：表示方法：“折扣率折扣率/付款期限付款期限”2/10，1/20，n/30账务处理：买方和卖方均计入账务处理：买方和卖方均计入财务费用财务费用。注意：通常注意：通常仅按买价计算现金折扣仅按买价计算现金折扣。现金折扣不现金折扣不影响材料的影响材料的采购成本采购成本6/21/202231三、三、赊购核
17、算涉及的账户赊购核算涉及的账户“应付账款应付账款”应付尚未支付的应付尚未支付的供货单位款项供货单位款项偿还的应付款项偿还的应付款项期末应付而未付的期末应付而未付的金额金额按供货单位进行明细核算，如：应付账款按供货单位进行明细核算，如：应付账款丙公司丙公司 账户类型：负债类账户类型：负债类6/21/202232三、三、赊购核算涉及的账户赊购核算涉及的账户“应付票据应付票据”开出、承兑的商业汇票或开出、承兑的商业汇票或以承兑汇票抵付的货款以承兑汇票抵付的货款商业汇票到期支付或无商业汇票到期支付或无力支付转出的票面金额力支付转出的票面金额 期末期末持有尚未到期的持有尚未到期的应付票据的票面金额应付票
18、据的票面金额按债权人进行明细核算按债权人进行明细核算 ，设置设置“应付票据备查簿应付票据备查簿”。如：应付票据如：应付票据银行承兑汇票（丙公司）银行承兑汇票（丙公司）账户类型：负债类账户类型：负债类6/21/2022336/21/2022346/21/2022351.2008年年12月月15日日 收到仓储部门送来的麦芽收收到仓储部门送来的麦芽收料单，查阅账簿，核实没有料单，查阅账簿，核实没有取得相关的发票取得相关的发票6/21/2022362008年年12月月15日日,只收只收到收料单，无相关材料到收料单，无相关材料的发票，属于何种采购的发票，属于何种采购类型，如何处理？类型，如何处理？暂不作
19、账务处理，只暂不作账务处理，只登记材料明细账中的登记材料明细账中的数量数量6/21/2022372.2008年年12月月17日日 审核收到的麦芽采购合同和审核收到的麦芽采购合同和相关发票，核实并补充填写相关发票，核实并补充填写收料单中单价、金额并制单收料单中单价、金额并制单6/21/2022386/21/2022396/21/2022406/21/2022413.2008年年12月月22日日 审核采购部送来审核采购部送来的付款申请单，的付款申请单，重点核实付款重点核实付款异地异地电汇电汇审核同意付款审核同意付款收到电汇回单收到电汇回单并制单并制单6/21/202242实付货款额实付货款额=56
20、0,000（1-1%）+95,200=649,6006/21/2022436/21/202244假设一：假设一：2008年年12月月15日，仓储部收到麦芽，验收入库，日，仓储部收到麦芽，验收入库，开具收料单送财务部。开具收料单送财务部。直至直至2009年年1月月3日，财务部才收到日，财务部才收到12月月15日入日入库麦芽的增值税专用发票，并当日支付货款。库麦芽的增值税专用发票，并当日支付货款。属于赊购业务中属于赊购业务中“材料已入库，月末发票账单未到材料已入库，月末发票账单未到”的形的形式账务处理三个环节：式账务处理三个环节：1、12月末先暂估入账；月末先暂估入账；2、2009年年1月初，做相
21、反会计分录冲销；月初，做相反会计分录冲销；3、2009年年1月月3日发票到时，再按采购业务进行处理。日发票到时，再按采购业务进行处理。 6/21/2022452.2008年年12月月31日，暂估入账：日，暂估入账： 借：原材料借：原材料麦芽麦芽 560,000.00 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付账款暂估应付账款 560,000.001.2008年年12月月15日，暂不进行账务处理。日，暂不进行账务处理。3.2009年年1月月1日，冲回上月的暂估入账：日，冲回上月的暂估入账：借：应付账款一借：应付账款一暂估应付账款暂估应付账款 560,000.00 贷：原材料贷：原材料麦芽麦芽 560,00
22、0.00这里不能涉及增这里不能涉及增值税进项税额值税进项税额6/21/2022464.2009年年1月月3日，收到增值税专用发票和支付电汇日，收到增值税专用发票和支付电汇回单联：回单联：借：原材料借：原材料麦芽麦芽 560,000.00 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 95,200.00 贷：银行存款贷：银行存款 655,200.001月月3日支付货日支付货款，已超出现款，已超出现金折扣享受期，金折扣享受期，全额货款全额货款6/21/202247假设二：假设二：2008年年12月月15日，仓储部收到麦芽，验收入库，日，仓储部收到麦芽，验收入库，开具收料单送财务部。
23、开具收料单送财务部。若若2008年年12月月3日，万泉河啤酒公司是以一张日，万泉河啤酒公司是以一张2009年年2月月25日到期、面值为日到期、面值为655,200元的银行承兑汇票元的银行承兑汇票结算货款。结算货款。 制单会计应该如何进行账务处理？制单会计应该如何进行账务处理？6/21/2022481.2008年年12月月15日，暂不处理；日，暂不处理；2.2008年年12月月17日，收到专用发票，已办理的银行承日，收到专用发票，已办理的银行承兑汇票申请书、收料单一并处理：兑汇票申请书、收料单一并处理：借：原材料借：原材料麦芽麦芽 560,000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税
24、（进项税额）95,200 贷：应付票据贷：应付票据银行承兑汇票银行承兑汇票 （乌市啤酒物资公司）（乌市啤酒物资公司） 655,2006/21/2022493.2009年年2月月25日，收到取回的银行承兑汇票到期日，收到取回的银行承兑汇票到期的委托收款付款通知书：的委托收款付款通知书： 借：应付票据借：应付票据银行承兑汇票银行承兑汇票 （乌市啤酒物资公司）（乌市啤酒物资公司）655,200 贷：银行存款贷：银行存款 655,2006/21/202250知识点知识点赊购方式赊购方式现金折扣及账务处理现金折扣及账务处理赊购涉及的账户及核算赊购涉及的账户及核算技能点技能点能够区分现款采购和赊购方式能够
25、区分现款采购和赊购方式熟练赊购原材料的采购、入库及付款的核算熟练赊购原材料的采购、入库及付款的核算 6/21/202251单项选择题单项选择题1.某增值税一般纳税人企业在某增值税一般纳税人企业在2008年年9月月18日赊购材日赊购材料料100件，增值税专用发票上注明的价款件，增值税专用发票上注明的价款10,000.00元，增值税额为元，增值税额为1,700.00元。采购合同中约定的现金元。采购合同中约定的现金折扣条件为：折扣条件为：2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时，计算现金折扣时不考虑增值税。企业于不考虑增值税。企业于2008年年9月月27日付清货款，则日付清货款，则该企业取得的材
26、料入库成本为（该企业取得的材料入库成本为（ ）元。）元。A.11,700.00 B.10,000.00C.9,800.00 D.11,500.00答案答案:B6/21/2022522.某增值税一般纳税人企业从其他企业赊购原材料某增值税一般纳税人企业从其他企业赊购原材料一批，买价为一批，买价为200,000.00元，增值税为元，增值税为34,000.00元，元，对方代垫运杂费对方代垫运杂费6,000.00元，该原材料已验收入库。元，该原材料已验收入库。企业购买材料应付账款的入账价值为（企业购买材料应付账款的入账价值为（ ）元。）元。 A.240,000.00 B.234,000.00 C.206
27、,000.00 D.200,000.00答案答案:A6/21/2022533.某增值税一般纳税人企业在某增值税一般纳税人企业在2008年年10月月8日赊购日赊购材料材料100件，增值税专用发票上注明的价款为件，增值税专用发票上注明的价款为15,000.00元，增值税额为元，增值税额为2,550.00元。采购合同中元。采购合同中约定的现金折扣条件为：约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，计算，计算现金折扣时不考虑增值税。企业在现金折扣时不考虑增值税。企业在2008年年10月月16日日支付货款时实际付款金额应为（支付货款时实际付款金额应为（ ）元。）元。A.17,550.00 B.1
28、7,400.00C.17,199.00 D.17,250.00答案答案:D6/21/2022544.料到单据未到，货款未付的采购业务中，下列说料到单据未到，货款未付的采购业务中，下列说法正确的是（法正确的是（ ）。）。A.月末之前不进行材料总分类核算，但要在材料明月末之前不进行材料总分类核算，但要在材料明细分类账上登记细分类账上登记B.月末之前既不进行材料总分类核算，也不进行明月末之前既不进行材料总分类核算，也不进行明细分类核算细分类核算C.只有在材料单据到达企业才做有关的账务处理只有在材料单据到达企业才做有关的账务处理D.月末之前只进行材料总分类核算，不进行明细分月末之前只进行材料总分类核算
29、，不进行明细分类类核算核算答案答案: A6/21/2022555.企业在取得材料的核算中，需在月末暂估入账并于企业在取得材料的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（下月初红字冲回的是（ ）。）。A.月末购货发票账单未到，但已入库的材料月末购货发票账单未到，但已入库的材料B.月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料C.月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料D.月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料答案答案: A6/21/202256任务三任
30、务三 预付款采购原材料的核算预付款采购原材料的核算 背景背景万泉河啤酒公司采购部与兰州啤酒物资公司签定万泉河啤酒公司采购部与兰州啤酒物资公司签定合同采购麦芽合同采购麦芽5万公斤，大麦万公斤，大麦10万公斤。合同约定，万公斤。合同约定，采购方预付货款采购方预付货款50,000元，货到验收后补付余款，元，货到验收后补付余款，供应商收到预付款后发货并代垫运费。供应商收到预付款后发货并代垫运费。6/21/2022571、2008年年12月月10日，采购部向财务部门申请预付采日，采购部向财务部门申请预付采购麦芽、大麦款。购麦芽、大麦款。2、2008年年12月月20日，财务部收到采购部传来采购麦日，财务部
31、收到采购部传来采购麦芽、大麦的增值税专用发票、运费发票，当日同时收到芽、大麦的增值税专用发票、运费发票，当日同时收到仓储部开具的麦芽、大麦收料单。仓储部开具的麦芽、大麦收料单。3、2008年年12月月21日，采购部门申请支付采购麦芽、日，采购部门申请支付采购麦芽、大麦的余款。大麦的余款。任务三任务三 预付款采购原材料的核算预付款采购原材料的核算 6/21/202258采购多种材料共同支付的运费如何分摊？采购多种材料共同支付的运费如何分摊？预先支付的货款应在什么账户中反映？预先支付的货款应在什么账户中反映？216/21/202259一、预付款采购方式一、预付款采购方式预付货款预付货款采购材料采购
32、材料尾款结算尾款结算6/21/202260二、预付款采购涉及的账户二、预付款采购涉及的账户“预付账款预付账款”所购物资应支付款项所购物资应支付款项和收回多付款项和收回多付款项预付、补付的款项预付、补付的款项期末期末预付的款项预付的款项按供应单位进行明细核算，如：预付账款按供应单位进行明细核算，如：预付账款丙公司丙公司期末尚未补付的款项期末尚未补付的款项不经常发生预付款项业不经常发生预付款项业务，也可以不设置本账务，也可以不设置本账户，将预付的款项直接户，将预付的款项直接计入计入“应付账款应付账款”账户账户账户类型：资产类账户类型：资产类6/21/2022616/21/202262三、采购费用的
33、分摊三、采购费用的分摊可选择的分配标准：重量、体积、件数、买价等可选择的分配标准：重量、体积、件数、买价等如，按如，按重重量分配量分配分配率分配率采购费用金额采购费用金额 所有材料重量总和所有材料重量总和某种材料应分摊的采购费用某种材料应分摊的采购费用 该种材料的重量该种材料的重量 分配率分配率=6/21/2022631.2008年年12月月10日日 审核预付款申请书审核预付款申请书及采购合同及采购合同异地异地电汇电汇审核同意付款审核同意付款收到电汇回收到电汇回单并制单单并制单6/21/2022646/21/2022656/21/2022662.2008年年12月月20日日 收到麦芽、大麦的专
34、收到麦芽、大麦的专用发票、运费发票和用发票、运费发票和收料单，进行核对收料单，进行核对6/21/2022676/21/2022686/21/2022692.2008年年12月月20日日 核实运费为几种材料共同核实运费为几种材料共同负担，编制运费分配表，负担，编制运费分配表，填写收料单中的金额并制填写收料单中的金额并制单单6/21/202270分摊的运费是按分摊的运费是按照全额还是按照照全额还是按照93%来计算呢？来计算呢？6/21/2022716/21/2022726/21/2022733.2008年年12月月21日日 审核尾款审核尾款结算金额结算金额异地异地电汇电汇审核同意付款审核同意付款申
35、请支付尾款申请支付尾款收到电汇回收到电汇回单并制单单并制单6/21/2022746/21/2022756/21/202276假设：假设：2008年年12月月20日，刘悦日，刘悦同时收到同时收到采购麦芽、采购麦芽、大麦的增值税专用发票、运费发票、收料单和补付大麦的增值税专用发票、运费发票、收料单和补付货款的电汇回单，应如何进行账务处理？货款的电汇回单，应如何进行账务处理？6/21/202277编制会计分录如下编制会计分录如下: 借：原材料借：原材料-麦芽麦芽 300,620 原材料原材料-大麦大麦 401,240 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 119,140 贷
36、：预付账款贷：预付账款-兰州啤酒物资公司兰州啤酒物资公司 50,000 银行存款银行存款 771,0006/21/2022781.存货核算内容存货核算内容（1）在产品）在产品 （2）半成品）半成品 （3）产成品）产成品 （4）商品）商品 （5）周转材料）周转材料 （6）委托加工物资）委托加工物资 （7）委托代销商品）委托代销商品 核算的关键在于如何确定存货的取得与发出成本。核算的关键在于如何确定存货的取得与发出成本。存存 货货6/21/2022792.存货与工程物资的区别存货与工程物资的区别存货存货工程物资工程物资性质性质流动资产流动资产非流动资产非流动资产目的目的出售变现出售变现被耗用形成固
37、被耗用形成固定资产定资产6/21/202280知识点知识点预付款采购方式及账务处理预付款采购方式及账务处理 预付款涉及的账户及核算预付款涉及的账户及核算采购费用的分摊采购费用的分摊技能点技能点能够准确辨别预付款方式采购能够准确辨别预付款方式采购熟练预付款采购业务的预付货款、采购、货款熟练预付款采购业务的预付货款、采购、货款 结算的核算结算的核算6/21/202281单项选择题单项选择题1.企业为购买材料提前支付给销货方的款项应借记企业为购买材料提前支付给销货方的款项应借记（ ）账户。）账户。A.长期待摊费用长期待摊费用 B.预付账款预付账款C.预收账款预收账款 D.银行存款银行存款答案：答案：
38、1、B6/21/2022822.某增值税一般纳税人企业采购甲、乙两种材料发生某增值税一般纳税人企业采购甲、乙两种材料发生运费共计运费共计2,000元，其中甲材料元，其中甲材料100公斤，乙材料公斤，乙材料50公公斤。该企业按材料重量为分配标准，则甲材料应分摊斤。该企业按材料重量为分配标准，则甲材料应分摊的运费为（的运费为（ ）元。）元。A.1240.00 B.1333.34 C.620.00 D.666.67答案：答案：2、A 6/21/202283答案：答案： C3.不设置不设置“预付账款预付账款”账户的企业，在采购的材料验账户的企业，在采购的材料验收入库并同时收到其增值税专用发票时，应编收
39、入库并同时收到其增值税专用发票时，应编（ ）。）。A.借：银行存款借：银行存款 B.借：应付账款借：应付账款 贷：应付账款贷：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款C.借：原材料借：原材料 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 贷：应付账款贷：应付账款D.借：原材料借：原材料 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 贷：应收账款贷：应收账款6/21/202284项目二项目二 外购包装物与日常用具物品的核算外购包装物与日常用具物品的核算背景背景万泉河啤酒公司采购部与中山市玻璃瓶厂签定合万泉河啤酒公司采购部与中山市玻璃瓶厂签定合同，采购啤酒瓶同，采购啤酒瓶10
40、0万支。合同约定，由销售方代万支。合同约定，由销售方代垫运杂费，并委托中山市腾飞运输公司将啤酒瓶垫运杂费，并委托中山市腾飞运输公司将啤酒瓶运送至海口，采购方验货后一个月内付款。运送至海口，采购方验货后一个月内付款。6/21/2022851、2008年年12月月13日，财务部收到采购部提交的采日，财务部收到采购部提交的采购啤酒瓶增值税专用发票和运费发票。购啤酒瓶增值税专用发票和运费发票。2、2008年年12月月15日，仓储部收到啤酒瓶，实际验日，仓储部收到啤酒瓶，实际验收入库收入库90万支，短缺万支，短缺9万支，另有万支，另有1万支破损：其中万支破损：其中9,000支卸货前已破损，其余支卸货前已
41、破损，其余1,000支为验收入库时支为验收入库时搬运破损。搬运破损。3、2008年年12月月25日，财务部收到采购部、仓储部日，财务部收到采购部、仓储部提交的啤酒瓶短缺处理说明。提交的啤酒瓶短缺处理说明。 要求：制单会计刘悦做上述业务的账务处理要求：制单会计刘悦做上述业务的账务处理6/21/202286不同用途的包装物在会计核算中如不同用途的包装物在会计核算中如何区别？何区别？采购材料发生短缺或毁损，应如何处理？采购材料发生短缺或毁损，应如何处理？216/21/202287一、包装物核算内容一、包装物核算内容包装物分类包装物分类思考：思考：包装物都有哪些类型？包装物都有哪些类型？会计核算中的包
42、装物并不等同于通常所说的包装会计核算中的包装物并不等同于通常所说的包装物，物，仅指为销售产品而使用的包装材料仅指为销售产品而使用的包装材料。6/21/2022886/21/202289包装物采购成本的确认与计量同原材料。包装物采购成本的确认与计量同原材料。包装物账户包装物账户核算具体内容核算具体内容生产过程中用于包装产品作为生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的产品组成部分的随同商品出售不单独计价的随同商品出售不单独计价的随同商品出售单独计价的随同商品出售单独计价的出租或出借给购买单位使用的出租或出借给购买单位使用的6/21/202290二、包装物核算涉及的账户二、包装物核算涉及的账户“周转
43、材料周转材料”发出周转材料的成本发出周转材料的成本实际验收入库的周实际验收入库的周转材料成本转材料成本期末期末库存的周转材库存的周转材料成本料成本按周转材料种类及其类别、品种、规格进行明细核算，按周转材料种类及其类别、品种、规格进行明细核算，如：周转材料如：周转材料包装物包装物啤酒瓶啤酒瓶 周转材料周转材料低值易耗品低值易耗品维修备件维修备件包装物、低值易耗品的包装物、低值易耗品的品种多、金额大，也可品种多、金额大，也可根据需要直接设置根据需要直接设置“包包装物装物”“”“低值易耗品低值易耗品”总分类账户总分类账户账户类型：资产类账户类型：资产类6/21/202291三、材料入库时短缺、毁损的
44、核算三、材料入库时短缺、毁损的核算1、尚未查明原因时：、尚未查明原因时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：周转材料、原材料等贷：周转材料、原材料等 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）2、查明原因后，根据处理意见进行账务处理，具体、查明原因后，根据处理意见进行账务处理，具体见下表。见下表。6/21/2022926/21/202293说明：万泉河啤酒公司包装物涉及不同规格的说明：万泉河啤酒公司包装物涉及不同规格的啤酒瓶、纸箱等，品种多、数量与金额大，因啤酒瓶、纸箱等，品种多、数量与金额大，因而直接将而直接将“包装物包装
45、物”作为总分类账户核算，不作为总分类账户核算，不再设置再设置“周转材料周转材料”账户。账户。6/21/2022941.2008年年12月月13日日 审核收到的专用发票、运费审核收到的专用发票、运费发票和采购合同发票和采购合同6/21/2022956/21/2022966/21/2022971.2008年年12月月13日日 核实：无付款凭证，无核实：无付款凭证，无收料单，属于赊购的在收料单，属于赊购的在途材料并制单途材料并制单6/21/2022986/21/2022992.2008年年12月月15日日 收到收料单，查阅合同发收到收料单，查阅合同发票。核实采购数与实收数票。核实采购数与实收数不一致
46、，计算短缺、毁损不一致，计算短缺、毁损啤酒瓶成本并制单啤酒瓶成本并制单6/21/2022100为简化核算，啤酒为简化核算，啤酒瓶的运费全部计入瓶的运费全部计入实际入库啤酒瓶成实际入库啤酒瓶成本，不考虑损耗应本，不考虑损耗应分摊的部分。分摊的部分。 6/21/2022101差额计入差额计入“待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢” 801,860-721,860-1,360=81,360入库啤酒瓶的采购成本入库啤酒瓶的采购成本 900,0000.80+2,0000.93=721,860将毁损的将毁损的1万支啤酒瓶已抵扣的增值税额转出万支啤酒瓶已抵扣的增值税额转出 10
47、,0000.800.17=1,360分析：分析：6/21/20221026/21/20221033.2008年年12月月25日日 审核采购部、仓储部提交审核采购部、仓储部提交的啤酒瓶短缺说明的啤酒瓶短缺说明根据处理意见，根据处理意见，分析并制单分析并制单6/21/2022104 啤酒瓶短缺说明啤酒瓶短缺说明 总经理：总经理：公司于公司于2008年年12月月15日入库的啤酒瓶，短缺日入库的啤酒瓶，短缺9万支、毁损万支、毁损1万支，经查万支，经查证，说明如下：证，说明如下：1.1.供应商中山市玻璃瓶厂少发货供应商中山市玻璃瓶厂少发货9 9万支，鉴于该厂为公司的长期供应万支，鉴于该厂为公司的长期供应
48、商，同意下次补发商，同意下次补发9 9万支啤酒瓶，本次按实发货款结算。万支啤酒瓶，本次按实发货款结算。2.2.中山市腾飞运输公司同意按啤酒瓶的买价和支付的增值税额赔偿运中山市腾飞运输公司同意按啤酒瓶的买价和支付的增值税额赔偿运输途中损坏的输途中损坏的90009000支啤酒瓶。支啤酒瓶。3.3.验收入库时搬运破损的验收入库时搬运破损的10001000支啤酒瓶，由公司自负。支啤酒瓶，由公司自负。特此说明。特此说明。 20082008年年1212月月2525日日 采购部采购部 仓储部仓储部 同意上述处理意见同意上述处理意见 李华李华 2008.12.25 2008.12.25 请按李总批示做账务处理
49、请按李总批示做账务处理 冯阳冯阳 2008.12.252008.12.256/21/2022105分析：分析：将少发的将少发的90,000万支啤酒瓶减少万支啤酒瓶减少“应付账款应付账款”， 90,0000.80=72,000将运输公司负责赔偿的将运输公司负责赔偿的9,000支啤酒瓶计入支啤酒瓶计入“其其他应收款他应收款” 9,0000.80+9,0000.8017%=8,424将自己承担损失的将自己承担损失的1000支啤酒瓶计入支啤酒瓶计入“管理费用管理费用”1,0000.80+1,0000.8017%=936转销转销“待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢” 金额
50、金额81,3606/21/20221066/21/2022107 日常用具物品日常用具物品-低值易耗品低值易耗品一、低值易耗品的概念一、低值易耗品的概念某些用具与物品单位价值较低、使用期限相对于某些用具与物品单位价值较低、使用期限相对于固定资产较短，在使用过程中保持其实物形态基固定资产较短，在使用过程中保持其实物形态基本不变，会计核算中统称为低值易耗品。本不变，会计核算中统称为低值易耗品。6/21/2022108低值易耗品低值易耗品固定资产固定资产相相同同点点 多次使用、逐渐转移价值但仍能保持原有形态，划分多次使用、逐渐转移价值但仍能保持原有形态，划分的主要标准是单位价值和使用期限，单位价值的
