1、第三章第三章 消费税法消费税法2022-7-29 主要内容包括：主要内容包括：消费税法概述消费税法概述纳税义务人与征税范围纳税义务人与征税范围税目与税率税目与税率应纳税额的计算应纳税额的计算征纳管理征纳管理第三章第三章 消费税法消费税法2022-7-29第一节第一节 消费税法概述消费税法概述 消费税法是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳消费税法是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。现行消费税的基本规范，之间权利与义务关系的法律规范。现行消费税的基本规范，是是20082008年年l1l1月月5 5日国务院颁布的日国务院颁布的中华人民共和国消费税中华人民共和国消费税
2、暂行条例暂行条例（以下简称（以下简称消费税暂行条例消费税暂行条例）。）。2022-7-29 一、消费税的特点一、消费税的特点征收范围具有选择性征收范围具有选择性征收环节具有单一性征收环节具有单一性征收方法具有选择性征收方法具有选择性税率税额具有差别性税率税额具有差别性税负具有转嫁性税负具有转嫁性第一节第一节 消费税法概述消费税法概述2022-7-29第一节第一节 消费税法概述消费税法概述二、消费税的计税方法消费税的计税方法v从价定率征收从价定率征收v从量定额征收从量定额征收v从价定率和从量定额复合征收从价定率和从量定额复合征收2022-7-29第一节第一节 消费税法概述消费税法概述三、消费税的
3、作用三、消费税的作用v调节消费结构调节消费结构v限制消费规模，引导消费方向限制消费规模，引导消费方向 v及时、足额地保证财政收入及时、足额地保证财政收入v在一定程度缓解了社会分配不公在一定程度缓解了社会分配不公 2022-7-29一、纳税义务人一、纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税纳税义务人，应当依照消费税暂行条例缴纳消费税。二、征税范围二、征税范围生产应税消费品 委托加工应税消费品进口应税消费品零售应税消费品 第二节第二节 纳税义务人与征税范围纳税义务人与征税范围
4、2022-7-29一、税目一、税目v烟烟v酒酒v化妆品化妆品v贵重首饰及珠宝玉石贵重首饰及珠宝玉石v鞭炮、焰火鞭炮、焰火v小汽车小汽车v摩托车摩托车第三节第三节 税目与税率税目与税率v成品油成品油v木制一次性筷子木制一次性筷子v实木地板实木地板v游艇游艇v高尔夫球及球具高尔夫球及球具v高档手表高档手表v电池电池v涂料涂料2022-7-29二、税率二、税率 消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。同应税消费品的实际情况。消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额。税额
5、。第三节第三节 税目与税率税目与税率2022-7-29一、计税依据一、计税依据v销售数量的确定销售数量的确定销售应税消费品为应税消费品销售数量自产自用应税消费品为应税消费品移送使用数量委托加工应税消费品为纳税人收回应税消费品数量进口的应税消费为海关核定的应税消费品进口征税数量第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算2022-7-29v销售额的确定销售额的确定 应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，指不包含增值税额但包含消费税税额的销售额。“价外费用”，是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装
6、卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算2022-7-29v计税依据的特殊规定计税依据的特殊规定卷烟卷烟自产应税消费品自产应税消费品其他消费品其他消费品第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算2022-7-29二、应纳税额的计算二、应纳税额的计算v从量定额计算方法从量定额计算方法v从价定律计算方法从价定律计算方法v从价定律和从量定额混合计算方法从价定律和从量定额混合计算方法v外购应税消费品已纳税款的扣除外购应税消费品已纳税款的扣除v自产自用应税消费品应纳消费税税额的计算自产自用应税消费品应纳消费税税额的计算v委托加工应税消费品应纳消费税税
7、额的计算委托加工应税消费品应纳消费税税额的计算v兼营不同税率应税消费品的税务处理兼营不同税率应税消费品的税务处理v进口应税消费品应纳税额的计算进口应税消费品应纳税额的计算 第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算2022-7-29一、税收优惠一、税收优惠v税额减征的规定税额减征的规定 为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。第五节第五节 征纳管理征纳管理2022-7-29v出口应税消费品退（免）税出口应税消费品退（免）税出口退税率的规定出口退税率的规定出口应税消费品退（免）税政策出口应税消费
8、品退（免）税政策出口应税消费品退税额的计算出口应税消费品退税额的计算出口应税消费品办理退（免）税后的管理出口应税消费品办理退（免）税后的管理第五节第五节 征纳管理征纳管理2022-7-29二、消费税纳税义务发生时间二、消费税纳税义务发生时间 纳税人生产的应税消费品于销售时纳税，进口消费品应当于应税消费品报关进口环节纳税，但金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。消费税纳税义务发生的时间，以货款结算方式或行为发生时间分别确定。三、消费税纳税期限三、消费税纳税期限 按照消费税暂行条例的规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、l个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务
9、机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。第五节第五节 征纳管理征纳管理2022-7-29四、消费税的纳税地点四、消费税的纳税地点纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。第五节第五节 征纳管理征纳管理2022-7-29纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地缴纳消费税。纳税人
10、的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税额。五、消费税纳税申报五、消费税纳税申报第五节第五节 征纳管理征纳管理2022-7-29本章小结本章小结 本章主要介绍了消费税的纳税义务人的概念，征收本章主要介绍了消费税的纳税义务人的概念，征收消费税的消费税的1414个税目及其适用税率，介绍了消费税的计税个税目及其适用税率，介绍了消费税的计税依据以及应纳消费税额的计算。应纳消费税额的计算有依据以及应纳消费税额的计算。应纳消费税额的计算有三种情况，分别为：从价征收、从量征收和混合征收，三种情况，分别为：从价征收、从量征收和混合征收，不同的税目有不同的计算消费税的方法。分别介绍了生不同的税目有不同的计算消费税的方法。分别介绍了生产自用应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消产自用应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、兼营不同税率应税消费品消费税额的计算。费品、兼营不同税率应税消费品消费税额的计算。2022-7-29
