1、n第一章 村集体经济组织财务管理概述村集体经济组织村集体经济组织n村集体经济组织村集体经济组织就是在行政村范围内，在土地就是在行政村范围内，在土地等基本生产资料公有制基础上，由农民自愿联合，等基本生产资料公有制基础上，由农民自愿联合，以联产承包责任制为主要形式，以从事经济活动以联产承包责任制为主要形式，以从事经济活动为主，同时兼有社区管理职能的农村基层管理单为主，同时兼有社区管理职能的农村基层管理单位。在村集体经济组织中，最高权力机构是村集位。在村集体经济组织中，最高权力机构是村集体经济组织成员大会或成员代表大会，决定村经体经济组织成员大会或成员代表大会，决定村经济、财务和社区管理中的重大事项
2、，村民委员会济、财务和社区管理中的重大事项，村民委员会及村集体经济组织是成员大会或代表大会的执行及村集体经济组织是成员大会或代表大会的执行机构。机构。村集体经济组织特征n是社会主义性质的是社会主义性质的经济组织经济组织。n是民事法律主体的是民事法律主体的特殊组织特殊组织。n兼有农村兼有农村基层社会管理基层社会管理职能。职能。n对承包户进行土地等主要生产资对承包户进行土地等主要生产资料承包经营的发包、土地使用、承料承包经营的发包、土地使用、承包费用收取等管理工作。包费用收取等管理工作。n对农户（包括承包户、专业户）对农户（包括承包户、专业户）和其他经济组织（如村办企业、联和其他经济组织（如村办企
3、业、联营企业、农民专业合作社和农民家营企业、农民专业合作社和农民家庭工厂等）进行组织协调和管理。庭工厂等）进行组织协调和管理。村集体经济组织的主要任务村集体经济组织的主要任务村集体经济组织的主要任务村集体经济组织的主要任务n（3）贯彻落实国家对农村的各）贯彻落实国家对农村的各项政策，如计划生育政策、支农项政策，如计划生育政策、支农惠农政策、推行社会保障制度等。惠农政策、推行社会保障制度等。n（4）管理村集体经济组织所有）管理村集体经济组织所有的集体资产，承担集体经济积累，的集体资产，承担集体经济积累，兴办集体福利，实施村社区管理兴办集体福利，实施村社区管理等。等。村集体经济组织的主要任务村集体
4、经济组织的主要任务n村集体经济组织所承担的主要任务村集体经济组织所承担的主要任务归纳起来：归纳起来：n 1.经济管理经济管理n 2.社区管理社区管理n 它不仅是集体经济组织的任务，它不仅是集体经济组织的任务，也决定了村财务管理的范围也决定了村财务管理的范围。n在上述经济工作中，在上述经济工作中，哪些属于哪些属于财财务管理工作？务管理工作？n什么是什么是财务管理？财务管理？n谁谁去做财务管理？去做财务管理？什么是财务管理什么是财务管理n财务管理就是财务管理就是决定决定怎么去筹钱、怎么去花怎么去筹钱、怎么去花钱，怎么去挣钱，挣了钱之后怎么分，买钱，怎么去挣钱，挣了钱之后怎么分，买来的资产怎么收回本
5、钱等。来的资产怎么收回本钱等。谁去做村财务管理工作谁去做村财务管理工作n财务管理财务管理涉及到经营管理工作的方方面面。涉及到经营管理工作的方方面面。n会计人员会计人员负责对村集体经济组织财务收支、负责对村集体经济组织财务收支、成本收益的成本收益的记录和计算记录和计算，同时也，同时也监督监督财务财务收支的合法性，会计工作是财务管理工作收支的合法性，会计工作是财务管理工作的的重要组成部分重要组成部分。村财会人员应具备的素质村财会人员应具备的素质n1.熟悉农村财会业务；熟悉农村财会业务；n2.熟悉与农村有关的政策；熟悉与农村有关的政策；n3.要有良好的人际关系、服务心理和职要有良好的人际关系、服务心
6、理和职业素质；业素质；n4.有一定的组织能力；有一定的组织能力；n5.具有良好的职业道德具有良好的职业道德村集体经济组织财务管理的模式n村财自管村财自管n村财乡（镇）管村财乡（镇）管n代理记账代理记账n村间互助管理村间互助管理村集体经济组织财务管理的模式n村财乡管，不会改变村集体经济组织资产的所有权、审批权、使用权、收益权。只是财务管理与会计核算相分离，目的是为了规范会计行为，实现会计核算处于乡、村的两级监督。“我们”村的钱“我们”能管，这种核算方式会使我们的管理更透明，让老百姓更放心。n实际上，村财自管是发展方向，村财乡管是过渡，目前村财乡管较普遍。村集体经济组织财务管理的模式n反例反例：2
7、019年，浙江省泰顺县人民法院作出判年，浙江省泰顺县人民法院作出判决：泰顺县罗阳镇东外村原党支部书记决：泰顺县罗阳镇东外村原党支部书记吴用高吴用高犯挪用公款罪，判处犯挪用公款罪，判处有期徒刑一年有期徒刑一年；原村民委；原村民委员会主任员会主任潘本增潘本增犯挪用公款罪，判处犯挪用公款罪，判处有期徒刑有期徒刑六个月六个月；原出纳；原出纳陈慧珍陈慧珍犯挪用公款罪，判处犯挪用公款罪，判处有有期徒刑八个月期徒刑八个月。村财务管理的主要内容村财务管理的主要内容n凡是村集体经济组织凡是村集体经济组织资产增加、减少资产增加、减少和收益分配事项和收益分配事项，如筹集资金、对外投，如筹集资金、对外投资、组织收入、
8、安排支出、进行收益分资、组织收入、安排支出、进行收益分配等都是村集体经济组织财务管理的内配等都是村集体经济组织财务管理的内容。容。村财务管理的主要内容村财务管理的主要内容n村集体经济组织的承包业务，社会保障方面村集体经济组织的承包业务，社会保障方面的政策落实，社区服务和管理中的政策落实，社区服务和管理中各项费用的预各项费用的预算、控制和决算。算、控制和决算。n联营企业、村办企业等的联营企业、村办企业等的日常经济活动和资日常经济活动和资产的保全情况产的保全情况的必要管理和监督。的必要管理和监督。n政府或社会团体的政府或社会团体的各种补助、专项资金或专各种补助、专项资金或专项物资项物资的实施管理和
9、监督。的实施管理和监督。村财务管理的任务村财务管理的任务n1.建立健全财务会计制度n2.规范财务工作流程n3.规范会计核算n4.维持现金收支平衡n5.实行财务监督民主理财与财务公开民主理财与财务公开民主理财与财务公开民主理财与财务公开n民主理财民主理财是指村集体经济组织成员对本村是指村集体经济组织成员对本村的经济和财务活动进行民主管理、民主决的经济和财务活动进行民主管理、民主决策、民主监督的组织原则。策、民主监督的组织原则。民主理财与财务公开民主理财与财务公开n民主理财与财务公开的必要性民主理财与财务公开的必要性1.正确执行党和国家的政策正确执行党和国家的政策n2.保护农民利益和村集体经济组织
10、的财产安全完整保护农民利益和村集体经济组织的财产安全完整n民主理财是社会主义公有制经济的客观需要，是经济发展到一定民主理财是社会主义公有制经济的客观需要，是经济发展到一定程度后的必然产物，有利于农民群众依法行使民主权利，民主管程度后的必然产物，有利于农民群众依法行使民主权利，民主管理村内公共事务和公共事业。理村内公共事务和公共事业。民主理财与财务公开民主理财与财务公开n民主理财组织民主理财组织是通过村民大会或村民代表是通过村民大会或村民代表会议会议选举产生选举产生。民主理财组织一般。民主理财组织一般由由3 35 5人组成人组成，负责村集体经济组织日常经济活，负责村集体经济组织日常经济活动和财务
11、活动的动和财务活动的审核、监督检查审核、监督检查。民主理财与财务公开民主理财与财务公开n财务公开财务公开，是指将集体经济组织一定时期，是指将集体经济组织一定时期的财务活动和财务指标的财务活动和财务指标张榜公布张榜公布，以保障，以保障村民的知情权和监督权的村民的知情权和监督权的监督形式监督形式。通过。通过财务公开，使村集体经济组织财务活动在财务公开，使村集体经济组织财务活动在透明的状态下透明的状态下运行。运行。民主理财与财务公开民主理财与财务公开n财务公开的内容n凡是本村集体经济管理和社区管理及社区福利活凡是本村集体经济管理和社区管理及社区福利活动中的动中的主要事项，主要事项，村民村民关注关注和
12、和敏感敏感的经济事项和的经济事项和财务事项都应该成为财务公开的内容。财务事项都应该成为财务公开的内容。民主理财与财务公开民主理财与财务公开n财务公开的内容n1.本村集体经济组织在一定时期内的各项收费和本村集体经济组织在一定时期内的各项收费和收入情况；收入情况；n2.征用农民集体土地补偿收入和使用情况；征用农民集体土地补偿收入和使用情况；n3.财政及上级各个部门对本村各项补助收入和支财政及上级各个部门对本村各项补助收入和支出情况（包括财政转移支付的补助收入），本村出情况（包括财政转移支付的补助收入），本村接受外部捐赠的财产物资的收入和使用情况；接受外部捐赠的财产物资的收入和使用情况；n4.本村集
13、体经济重大支出和所得收益情况；本村集体经济重大支出和所得收益情况；n5本村干部的报酬情况；本村干部的报酬情况；民主理财与财务公开民主理财与财务公开n财务公开的内容n6.本村救济救灾物资的发放情况；本村救济救灾物资的发放情况；n7.本村本村“一事一议一事一议”经济事项的筹资和筹劳及其经济事项的筹资和筹劳及其使用情况；使用情况；n8.本村债权债务情况；本村债权债务情况；n9.本村农民土地发包和承包情况；本村农民土地发包和承包情况；n10.新型合作医疗费收支情况；新型合作医疗费收支情况；n11.村集体基本建设项目的进展及资金使用情况；村集体基本建设项目的进展及资金使用情况；n12.上级安排的其它任务
14、的财务执行情况。上级安排的其它任务的财务执行情况。民主理财与财务公开民主理财与财务公开n村财务公开的基本程序村财务公开的基本程序n 提出提出公开方案公开方案；n理财小组理财小组审查并完善审查并完善（理财小组对公开方案（理财小组对公开方案涉及的内容，逐项进行审查，对没有涉及的内涉及的内容，逐项进行审查，对没有涉及的内容或群众要求公开的事项进行补充和完善）；容或群众要求公开的事项进行补充和完善）；民主理财与财务公开民主理财与财务公开n村党支部和村民委员会会议村党支部和村民委员会会议讨论确定讨论确定；n进行进行财务公开财务公开。民主理财与财务公开民主理财与财务公开n村财务公开的时间n对正常的财务收支
15、活动应该定期公布，可以对正常的财务收支活动应该定期公布，可以每月公开一次每月公开一次，对涉及收入分配等事项对涉及收入分配等事项一般在年末一般在年末进行。进行。n对村集体经济组织对村集体经济组织重大重大的财务事项和的财务事项和涉及农民利益的重大、涉及农民利益的重大、敏感及热点问题敏感及热点问题，应该随时公布。，应该随时公布。民主理财与财务公开民主理财与财务公开n民主理财与财务公开存在的问题n民主理财是国务院、财政部、农业部高度民主理财是国务院、财政部、农业部高度重视的问题，目前存在的问题有：重视的问题，目前存在的问题有：n1.不公开不公开n2.假公开、半公开假公开、半公开n3.公开的形式和内容不
16、规范公开的形式和内容不规范民主理财与财务公开民主理财与财务公开n反例：山西省长治市郊区的安昌村在当地是一个山西省长治市郊区的安昌村在当地是一个远近闻名的村子远近闻名的村子，因为卖地，村里得到了，因为卖地，村里得到了30003000多多万元的土地补偿款万元的土地补偿款。可就是这样一个在外人眼里。可就是这样一个在外人眼里富得流油的村子，富得流油的村子，7 7年来却一直没有安宁过年来却一直没有安宁过，村民，村民们怨气十足，相继们怨气十足，相继有有4 4位村支书下了台位村支书下了台。n第二章 村集体经济组织财务计划财务计划的地位财务计划的地位n在财务管理过程中，财务计划是一个承上在财务管理过程中，财务
17、计划是一个承上启下的过程：财务预测、决策启下的过程：财务预测、决策财务计划财务计划财务控制、财务分析、财务检查财务控制、财务分析、财务检查n财务工作就是一个编制、执行和考核财务财务工作就是一个编制、执行和考核财务计划的过程。计划的过程。财务计划的作用n可以保证村集体经济组织管理活动的可以保证村集体经济组织管理活动的有序展开。有序展开。n有利于加强村集体经济组织内部的工有利于加强村集体经济组织内部的工作协调。作协调。n可以促进工作向新目标努力。可以促进工作向新目标努力。n目前村集体经济组织需要编制的财务计划目前村集体经济组织需要编制的财务计划主要有：主要有：n1.按年编制的财务计划按年编制的财务
18、计划n年财务收支计划：反映一年中总的财务收入和财务年财务收支计划：反映一年中总的财务收入和财务支出；支出；n收益与分配计划：反映一年中总的收益和分配情况；收益与分配计划：反映一年中总的收益和分配情况；n（3）生产经营计划：反映生产经营总体情况，严格说）生产经营计划：反映生产经营总体情况，严格说不属于财务计划范围；不属于财务计划范围；n（4）基本建设计划和固定资产购置计划：反映当年需）基本建设计划和固定资产购置计划：反映当年需要进行的建设和购置项目。要进行的建设和购置项目。财务计划的内容n2.按月编制的财务计划：按月编制的财务计划：n 月财务收支计划表月财务收支计划表n3.随机安排的项目费用预算
19、：随机安排的项目费用预算：n 针对村里临时安排的大型事务针对村里临时安排的大型事务活动。活动。财务计划的内容财务计划编制的基本原则n1.量入为出原则量入为出原则 n以收定支，收支平衡，略有结余以收定支，收支平衡，略有结余n2.一要吃饭，二要建设一要吃饭，二要建设 n先保证集体经济生产经营活动和社区管理的正先保证集体经济生产经营活动和社区管理的正常运转，后再安排经济和社会发展的资金需要。常运转，后再安排经济和社会发展的资金需要。n3.坚持适度发展坚持适度发展 n发展是可持续的；增长水平要合适；经过努力发展是可持续的；增长水平要合适；经过努力可以实现可以实现财务计划的主要计算方法n1.基期预算法：
20、基期预算法：n 以基期的成本和费用水平为基础，再考虑计划期的实际情况，两者结合编制的计划。目前，村财务多采用此法来编制计划。（P21例2-1）n2.零基预算：零基预算：n 不考虑上年情况，一切项目以零为起点，按实际需要与可能出发，逐项审议、制定，经过综合平衡制定出预算。财务收支计划表的编制财务收支计划表的编制n1.财务收支计划表的作用：财务收支计划表的作用：n 能反映村集体经济组织计划期内收入的来源和费用能反映村集体经济组织计划期内收入的来源和费用的去处。的去处。n2.编制期限：编制期限：按年或按月编制按年或按月编制n3.表样：表样：P23n 收入和支出分列计划表的左右两侧收入和支出分列计划表
21、的左右两侧 比较数的选择比较数的选择:上期实际、同行业最高水平、上期实际、同行业最高水平、历史最好水平历史最好水平财务收支计划表的编制财务收支计划表的编制n一一.收入类项目的编制方法：收入类项目的编制方法：n1.1.经营收入经营收入n（1 1）农产品销售收入：）农产品销售收入：价格的预计要以国家规定的市价格的预计要以国家规定的市场价格为基础，适当考虑计划期内价格上涨或下降的场价格为基础，适当考虑计划期内价格上涨或下降的因素，但不能定的太高，给成本上涨留有余地。因素，但不能定的太高，给成本上涨留有余地。n（2 2）劳务收入和服务收入：）劳务收入和服务收入：一般采用基期预算法进行一般采用基期预算法
22、进行预算。（不断扩大对外服务和劳务收入，可以使农村预算。（不断扩大对外服务和劳务收入，可以使农村富余劳动力转移出去，促进社会和谐发展。村集体经富余劳动力转移出去，促进社会和谐发展。村集体经济组织应积极寻找市场，并搞好技术培训。）济组织应积极寻找市场，并搞好技术培训。）财务收支计划表的编制财务收支计划表的编制n一一.收入类项目的编制方法：收入类项目的编制方法：n2.2.发包及上交收入发包及上交收入n（1 1）发包收入：）发包收入：n 耕地、山林、果园、鱼塘、荒地、承包出去的村耕地、山林、果园、鱼塘、荒地、承包出去的村办企业。确定发包收入要考虑合同变动与否。办企业。确定发包收入要考虑合同变动与否。
23、n（2 2）上交收入：）上交收入：n 没承包出去的村办企业需上交收入。采用本量利没承包出去的村办企业需上交收入。采用本量利分析法、增长比率法（基期预算法）加以预算。分析法、增长比率法（基期预算法）加以预算。P25P25例例2-22-2、2-32-3财务收支计划表的编制财务收支计划表的编制n一一.收入项目的编制方法：收入项目的编制方法：n3.3.补助收入补助收入n（1 1）上级政府的转移支付：）上级政府的转移支付：n 用于村委会的人员工资、办公费。用于村委会的人员工资、办公费。n 相对固定，因此可按上年实际数填列，除非预期相对固定，因此可按上年实际数填列，除非预期有所变动。有所变动。n（2 2）
24、其他各种补助：）其他各种补助：n 来自于民间团体和其他部门，采用基期预测法，来自于民间团体和其他部门，采用基期预测法，但不能预期的太多，以免落空，从而带来财务困难。但不能预期的太多，以免落空，从而带来财务困难。财务收支计划表的编制财务收支计划表的编制n二二.支出类项目的编制方法：支出类项目的编制方法：n1.1.经营支出经营支出n 经营支出与经营收入相对应、相配比。其具体项经营支出与经营收入相对应、相配比。其具体项目的金额可采用基期预测法加以预测。目的金额可采用基期预测法加以预测。n2.2.管理费用管理费用n（1 1）管理人员及固定员工的工资）管理人员及固定员工的工资n（2 2）办公费、差旅费）
25、办公费、差旅费n（3 3）设备折旧费和维修费）设备折旧费和维修费n采用基期预测法采用基期预测法财务收支计划表的编制财务收支计划表的编制n二二.支出类项目的编制方法：支出类项目的编制方法：n3.3.其他支出其他支出n（1 1）利息支出）利息支出n（2 2）农业资产的死亡、毁损支出）农业资产的死亡、毁损支出n（3 3）固定资产及库存物资的盘亏和损失）固定资产及库存物资的盘亏和损失n（4 4）无法收到的应收账款）无法收到的应收账款n（5 5）应由集体经济承担的罚款损失）应由集体经济承担的罚款损失n采用基期预测法采用基期预测法财务收支计划表的编制财务收支计划表的编制n一般情况之下，财务收支计划表不能收
26、不抵支。一般情况之下，财务收支计划表不能收不抵支。n公示：公示：n 编制完以后，按照程序要经过理财小组和编制完以后，按照程序要经过理财小组和村委会审核后即可公示，全体村民同意之后即村委会审核后即可公示，全体村民同意之后即可作为全年的收支计划定下来，并上报给乡镇可作为全年的收支计划定下来，并上报给乡镇及县级财政和农业主管部门。及县级财政和农业主管部门。收益分配计划表的编制收益分配计划表的编制n1.收益分配计划表的作用：收益分配计划表的作用：n 能反映村集体经济组织计划期内能有多少收益和怎能反映村集体经济组织计划期内能有多少收益和怎样分配这些收益。它可以预测年末村民能从集体经济样分配这些收益。它可
27、以预测年末村民能从集体经济组织中分配多少收益，所以倍受村民和上级有关部门组织中分配多少收益，所以倍受村民和上级有关部门关注。关注。n2.编制期限编制期限：按年编制按年编制n3.表样表样：P30n “本年收益本年收益”和和“收益分配收益分配”分列计划表的左右分列计划表的左右两侧。两侧。收益分配计划表的编制收益分配计划表的编制n一一.本年收益项目的编制方法：本年收益项目的编制方法：n1.1.经营收益经营收益n经营收益经营收益=经营收入经营收入+发包及上交收入发包及上交收入n +投资收益投资收益-经营支出经营支出-管理费用管理费用n2.2.本年收益本年收益n本年收益本年收益=经营收益经营收益+补助收
28、入补助收入+其他收入其他收入n -其他支出其他支出n等式右边的指标来自于年度等式右边的指标来自于年度“财务收支计划表财务收支计划表”。收益分配计划表的编制收益分配计划表的编制n二二.收益分配项目的编制方法：收益分配项目的编制方法：n1.1.可分配收益可分配收益n可分配收益可分配收益=本年收益本年收益+年初未分配收益年初未分配收益n +其他转入其他转入（主要指以（主要指以公益公积金弥补的亏损公益公积金弥补的亏损）n公益公积金弥补的亏损计划可以根据当年村财务的公益公积金弥补的亏损计划可以根据当年村财务的实际情况及理财小组的意见分析填列实际情况及理财小组的意见分析填列收益分配计划表的编制收益分配计划
29、表的编制n二二.收益分配项目的编制方法：收益分配项目的编制方法：n2.2.年末未分配收益年末未分配收益n年末未分配收益年末未分配收益n=可分配收益可分配收益-提取公积公益金提取公积公益金-提取应付福利费提取应付福利费-外来投外来投资分利资分利-农户分利农户分利-其他分配其他分配n“计划提取的公积公益金计划提取的公积公益金”、“计划提取的应付福利计划提取的应付福利费费”项目的确定应考虑上级规定的提取标准、上年实际项目的确定应考虑上级规定的提取标准、上年实际数额、计划年度预计可实现的收益。数额、计划年度预计可实现的收益。收益分配计划表的编制收益分配计划表的编制n公示：公示：n 编制完以后，按照程序
30、要经过理财小组和编制完以后，按照程序要经过理财小组和村委会审核后即可公示，全体村民同意之后即村委会审核后即可公示，全体村民同意之后即可作为全年的收益分配计划定下来，并上报给可作为全年的收益分配计划定下来，并上报给乡镇及县级财政和农业主管部门。乡镇及县级财政和农业主管部门。工程预算和概算工程预算和概算n村集体经济组织兴建的基本建设项目：村集体经济组织兴建的基本建设项目：n 道路、村民健身场、水利设施、改建的道路、村民健身场、水利设施、改建的 房屋房屋n财务部门要事先做出财务部门要事先做出工程概算工程概算，经层层审，经层层审核后，还要由工程造价部门做正规的核后，还要由工程造价部门做正规的工程工程预
31、算预算。工程预算和概算工程预算和概算n工程预算和工程概算的区别工程预算和工程概算的区别：n（1）所起的作用不同，概算编制在初步设计阶段，并作为向国家和地区报批投资的文件，经审批后用以编制固定资产计划，是控制建设项目投资的依据；预算编制在施工图设计阶段，它起着建筑产品价格的作用，是工程价款的标底。n（2）编制依据不同，概算依据概算定额或概算指标进行编制，其内容项目经扩大而简化，概括性大。预算则依据预算定额和综合预算定额进行编制，其项目较详细，较重要。购置预算购置预算n村集体经济组织经常发生的一些物资采购：n 交通工具、办公用品、粮种和农机具n由于购置所耗用的资金较大，所以需要事先做好购置预算。购
32、置预算购置预算n设备和物资的采购方式：n 1.政府采购n 对一些金额较大或敏感的采购项目，委托当地政府采购机构代为采购。政府采购省钱、省力、保证质量、透明度高。鼓励农村进行政府采购。购置预算购置预算n设备和物资的采购方式：n 2.协议采购n 为了减少通用项目的重复招标，方便各单位采购，降低采购成本，提高采购效率，由当地政府采购中心对通用项目采购通过一次统一的公开招标形式来择优选定品牌、定价格(优惠比例）、定服务、定期限和定协议供应商，并以签协议的形式加以确定的采购方式。例如，农机采购通过协议采购效果会更好。购置预算购置预算n设备和物资的采购方式：n 3.自行采购n 程序：n 1）进行购置物品
33、的技术分析n 2）制定采购方案：n 一要确定采购渠道；二要询问价格；三要制定、审批、公示采购计划。n第三章 村集体经济组织n 资产管理流动资产管理流动资产管理n村集体经济组织拥有的资产村集体经济组织拥有的资产：流动资产、：流动资产、农业资产、固定资产、无形资产农业资产、固定资产、无形资产n流动资产流动资产：在一年或一个营业周期内变现：在一年或一个营业周期内变现或耗用的资产。主要包括或耗用的资产。主要包括货币资金货币资金、短期、短期投资、存货和投资、存货和应收账款应收账款、内部往来等。、内部往来等。货币资金的管理货币资金的管理n货币资金管理要求货币资金管理要求：n 1.村集体经济组织必须加强对货
34、币资金的管理，确保货村集体经济组织必须加强对货币资金的管理，确保货币资金的币资金的安全性、完整性、合法性和有效利用安全性、完整性、合法性和有效利用。n安全性：防止被盗、诈骗、挪用安全性：防止被盗、诈骗、挪用n完整性：杜绝完整性：杜绝“小金库小金库”n合法性：按法律规定取得、使用现金合法性：按法律规定取得、使用现金n有效利用：有效地持有、合理调度和使用，充分发挥其使用效益。有效利用：有效地持有、合理调度和使用，充分发挥其使用效益。货币资金的管理货币资金的管理n货币资金管理要求货币资金管理要求：n 2.村集体经济组织要建立货币资金的内部控制制度，实行不相容职村集体经济组织要建立货币资金的内部控制制
35、度，实行不相容职务相互分离的制度。具体应做到：务相互分离的制度。具体应做到：n（1）授权批准人员与业务经办人员分离）授权批准人员与业务经办人员分离n（2）物资管理人员不能负责收款）物资管理人员不能负责收款n（3）银行单据签发和印签保管应当分工负责，支票和银行印签不得由一个人）银行单据签发和印签保管应当分工负责，支票和银行印签不得由一个人保管保管n（4）会计和出纳不得相互兼职）会计和出纳不得相互兼职货币资金的管理货币资金的管理n货币资金管理要求货币资金管理要求：n 3.要加强对货币资金预算的编制，避免资金不足要加强对货币资金预算的编制，避免资金不足和过剩所产生的不利影响，严格控制无预算或超和过剩
36、所产生的不利影响，严格控制无预算或超审批权限的资金支出，使各项支出的执行都有预审批权限的资金支出，使各项支出的执行都有预算和定额控制。算和定额控制。货币资金的管理货币资金的管理n货币资金管理要求货币资金管理要求：n 4.要规范货币资金的管理程序，明确货币资金的审批权要规范货币资金的管理程序，明确货币资金的审批权限，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，要严格限，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，要严格支出审批程序，每笔支出都应有单位负责人审批、民主理支出审批程序，每笔支出都应有单位负责人审批、民主理财小组和会计主管审核、会计人员复核。财小组和会计主管审核、会计人员复核。货币资金的管理货
37、币资金的管理n货币资金管理要求货币资金管理要求：n 5.要规范货币资金的使用，货币资金的收付只能由出纳要规范货币资金的使用，货币资金的收付只能由出纳员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金；员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金；村集体经济组织每笔收入、支出都要及时开具或取得发票，村集体经济组织每笔收入、支出都要及时开具或取得发票，现金结算款项要及时送存银行。发生的货币资金的收入与现金结算款项要及时送存银行。发生的货币资金的收入与支出应当立即入账，并做到日清月结。支出应当立即入账，并做到日清月结。现金的管理现金的管理n总的要求总的要求：安全完整、库存适量、使用及：安全完整
38、、库存适量、使用及时。时。n 1.加强现金收支的计划性。加强现金收支的计划性。n 做好现金收支计划，以确保村集体经济的做好现金收支计划，以确保村集体经济的交易需要、支付需要和紧急应急需要。交易需要、支付需要和紧急应急需要。现金的管理现金的管理n2.加强现金支出的管理。加强现金支出的管理。n（1）按人民银行规定的现金结算范围支付现金（）按人民银行规定的现金结算范围支付现金（P40）。）。n（2）严格现金支票的管理。）严格现金支票的管理。n（3）不准）不准“坐支现金坐支现金”。n（4）不准）不准“白条抵库白条抵库”。n（5）每一笔款项的收付都应有健全的凭证和完备的审批手续为依据。）每一笔款项的收付
39、都应有健全的凭证和完备的审批手续为依据。现金的管理现金的管理n3.做好现金收入的管理。做好现金收入的管理。n（1）加强发票的请购、领用、稽核、核销工作，发票管理人员和收款人员相）加强发票的请购、领用、稽核、核销工作，发票管理人员和收款人员相分离。分离。n（2）对收到的现金，要做到不坐支、不挪用、不私存，确保收入的完整。）对收到的现金，要做到不坐支、不挪用、不私存，确保收入的完整。n（3）要减少现金的浮游时间。）要减少现金的浮游时间。n4.出纳人员要做到每天现金日记账余额与保管的现金核对出纳人员要做到每天现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目。相符，并经常与会计核对账目。银行存
40、款的管理银行存款的管理n人民银行作出如下规定：人民银行作出如下规定：n（1）银行存款账户不得向外单位或个人出租、出借或转让账户，也）银行存款账户不得向外单位或个人出租、出借或转让账户，也不得将集体经济组织的存款以个人名义转存。不得将集体经济组织的存款以个人名义转存。n（2）按照规定用途使用账户，不得弄虚作假、套取现金和套取物资。）按照规定用途使用账户，不得弄虚作假、套取现金和套取物资。n（3）账户上必须有足够的资金保证支付，不得签发空头支票。）账户上必须有足够的资金保证支付，不得签发空头支票。n（4）银行存款要及时对账，定期编制银行存款余额调节表。）银行存款要及时对账，定期编制银行存款余额调节
41、表。应收账款的管理应收账款的管理n1.做好应收账款日常的记录和核算工作做好应收账款日常的记录和核算工作n（1）要掌握欠款人完整的信息。）要掌握欠款人完整的信息。n（2）要设置应收账款的总账和明细账。）要设置应收账款的总账和明细账。n2.坚持定期的财务对账制度坚持定期的财务对账制度n 好处：好处：可以提醒对方积极还款，而且还可以避免日后由于人员变动可以提醒对方积极还款，而且还可以避免日后由于人员变动造成双方财务记载出现差错，进而出现呆账坏账现象。造成双方财务记载出现差错，进而出现呆账坏账现象。应收账款的管理应收账款的管理n3.严格按程序处理坏账严格按程序处理坏账n 确实无法收回的应收账款，应取得
42、对方破产、死亡等有关方面的证据，确实无法收回的应收账款，应取得对方破产、死亡等有关方面的证据，任何人不得擅自决定应收账款的核销。任何人不得擅自决定应收账款的核销。n4.加强应收账款的催收加强应收账款的催收n 对不同情节的欠款应该采用不同的方法和手段：对不同情节的欠款应该采用不同的方法和手段：n（1）一般欠款，要积极催收，对村民确实无力偿还的欠款，需要减免的，要）一般欠款，要积极催收，对村民确实无力偿还的欠款，需要减免的，要进行公示，征得大家的同意。进行公示，征得大家的同意。n(2)对恶意欠款，在积极催收的同时，要借助行政、司法等手段清收。对恶意欠款，在积极催收的同时，要借助行政、司法等手段清收
43、。应收账款的管理应收账款的管理n5.加强应收账款的利用加强应收账款的利用 （1）债务转为股份）债务转为股份n (2)以非现金资产清偿以非现金资产清偿n（3）在提供其他利益的前提下减免债务在提供其他利益的前提下减免债务固定资产管理固定资产管理n固定资产固定资产是指村集体经济组织拥有或控制的房屋建筑物、机器设备、是指村集体经济组织拥有或控制的房屋建筑物、机器设备、器具工具等资产和村基本建设设施。（村组道路、桥梁、水利渠道、器具工具等资产和村基本建设设施。（村组道路、桥梁、水利渠道、电力设施等不属于村固定资产，这部分具有公益性）电力设施等不属于村固定资产，这部分具有公益性）n特点特点：n（1）使用期
44、限长。）使用期限长。n（2）投资风险高。）投资风险高。n（3）集中投资，分期收回。）集中投资，分期收回。固定资产管理固定资产管理n固定资产计价原则：固定资产计价原则：达到预定可使用状态达到预定可使用状态所发生的一切必要的、合理的支出所发生的一切必要的、合理的支出n1.外购固定资产的价值外购固定资产的价值：买价、采购费、包：买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、税金、安装费装费、运杂费、保险费、税金、安装费固定资产管理固定资产管理n2.自行建造固定资产的价值自行建造固定资产的价值：n（1）自营工程：建造时所发生的料、工、费。）自营工程：建造时所发生的料、工、费。n注意：注意：领用本单位的商品和产
45、成品，按售价结算领用本单位的商品和产成品，按售价结算n 银行借款利息：可使用状态之前银行借款利息：可使用状态之前资本化资本化在建工程在建工程 n 可使用状态之后可使用状态之后费用化费用化其他支出其他支出固定资产管理固定资产管理n2.自行建造固定资产的价值自行建造固定资产的价值：n（2）发包工程：工程具体支出在承包）发包工程：工程具体支出在承包单位核算；完工之后，应及时履行工单位核算；完工之后，应及时履行工程的质检和验收工作。程的质检和验收工作。固定资产管理固定资产管理n3.租入固定资产的价值租入固定资产的价值：n（1）经营租入：租入方不拥有固定资产的）经营租入：租入方不拥有固定资产的所有权；固
46、定资产到期要归还给对方，按所有权；固定资产到期要归还给对方，按期支付租金；实物管理比照自有固定资产。期支付租金；实物管理比照自有固定资产。固定资产管理固定资产管理n3.租入固定资产的价值租入固定资产的价值：n（2）融资租入：从形式上看，承租人不拥有该固定资产）融资租入：从形式上看，承租人不拥有该固定资产的所有权，但实际上该固定资产所创造的未来经济利益为的所有权，但实际上该固定资产所创造的未来经济利益为村集体经济组织所控制。融资租入实际上是分期购买固定村集体经济组织所控制。融资租入实际上是分期购买固定资产的一种租赁形式。以租金的现值为基础入账最为合理。资产的一种租赁形式。以租金的现值为基础入账最
47、为合理。固定资产管理固定资产管理n固定资产管理应做好以下方面的工作：固定资产管理应做好以下方面的工作：n1.建立固定资产管理制度：建立固定资产管理制度：n1）要建立固定资产保管使用制度、清查制度；）要建立固定资产保管使用制度、清查制度；n2）要确定管理人员，建立岗位责任制，确保固定资产实物有专人管）要确定管理人员，建立岗位责任制，确保固定资产实物有专人管理，并按照制度规定及时清查固定资产；理，并按照制度规定及时清查固定资产；n3）要明确固定资产的购置审批程序，要将固定资产购置和建设置于）要明确固定资产的购置审批程序，要将固定资产购置和建设置于民主决策的轨道上，以避免决策失误。民主决策的轨道上，
48、以避免决策失误。固定资产管理固定资产管理n固定资产管理应做好以下方面的工作：固定资产管理应做好以下方面的工作：n2.设置固定资产管理账册，并及时登记固定资产变动情况。设置固定资产管理账册，并及时登记固定资产变动情况。n3.加强对租出固定资产的管理。加强对租出固定资产的管理。n4.对需要处理的固定资产应该严格履行手续。对需要处理的固定资产应该严格履行手续。n 村集体经济组织的固定资产要处理时，如转让、对外投资、出租村集体经济组织的固定资产要处理时，如转让、对外投资、出租或报废，应该经村集体经济组织成员大会或代表大会讨论通过，然后或报废，应该经村集体经济组织成员大会或代表大会讨论通过，然后进行公示
49、，并严格履行财务会计手续，及时进行账务处理。进行公示，并严格履行财务会计手续，及时进行账务处理。无形资产资产管理无形资产资产管理n无形资产无形资产：村集体经济组织多年积累形成的没有实物形态的资产。村集体经济组织多年积累形成的没有实物形态的资产。n种类种类：1.专利权专利权n（1）发明专利（保护期）发明专利（保护期20年）年）n（2）实用新型专利（保护期）实用新型专利（保护期10年）年）（3）外观设计专利（保护期）外观设计专利（保护期10年）年）n2.商标权商标权n3.专有技术专有技术n4.商誉商誉无形资产资产管理无形资产资产管理n无形资产转让和投资无形资产转让和投资n转让：转让：1）转让所有权
50、）转让所有权n 2）转让使用权）转让使用权n对外投资：对外投资：1）以所有权投资）以所有权投资n 2）以使用权投资）以使用权投资n长期股权投资以双方协商价值入账。长期股权投资以双方协商价值入账。无形资产资产管理无形资产资产管理n无形资产的日常管理无形资产的日常管理n 有很多无形资产在实际中没有形成，村集体经有很多无形资产在实际中没有形成，村集体经济组织应该重视无形资产的培养，保护好无形资产济组织应该重视无形资产的培养，保护好无形资产的价值。比如有的村搞旅游产业时，故意制造景点、的价值。比如有的村搞旅游产业时，故意制造景点、编造故事以吸引人，时间长了也就形成了无形资产。编造故事以吸引人，时间长了
